图书馆内控体系建设问题及策略 详细阐述了图书馆内控体系建设的目标，同时针对图书馆内控体系存在的问题进行了系统的分析，在此根底上提出了几点加强图书馆内控体系建设的措施及建议。 关键词图书馆;内控体系;建设;措施 内控体系最早源自于企业经营管理理论。早在202223年，财政部门全面联合五部委共同公布了企业内部控制根本标准，同时提出了有关配套指引。随着全球经济一体化的持续开展，以及我国经济转型的不断深入，企业经营的内外环境都在发生着翻天覆地的变化，而企业本身所面临的各方面不确定因素与风险也在不断增多，正是处于该种形势下，内控体系建设越来越受到各个企业的重视1。事业单位改革浪潮中，图书馆也在积极地进行改革开展，内控体系建设也在改革的进程中得以引入，但因为图书馆本身具有非营利组织的性质，导致其或多或少存在一定程度的资产效率低下、财务收支混乱、预算执行不力，以及会计信息失真等方面的问题，内部体系建设亟待完善。 1图书馆内控体系建设的目标 保障国家制定的财经纪律与相关法规能够在图书馆中得到贯彻落实；针对图书馆的财务管理行为与会计核算行为进行标准，以此来保障图书馆会计资料的完整、真实，从而有效提升图书馆会计信息质量；通过建设内部控制体系，使得图书馆管理者可以针对图书馆经营管理者与生产经营活动进行全面的控制管理；建立健全图书馆内部管理组织架构，使得决策、执行以及管理体系得到有效的完善，促使图书馆相关经营活动目标的顺利达成；加大图书馆风险管理力度，通过构建科学合理的风险控制体系，以此来保障图书馆相关经营活动的效率、平安，保障图书馆健康有序的开展；及时发现相关的平安隐患与漏洞，只要发现图书馆内部存在欺诈舞弊行为，能够第一时间进行制止与纠正，以此来保障图书馆各项资产的完整、平安。 2图书馆内控体系建设存在的问题 2.1图书馆内部对内控体系重视缺乏。因为图书馆长久以来受传统观念影响，内部普遍对于内控体系重视缺乏。局部管理层甚至将内控体系建设局限在财务机构，片面地认为仅仅是财务部门与审计部门进行把关即可，与自身的联系不大，忽略了本身的控制监督职责。一些图书馆管理层仍旧坚持“部门预算控制=内部控制的理念，片面地认为只需要进行部门预算就相当于进行了内部控制建设。有的图书馆尽管制定了内部控制体系，然而其目标只是在于应付有关部门的检查，导致内部控制无法得到贯彻落实，最终流于外表形式2。此外，一些财务人员对内控体系的认识缺乏，针对岗位责任约束的意识相对较为薄弱，没有时机参与对图书馆具有重大影响的经济事项的决策和实施，导致内控体系脱离业务控制，内控体系作用受到严重的限制。 2.2图书馆内控标准欠缺标准性。针对内控体系标准来说，随着我国市场经济的不断开展、公共财政框架的成功构建以及政府职能的逐渐转变，我国局部企业在内部控制标准体系建设方面已经初步成型。然而，大局部企业在内部控制制度建设方面仍然不够完善。从图书馆当前的内控体系标准来看，其主要存在以下几个方面的问题：首先，大局部图书馆当前还沿用传统的管理模式，并没有建设或完善图书馆内部控制管理的模式，以致于图书馆无法制定标准性的内控体系；其次，还有局部图书馆内控体系仍采用传统的会计管理与预算管控，没能把图书馆的经营管理同内部控制有效地结合起来，从而使得内部控制达不到较好的效果；最后，一些大型图书馆的部门比较多，其财务内部管控和图书馆内部控制的机构不集中、分层多，导致内部控制制度在实际落实的时候存在不一致的现象，从而导致图书馆的内部控制体系也不能确立3。 2.3内控体系执行力缺失。对于现代企业而言从来不乏制度，尤其是对图书馆来说，在法律法规和监管部门的规定和要求下，近年来从战略决策到运营管理，从管人、管事、管资产到管资本，陆续建立了一系列的管理制度，可谓事无巨细。然而从制度执行的实际效果来看，有些制度成为了摆设，甚至成了监管部门内控检查和评估图书馆时的“政绩，成了出问题时推卸责任的借口。