医院基建零星维修审计现状与应对措施-会计医院基建零星维修审计现状与应对措施 刘晓爱 摘要：随着社会经济的发展，人们生活和消费水平的提高，为了更好地为患者提供满意的医疗服务体验，医院基建零星维修工程也逐渐增多。各医院对这部分资金投入力度不断加大。内审部门在医院基建零星维修工程审计中如何更好地监督资金使用，提高资金的使用效益，采取怎样的措施才能使支出得到有效控制，是内审部门需要思考的问题。 关键词：零星维修；审计现状；应对措施 一、引言 医院基建零星维修工程主要是指对医院原有的建筑物及其附属设施进行应需性及应急性的改造和修缮等活动。由于地点分布零散、使用资金大小不一，突发性和不可预见性大，管理起来比较困难，极易造成资金流失，给医院带来不必要的经济损失。 二、医院基建零星维修工程审计现状分析 （一）缺乏规范的审计制度。医院现行基建零星维修多为一些装修、改造、水电等项目，由于项目总量金额不大，涉及品种繁多，施工时间灵活。通常由总务科或基建科独立主管这些项目的改造施工，在项目完工后再通知内部审计部门，由此，内部审计很难对这些工程形成监管。医院内部往往重视程度不够，只关注财务收支细节，而忽略项目经费使用审计，缺乏切实可行的规范制度可供操作指导，上级主管部门对零星维修也没有标准化的内部审计制度可供借鉴。各单位在执行内部审计操作时往往各行其是，无章可循，导致审计管理的滞后，审计效率低下。 （二）缺乏系统的合同管理。由于改造工程的复杂性和多变性，受多方面因素的影响，施工结果与前期设计可能会大相径庭，造价差距较大，考虑到这种无法预期的临时工程变化，使合同签订时格式过于简化，条款不严密，不规范，不完整，存在着许多漏洞，如工程范围比较笼统，人工、材料、机械单价和费率不作详细约定，某些情况下甚至仅凭口头约定来执行。工期、质量不明确，风险分担范围不清楚，特别是闭口包干合同中，调整手续没有具体的设定，结果是包干项目包不死，最终按实际结算，后期出现矛盾纠纷时难以厘清双方责任，打乱了医院的正常生产经营，引起了不必要的经济损失。 （三）缺乏可信的价格参考。医院基建零星维修工程所涉及的项目，多为建材料市场上能够采购到的一些常规建筑材料，但又缺乏可供参考查询的基建工程定额，基建科或总务部门对价格把握缺乏信息来源，而施工承包方通常对材料产地、规格、型号、等级、品质及购买时间等信息多有隐瞒，材料优劣混杂,对其价格存在“收集难、准确把握更难”等不利因素，在这样信息不对等的情况下,审计人员若无丰富的工程用料知识及最新市场材料价格信息,就有可能因对材料价格把握不准确，从而造成工程价格不合理，审核结果不恰当，使医院遭受经济损失。 （四）缺乏高素质的专业人员。基建零星维修虽然量少、金额小，但它仍属于工程项目审计，涉及预算定额、工程技术和财务等多方面的专业知识，而医院是一个以医疗卫生专业人员为主体的机构，人员配置也随单位规模大小不同。大多数中、小型医院的机关从业人员是从临床一线的医护人员中转行从事管理工作，不具备工程造价、工程审计等方面的专业知识，而医院对这方面又缺乏足够的认识和重视，审计人员主要是从财务科或其他科室抽调，甚至不具备专职的内部审计人员，而由纪检或财务人员兼任，综合业务能力薄弱。加之内部审计是由各单位主导实施，同系统审计部门之间缺乏工作交流、医院审计工作缺乏专业性指导、学习和借鉴的机会，审计工作质量欠缺权威机构的检查评比，因而不利于提高工作质量，一些医院的基建零星维修工程监督制度流于形式，缺乏完整性和全面性，不能发挥其应有的监督审计功能。 三、做好医院基建零星维修工程审计工作的应对措施 （一）建立健全医院零星维修工程审计制度。