会计制度版本/修订：01/0共12页大众一汽平台零部件有限公司成都分公司-精品word文档 值得下载 值得拥有-第一章 总则第二章 会计核算的原则第三章 记帐和帐簿第四章 会计科目、会计报表、会计档案第五章 货币资金的管理和核算第六章 存货管理与核算第七章 固定资产管理与核算第八章 长期投资及长期负债的核算第九章 无形资产及其他资产的核算第十章 债权、债务的管理第十一章 费用报销、暂付款管理第十二章 成本核算第十三章 收入、利润及利润分配第十四章 决算处理第十五章 附则第一章 总则第1条 原则和目的 公司的财务制度是根据企业会计制度以及中华人民共和国有关法律、法规而制定。以规范会计核算，真实、完整地提供会计信息，达到企业效益最大化的目的。第2条 财务会计机构 公司将根据需要配备财务会计人员，财务会计机构的设置将由主管财务的副经理决定。第3条 未决事项 本制度未及的事项，将根据中国的有关法规及企业会计制度，由经理、副经理、财务主管共同协商后决定。第4条 本制度的修订 本制度的修订由董事会决定，修改的具体事项由财务主管决定。第二章 会计核算原则第5条 会计年度 公司的会计年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。第6条 会计核算原则第1项 采用权责发生制原则及借贷制度记帐。第2项 销售收入的确认： 国内销售：销售收入的计入以发货日为准： 国外销售：销售收入的计入以提货日为准： 销售退款：以收到退货日为准： 销售降价：降价由经理、副经理认可后生效；第3项 采购业务的确认： 国内采购款：采购款的计入以验收日为准： 国外采购款：按入库时间进行资产记帐： 采购中的退款：采购中的退货以退货发出为准： 采购中的降价：采购中的降价以供需双方的确定日为准：第4项 收入与其成本，费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其成本、费用，应当在该会计期间内确认。第5项 公司的存货等资产采用计划成本核算。第6项 支出必须区分资本性支出和收益性支出。第7条 会计核算方法的确定第1项 存货采用计划成本法核算。第2项 固定资产的折旧采用平均年限法。第3项 发生外币业务时，汇率均以当月月初第一个工作日的汇率为计算依据，以当日国家外汇牌价基准价记帐。第4项 开办费自开始生产经营起一次计入当月的管理费用。第5项 筹建期间汇兑损益的处理方法与开办费的处理方法相同。第6项 公司在执行本规定记载以外的会计核算方法时，要由财务主管或主管财务的副经理提议，经董事会确认方可实行。第7项 会计核算方法前后各期应当保持一致性，不得随意变更。有必要变更时，须经董事会批准后报有关部门备案。从新的会计年度开始时变更，并一起在变更年度的会计报告中予以说明。第三章 记帐与帐簿第8条 记帐方法 公司采用借贷复式记帐法第9条 记帐本位币 公司采用人民币作为记帐本位币。 现金、银行存款、其他货币项目以及债权，债务、收益和费用等实际使用的货币与记帐本位币不一致时，应将其外币金额折合成记帐本位币金额记帐，同时按照实际收付的货币分别登记。第10条 外币折合汇率 外币业务发生时，应按当月月初第一个工作日的汇率发生时的国家外汇牌价（基准价）折合为记帐本位币。 外币的债权、债务的月末余额应根据月末的汇率折合为记帐本位币金额。第11条 记帐文字 公司采用中文作为记帐文字。 第12条 会计凭证第1项 公司的会计凭证分为收款凭证、付款凭证、转帐凭证三种。第2项 会计凭证必须根据真实、完整、手续齐备，数字准确的原始凭证编制。第3项 会计凭证必须经财务主管审核后，方可记帐。第13条 会计帐簿第1项 公司的会计帐簿应分为日记帐、总帐、明细帐和各种必要的辅助性的备查帐簿。第2项 在现金、银行存款以及其他会计科目中有多种货币时，原则上不同的货币要分别做出日记帐及明细帐。第3项 总分类帐按每一会计科目设置。第4项 明细帐应根据对应的总分类帐目设置，二者余额必须相符。第14条 帐簿的更正 各种帐簿的记录不得刮擦、挖补、涂改或用退色药水消除字迹。如发生错误时，应根据错误性质和具体情况，采用划线或补充凭证等方法予以更正。第四章 会计科目、财务会计报告、会计档案第15条 会计科目 根据企业会计制度的有关规定设置会计科目的种类、名称及内容。第16条 财务会计报告 财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。会计报表的格式及内容根据企业会计制度的有关规定来确定。 公司的月度、季度会计报表，应于月度、季度终了后15日内报出；年度会计报表应于年度终了后30天内报出。 会计报表应由财务主管审核并签字后，报给主管财务的副经理批准并签字后加盖公章，方可有效。第17条 会计档案第1项 公司的会计档案应包括： 会计凭证类：原始凭证，记帐凭证，汇总凭证，其他会计凭证。 