广西科技大学继续教育学院毕业论文 柳州腾安房地产开发公司内部会计控制问题探讨成人高等教育2014届毕业论文题目:柳州腾安房地产开发公司内部会计控制问题探讨1摘要房地产开发业在我国是一个新兴产业，经过十几年的发展，柳州房地产开发业为我市国民经济发展贡献不少力量，为我市建设和经济发展发挥了应有的作用。内部控制是衡量现代公司管理的重要标志，新会计法二十七条规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。为了公司合法经营管理，健康发展，房地产开发公司必须建立内部会计控制来提高经营效率。本文将先介绍内部会计控制的概念和目标，再以柳州腾安房地产开发公司为例，对其内部会计控制的出现的内部会计控制环境、内部会计控制系统、人力资源管理与控制三个问题进行探讨，提出改善内部会计控制环境、建立健全内部会计控制系统、加强人力资源管理的相应对策。以期达到经济效益最大化、相关者利益最大化的目的，从而提高房地产企业的社会经济效益。关键词：房地产；内部会计控制；人力资源；控制目录一、内部会计控制概述2（一）内部控制2（二）内部会计控制2（三）内部会计控制的目标21.保证会计资料真实、完整，防止舞弊现象22.保证公司资产的安全完整23.确保国家有关法律、法规和公司内部规章制度的贯彻执行24.促使经济效益不断提高3二、柳州腾安房地产公司内部会计控制的问题4（一）内部会计控制环境未完善41.公司内部会计控制环境差42.内部会计控制措施弱化4（二）会计内部会计控制系统总体上缺乏科学性、系统性51.成本管理的问题52.采购与付款的问题53.资金管理的问题54.销售与收款的问题55.稽查与监督的问题6（三）人力资源和管理和控制不力61.财务人员的综合业务素质不高62.会计人员的职业道德建设有待加强63.缺少内部会计控制的文化氛围6三、加强和完善公司内部会计控制的建议7（一）建立公司内部会计控制环境71.加强公司内部会计控制环境构建的必要性72.公司内部会计控制环境构建有效措施7（二）公司内部会计控制系统的建立81.建立成本与费用内部会计控制82.建立采购与付款内部会计控制83.建立货币资金内部会计控制84.建立销售与收款的内部会计控制95.做好内部会计控制稽核与监督的环节9（三）加强人力资源的管理和控制91.努力提高财务人员的综合业务素质92.加强会计人员职业道德建设93.加强内部会计控制管理文化建设10结语11致谢12参考文献13引言房地产开发业在我国是一个新兴产业，经过十几年的发展，柳州房地产开发业为我市国民经济发展贡献不少力量，为我市建设和经济发展发挥了应有的作用。内部控制是衡量现代公司管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。回顾2007年来发生柳州世纪龙地房地产开发有限公司、柳州市龙地银座百货有限公司的财务舞弊偷税案事件，为现阶段的会计工作敲响了警钟，无论如何都要坚持“两手抓”：一手抓结果，即财务会计报告；另一手抓过程，即生产财务信息的内部会计控制。新会计法二十七条规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。为了公司能够健康发展，房地产开发公司必须建立内部会计控制来提高经营效率。一、内部会计控制概述（一）内部控制内部控制是单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法，实质上内部控制是一种管理控制。具体而言内部控制主要有内部会计控制、内部管理控制、内部审计控制三种。（二）内部会计控制对于内部会计控制的概念，最早产生于1958年，美国会计师协会下属审计程序委员会为了划分注册会计师审计责任，将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。内部会计控制的基本内容是指对会计活动的有效性和会计记录、会计报表的真实性、可靠性有直接影响的内部控制。具体是公司为了有效的管理会计工作而制定的各种组织、分工、程序、方法、标准、守则和规程。由是由一系列具体的控制环节和控制措施组成，其基本目的在于保护会计资料的完整性、真实性和可靠性，保护公司财产安全。内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。 （三）内部会计控制的目标内部会计控制的目标，是指内部会计控制要达到的预期效果和基本任务。具体而言内部会计控制主要有以下四个目标。1.保证会计资料真实、完整，防止舞弊现象会计是对各个单位的经济业务进行确认、计量、记录和报告，并在收集、加工和提供会计信息的过程中参与预测和决策，实行监督，旨在实现最佳经济效益的一种经济管理活动。健全、有效的内部会计控制，可以通过制定和执行恰当的业务控制程序，科学、合理地划分职责范围，建立相互协调、相互制约的机制和及时、畅通的信息反馈系统，保证提供及时准确的经营管理信息，尽可能避免或减少会计活动中的差错。2.保证公司资产的安全完整保证财产安全完整，既是财产经管和使用部门及人员的内控目标，又是财会部门的内控职责，还是公司出资者及管理当局的内部会计控制目标。3.确保国家有关法律、法规和公司内部规章制度的贯彻执行公司的经营活动必须在法律法规的约束下进行，公司的交易活动要符合公司内部制定的规章制度。通过有效的授权、复核、内部审计等程序，可以避免公司违反有关法律法规。4.促使经济效益不断提高这是整个经济管理的基本目标，也是公司内部会计控制的目标，这是实施公司内部会计控制，确保单位经济管理目标实现的总体要求，也是公司内部会计控制好坏的最终标准。