内部控制涉及图书馆的各个方面，每名职工都涉及图书馆内部控制的某一个或几个环节，只有明确内控责任，实施全员内控，才能显著提高内部控制实施的有效性。就目前图书馆实施内控建设来看，一些图书馆将内控划归一个部门或特定岗位负责，比方财务部门、审计部门或其他部门，认为内控是他们的事，要么图书馆的管理层不重视，内控体系建设缺乏推动力；要么各业务部门不配合，内控建设缺乏合力，要么基层职工不知晓，内控体系在内部严重缺乏执行力。 2.4信息交流途径不够通畅。众所周知，信息交流作为内控体系中不可或缺的一局部，只有全面保持内部信息交流的通畅，才能够保障内部各项工作的稳步推进，使得内控体系得以顺利运转，使内部能够建立一个统一的整体。但从图书馆内部的实际情况来看，大局部图书馆均忽略了信息交流途径的构建，使得图书馆内外部之间的交流不够充分、不够通常、不够及时，甚至存在信息资料失真的现象，难以为内部控体系构建良好的平台根底，也无法提供精准的决策信息资料。 2.5图书馆内控监督体系不完善。内控监督体系属于一个图书馆针对自身内控体系的建立与实施情况所进行的一种检查与监管，其是保障图书馆内部控制目标得以实现的重要局部。内控监督体系主要涉及以下两个层面：其一，针对图书馆日常经营管理活动实施监督，目的在于针对图书馆日常涉及的经营活动实施常规性的检查监管。但是在图书馆实际工作中，其审计机构、各个职能机构以及各个岗位之间都缺少有效的牵制与监管，导致图书馆已经构建的内部审计部门无法发挥应有的作用。其二，针对图书馆专项监督，所谓专项监督指的是在图书馆经营活动与经济环境等相关方面出现巨大变化的状况下，针对内控体系当中的某一个方面或者某些方面实施监督。但是在实践过程中，大局部图书馆都没有开展专项监督，一些图书馆即便是开展专项监督，也仅仅是流于外表形式，导致图书馆内控体系逐层递减4。 2.6缺乏风险管理体系。风险通常是由不确定因素所引发的，其可能会导致图书馆承受巨大的经济损失。处在现阶段这个竞争剧烈的市场环境当中，我国大局部图书馆因受传统理念的影响，本身的风险意识较为薄弱，并没有建立风险防范管理体系，针对风险的防范能力极差，一些图书馆甚至都没有构建风险管理部门，仅仅是在遭遇风险的情况下，再采取相应的措施，风险控制效果并不理想。 3加强图书馆内控体系建设的措施与建议 3.1加强内部内控体系宣传教育工作。部门领导层与相关职能人员的执行情况往往直接关系到内控体系的落实情况，因此，图书馆只有在内部大力宣传内部控制体系的相关理念，使得每一个个体均能够意识到内控体系的重要性，才能够为内控体系的有效落实奠定良好的环境。图书馆领导层应当对内部控制执行情况负首要责任，应当发挥以身作那么的表率作用，积极做好以下几个方面的工作：其一，加大管理层的内控体系培训教育。各个图书馆领导层应当积极参与社会中的培训教育活动，使得领导层能够在进一步掌握内部控制知识的同时，及时掌握内控体系建设的开展趋势，真正掌握图书馆管理的核心，能够在工作中更好地指导内控体系的落实；其二，图书馆在完善内控体系相关规定的时候，必须要明确相关负责人对应的职责，采用经济责任体系，使得责任风险能够与政绩进行挂钩。其三，图书馆内控体系建设的关键在于广阔职工，只有内部职工进一步认识到内控体系建设的重要性，主动配合内部控制工作的开展，积极参与维护与改善图书馆内部控制环境，才能保障内控体系建设得到有效的落实5。所以，图书馆必须要积极组织内部职工开展内部控制相关的培训教育，使得图书馆内部能够形成自上而下的内部控制观念，以此来形成合力，才能共同落实内控体系建设的相关工作。 3.2全面标准图书馆内控标准建设。为全面提升企业经营管理能力与风险防范水平，财政部等五部委提出的企业内部控制根本标准以及相关配套指引，对图书馆内控体系建设标准制定具有至关重要的指导借鉴意义。