严密的制度是良好工作秩序的保证，提高医院基建零星维修的审计的依法性和有效性，当务之急是要结合医院零星维修的特点，制定出一套有针对性、可行性的审计管理制度，对维修当中的具体问题如：工程投资、概算、预算、材料的选定、价格确定、施工过程监控等制定标准化的操作规范，通过制度对基建零星维修流程进行监管，使医院基建零星维修工程有章可循，按章办事，促进维修审计方面工作的制度化、规范化。 （二）加强对零星维修过程的审计控制。医院基建零星维修施工工期较短，做好对维修过程的审计控制可以有效的抑制费用的消耗。 1.前期审计。主要是对维修前期准备工作及施工管理的各项内控制度进行审计。包括：（1）选料及询价准备。零星维修一般由医院通过招议标选定的某家工程承包方承揽工程，因此不存在就某一项目进行单独的招议标。但在具体开展零星维修项目的时候，仍需预先进行成本预算，避免承包方虚报工程价格。施工前，医院必须明确对材料的选择，标明具体选用的品牌、型号、规格，并派员进行市场询价，审计人员应在事前掌握选材及询价情况，在此基础上按程序与承包方议价。（2）现场勘察准备。主管部门必须派员到现场做好事前的现场勘察，把握好维修工程的具体内容以及维修标谁，特别是拆除项目的范围，审计人员应对确认拆除的范围进行核实。（3）合同签订准备。（4）施工管理准备。 2.中期审计。主要围绕成本效益进行，在工程的施工过程中，关注施工管理中存在的问题，对现场实施监督，及时掌握资金预付情况，发现并纠正错误，降低成本，提高效益。包括：（1）监督合同的履行。（2）成本管理审查。（3）审计工程结算、会计核算过程。审计人员要查看各种签证内容及时进行实地测量的验证，掌握现场实际资料。确保施工正确合题，防止验收阶段的弄虚作假、高估冒算以及虚报工程量等现象的发生。 3.后期审计。规范送审程序，保证资料齐全。测重于经济责任审计，审计人员主要审核工程决算，对结算书与工程现场进行比对，通过对工期、质量、安全、效益等方面的进行审计，对项目负责人的管理绩效做出评价。 （三）提高内部审计人员的专业素质。要提高内部审计人员的专业素质必须从两方面入手。首先，医院领导要高度重视内审工作的重要性，增派工程技术、预算造价等方面的专业人才充实到医院的审计队伍当中，改变内审人员专业单一的局面，通过增加技术力量，建立一支专而精的审计人才梯队，拓宽内审工作的覆盖范围。其次，医院应该适当安排现有审计人员进行基建审计业务的相关培训和进修，促进医院审计人员进行多岗位转换，熟悉相关专业知识和操作程序，增加审计人员的知识面，提高业务能力。 （四）积极开展第三方委托审计项目。针对医院审计人才数量少，专业水平低的现状，将一些金额较大、复杂性较高的基建零星工程项目交由第三方会计事务所或专业的工程审计公司进行审计不失为一种可选择的方式。结束语 审计在医院基建零星维修中要始终保持独立性，审计人员要同基建、总务、监理人员分清职责，切忌审管不分。有些甚至请审计部门帮助编制标底，或有一些具体事情请审计“决断”等，这些超出审计人员的职责范围，审计人员自有坚守自己的岗位职责，切实履行监管责任，确保医院基建零星维修中的各项制度流程得以贯彻执行，才能有效保证医院建设资金的合理使用。 参考文献： 1赫栋梁.医院零星工程项目内部审计问题分析.财经界，2011.05. 2蔡永梅.浅谈医院零星基建、维修工程的内部审计.中国高新技术企业，2008.17. 3姜琳琳.浅谈零星基建维修工程的特殊性及审计方法.财经界，2013.15. （作者单位：南昌大学第四附属医院审计科）