二、柳州腾安房地产公司内部会计控制的问题柳州市腾安房地产公司成立于2003年，是柳州腾安集团公司下属单位，主要经营房地产开发工作，目前公司已经开发一个楼盘，目前筹备再开发另一楼盘。公司主要管理人员与财务人员来自于原改制公司人员，现将柳州某某房地产公司内部会计控制现状做以下介绍：（一）内部会计控制环境未完善1.公司内部会计控制环境差公司管理者的责任之一要维持内部控制、保证会计信息真实，公司通过改制成立以来，虽已建立会计内部会计控制，但由于种种原因，管理者对内部会计控制制度的作用普遍认识不足、重视不够，会计控制目标体系目标并不明确，协调会计内部控制水平不高、房地产开发与外部环境的变化、资本金融市场风险高，相对复杂的会计程序也是导致环境差的一个原因。公司内部会计控制的基础比较薄弱，基本没有考核、奖惩等在制度执行中的激励手段，对制度的执行只做表面功夫以应付有关部门的检查、审计，而不管内部控制制度执行情况如何，会计自身对制度理解不准确，法律意识淡薄，风险防范意识差，自我约束能力不够，未能正确处理业务发展和风险防范的关系。2.内部会计控制措施弱化（1）内部会计控制制度未健全公司由改制企业而来，管理者及投资者、法人于一体，在公司里面，虽然设置有总经理，但实际上是由老板一个人说了算，原有的内部控制制度带有个人较大的主观性，未能充分参透国家相关法律法规，总是要求会计尽可能少缴税款，认为会计做账少缴税款才是能力的体现，依法办事的会计不灵活，致使公司所建立的内部会计控制制度沦为应付门面管理的摆设。（2）风险意识不强由于公司主要管理人员都来自于原改制企业，并非从事房地产开发行业的专业人员，经验不足以及加之这几年房地产市场的不稳定性，公司在经营管理以及以及筹备等方面出现问题，新项目迟迟得不到落实，导致公司发展停滞；内部资源分配不合理，外部资源得不到充分的利用，发挥不到其应有的作用；对于市场变动的不适应，对市场的预算出现偏差将会导致公司防范措施出现漏洞，进而导致公司运行严重不协调，抵御风险能力下降。（3）内部会计控制体系缺失公司目前的内部会计控制处于初级阶段，各方面环节还很不完善，如缺乏对影响目标实现的措施；缺乏在落实过程中的监督；管理者与会计人员缺乏沟通。致使在实际的工作当中，公司有了制度，但迟迟得不到落实在公司每位员工身上，管理者的指示得不到实现，公司经营管理的方向得不到统一。更为危险的是管理者由于对会计内部重要性认识的不够，会计内部人员工作的积极性下降，公司对会计的不够重视相应的制度也不会很完善，存在很多漏洞，缺乏了重要的制度保证，又没有实战的经验以及进取心，会计内部核心力量空缺，那么公司的风险性就增大了，相应的公司的效益也会下降，整体性也得不到很好的提高（二）会计内部会计控制系统总体上缺乏科学性、系统性1.成本管理的问题由于会计内部控制制度建设不够完善。成本管理在内容上片面、零散，不具有科学性和系统性。没有预算和控制的标准，虽然有审批程序，但却经常出现未经财务人员审核或未在预算计划内的费用，单位领导却签字批准，等单据到了财务，有时会出现不合法及相关规定，财务人员拒绝报销时，当事人就会认为财务人员故意刁难自己，这是由于公司员工不了解会计内部控制制度而产生的误会。2.采购与付款的问题工程结算时间上有滞后特性，会计系统的成本负债核算也滞后，定期资金需求完全来自于工程部门，如果工程部门前期预算与实际出入较大情况下，就导致预算计划管理的脱节。在采用甲供材料的单包方式工程中，自身采购环节也常常存在类似的情况，工程进度、预算价格、预算数量与实际的差异较大，造成预算计划管理的脱节。常常出现计划赶不上变化，当预算资金出现问题时，也没有追究责任人严肃纪律加强责任心。3.资金管理的问题作为资金密集型行业，资金是实现公司生存和发展目标的基本工具，企业管理者把资金管理目前还建立在过去房产牛市经验的基础上，建立在乐观的销售价格乐观的销售市场基础上，新项目一旦销售预期在宏观调控环境下落空，有限的启动资金在销售回款滞后，银行融资受阻其他渠道融资成本飞涨情况下，企业资金计划管理就会落空犹如一纸空文甚至没有了资金计划，资金管理现状可谓险象环生，过去房产牛市中四两拨千斤的资金运作模式和资金管理经验已经不适用于现在的房地产市场，将会导致了企业经营风险。4.销售与收款的问题房地产行业销售与收款的环节是内部会计控制的重点，因为企业的主营业务收入来自于此，由于商品房是一种特殊的产品，价格有时波动比较大，其中差价的利润相当可观。前几年，柳州市西江路某房开公司售房人员私自与客户签订购房合同，收取定金进行一房两卖，最后受到了法律制裁的案例，虽然此房开公司在实际资产上的损失比较小，但作为企业的品牌及信誉在无形资产上的损失比较大。尽管公司目前未发生此类事件，但目前销售与收款的内部会计控制还不完善，也要加强销售与收款的管理，防微杜渐。5.稽查与监督的问题由于公司内部会计控制制度的不规范，公司对外部环境和经济业务的变化缺乏预见性导致其管理滞后，从而使内部会计控制失去了健全性。令人感到制度或有或无，流于形式，监督控制不力。在构建管理制度上没有全面性和预见性到来管理的滞后，部分会计制度办法未能随着业务的发展和客观环境的变化及时修订和完善，造成了制度滞后于业务发展。其次，会计控制制度不完善及执行不力，采用了家族式的管理方式，以及领导者自身素质的限制，对财务管理缺乏正确的认识，进而就没有获得稽查和监督没有得到足够的重视。（三）人力资源和管理和控制不力 1.财务人员的综合业务素质不高由于公司目前成