因此，图书馆应当深入参考上述标准及要求，同时主动吸收借鉴大型企业内控体系标准，建立具有针对性的内控体系根本标准，同时设计对应的配套指引。针对图书馆内控体系标准层次来说，其本身与企业内控体系标准标准是完全一致的，其必须要高度重视详细指引标准的制定。从图书馆内控体系标准内容的对象来看，可以把图书馆业务活动划分为以下两种类型：其一，业务层面进行的业务活动，具体包含预算活动、资金活动、资产管理、图书采购活动以及财务报告等；其二，组织层面进行的业务活动，具体包含人力资源管理、组织文化、社会责任、内部审计、风险评估系统以及信息系统等。图书馆内控标准建设应当充分围绕上述两个方面来开展，以此来保障内控体系的标准性、科学性。 3.3全面提升内控体系执行力。无论制度多么完善，如果在实施过程中不能真正落到实处，就是一纸空文，因此，图书馆内控体系的关键在于执行，在于具体落实。对图书馆来说，要统一标准业务流程，实现管理的系统化、程序化，使工作环节、业务步骤清晰可见，内容要求明确，为执行者的监督检查和考核提供依据。加强信息化建设，建立标准的业务流程数据库，实现流程管理和控制的信息化。坚强对业务流程的梳理，解决好程序和效率的关系。在按流程运行、按程序操作、按控制执行的关键环节，必须留下可供查实的证据，使规章制度执行具有可检查性。内部控制具有全面性和系统性，内部控制不仅仅是管理部门的事，搞好内部控制工作需要全员参与，必须由每一位职工自觉地落实到日常工作中去，因此要着力培养全体职工的内控意识。把企业文化建设作为图书馆内部控制建设的根底，结合图书馆企业文化建设，加强内部控制制度的宣传和培训力度，为内部控制制度的实施建立良好的企业文化气氛，使全体职工树立内控理念，掌握内控知识，自觉地将内控融入到日常工作中。 3.4构建基于信息化技术的信息交流平台。当前社会已经全面进入到“互联网+时代，信息化建设已经成为各个领域建设的主要方向。从某种层面上来看，图书馆内控系统，本质上属于信息系统，其属于收集、整理、储存以及根据特定规那么进行信息加工，最终通过相应的反响机制来进行传递、修正的一个系统。因此，针对当前图书馆信息交流途径不够通畅的问题，应当构建基于信息化技术的信息交流平台，以此来提升内部交流沟通的及时性、流畅性。这就需要图书馆落实以下几个方面的工作，全面加强信息交流平台的构建：首先，构建信息收集、加工体系，针对图书馆内外部各种信息进行全面的挖掘、收集、整理、分析，以此来提升信息的质量；其次，建立健全信息传递体系，使得信息不仅能够在图书馆内部高效、快捷地传递，同时也能够在监管部门、客户以及供应商之间进行高效的传递；最后，加大信息交流系统的研发工作，结合图书馆实际情况，全面引入信息化技术，建立共建共享的信息集成系统，为内控体系建设奠定良好的根底。 3.5建立健全内部监督审计体系。内部审计作为图书馆内控体系建设中至关重要的一局部，同时也是图书馆内部控制中的一种关键方式，其主要通过针对内部控制进行评价与检查来保障内控体系目标得以顺利实现。图书馆内部监督审计既可以通过持续的、日常的监督活动来开展，也能够通过单独的、个别的评估来达成6。为保障内部控制的有效开展，图书馆应当主动去针对内部监督审计体系进行不断的优化调整，建立内部审计机构，同时应当赋予审计部门与审计人员充足的权力，针对内控体系的落实状况进行检查监管，针对各级管理者的财务活动实施全面的评价，保障内控制度的严密性。对图书馆管理层来说，应当积极转变自身对内部审计工作认知方面存在的局限性，通过制定相应的政策，保障内部设计的范畴能够有效延伸到财务机构及以外的相关经营管理活动。而内部审计机构应当以图书馆内部控制体系作为核心，把内部控制体系的构建、执行以及评价作为工作的核心，进一步加大图书馆内部各个部门授权批准制度方面的检查监管，以便于及时发现潜在的各种风险，能够及时针对图书馆管理及内控工作提出优化意见，真正帮助图书馆全面躲避各种风险7。