会计帐簿类：总帐，明细帐，日记帐，固定资产台帐，其他会计帐簿。 财务报告类：月度、季度、年度财务报告和其他财务报告。 其他类：验资报告，审计报告，银行存款余额调节表，银行对帐单，经营上的重要合同，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册，章程，其他应当保存的会计核算专业资料。第2项 会计档案的保存时间 会计档案在中国境内的公司所在地，按下列时间保存 年度财务会计报告 永久 月度及季度财务会计报告 15年 会计凭证及帐簿 15年 现金、银行存款帐簿 25年 会计档案保管清册及销毁清册 永久 其他会计档案 10年第3项 会计档案的保存方法 会计档案应采用公司的档案方式保存，并对会计档案编制目录，以备查找。第4项 会计档案的销毁 会计档案保存期满销毁时，财务负责人必须编制销毁清单，报主管财务的经理批准后销毁，销毁清单永久保存。第五章 货币资金的管理与核算第18条 本规定所指的货币资金，包括现金、银行存款、外汇及未存入银行的支票。印花税票作为货币管理。第19条 出纳员根据会计制定的现金计划，即保证满足公司正常运转所需的现金，又 要控制库存现金量，超过规定的库存定额时的现金及时送存银行。第20条 出纳员负责审查付款通知单的批准情况和付款委托书，审查无误后方可付款。第21条 出纳员根据会计所提供的信息确认收款内容，并进行业务处理。第22条 每日16:00点后进行现金盘点，填制现金盘点表，并将盘点结果向财务主管 汇报，做到帐实相符。如帐实不符，确有现金盘亏时，需报主管财务的副经理批准后进行核算。第23条 出纳员每月应及时索取银行对帐单，核对银行存款帐面余额，连同会计编制的银行余额调节表，向财务主管报告。第24条 出纳员负责支票的保管和填开工作，财务印章由财务经理指定专人保管。由 主管财务的经理签发支票，严禁使用空白支票。出纳员应建立现金及转帐支票使用台帐，逐笔登记使用和注销情况，票据一经丢失，应立即到开户银行办理挂失止付手续，并同时在一家公开发行的报刊上声明作废，必要时可办理银行预留印鉴变更手续。如有写错或作废的支票必须在原件上注明作废，并登记号码保存。第六章 存货的管理与核算第25条 存货的定义 本规定所指的存货是企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括原材料、协作产品、库存商品、半成品、低值易耗品等。第26条 存货的核算 公司的存货按计划成本法核算。存货的入出库管理与在库的保管工作由物流管理人员负责。第27条 存货的盘点 对存货可以不定期地进行盘点，每年年末进行一次全面盘点。存货的盘点采用永续盘存法。 盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。第28条 存货保险 为预防火灾等造成的存货损失，应在中国注册的保险公司参加保险，其投保的险种和投保的数量由财务主管提出方案，经主管财务的副经理批准后方可执行。第29条 存货跌价准备 存货应当在期末时按成本与可变现净值孰低计量，对可变现净值低于存货成本的差额，计提存货跌价准备。第七章 固定资产的管理与核算第30条 固定资产的定义 本规定所指的固定资产为使用年限超过一年的房屋、建筑物、机器设备、运输工具以及其他与生产经营有关的设备等。不属于生产经营主要设备的物品，单价在2000元以上，并且使用年限超过2年的及办公家具，也应作为固定资产。第31条 固定资产的管理 对固定资产实施实物归口管理，并由专人负责管理台帐。固定资产台帐应按资产的项目分类，并记录资产的原值、购入年月日、折旧年限、放置场所等，并对资产进行编号，以便转移资产及实施帐物核对时能有效地发挥作用。固定资产管理人员，按资产类别每月编制折旧表。第32条 固定资产的核算第1项 固定资产的购置 固定资产的购入、出售、报废、抵押应由有关部门提出申请，经财务主管认可后送交主管财务的副经理批准。第2项 固定资产按购置原值登记入帐 固定资产在取得时，应按取得时的成本入帐，取得时的成本包括买价、进口关税，运输和保险费用、以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定。 购置的不需要经过建造工程即可使用的固定资产按实际支付的买价，包装费、运输费，安装成本、应缴纳的税金等作为入帐价值。 自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为原值入帐。 投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，作为入帐价值。 接受捐赠取得的固定资产，对于附有发票的，按发票上所列价格加由本企业负担的运输、装卸、保险等费用和缴纳的税金作为原值。如系旧固定资产，应按确认价格，减去按新旧程度估出的累计折旧后的余额作为原值入帐。第3项 固定资产的