2022年CPA会计辅导：持有至到期投资会计处理1取得时企业取得的持有至到期投资时，关键是确定投资本钱。持有至到期投资初始确认时，应当根据公允价值计量和相关交易费用之和作为初始入账金额，实际支付的价款中包括的已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收工程。账务处理是：按该投资的面值，借记“持有至到期投资本钱”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资利息调整”科目。即：借：持有至到期投资本钱（即面值）贷：银行存款持有至到期投资利息调整（折价购入时）2持有期间持有期间主要有二件事：期末计提利息和期末计提减值预备。(1) 资产负债表日，应当计算应收利息和利息收入企业应当采纳实际利率法，按摊余本钱对持有至到期投资进展后续计量。实际利率法，是指根据金融资产或金融负债的实际利率计算其摊余本钱及各期利息收入或利息费用的方法。摊余本钱，是指该金融资产的初始确认金额经以下调整后的结果：a.扣除已归还的本金；b.加上或减去采纳实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进展摊销形成的累计摊销额；c.扣除已发生的减值损失。持有制到期投资在资产负债表日应计算两个利息：应收利息持有至到期投资面值票面利率期限利息收入持有至到期投资摊余本钱实际利率期限详细账务处理是：持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余本钱和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资利息调整”科目。持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“持有至到期投资应计利息”科目，按持有至到期投资摊余本钱和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资利息调整”科目。（2）期末计提减值（见本章后局部）借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值预备