基建会计制度基本建设会计制度，为加强和规范基本建设财务管理，根据财政部国有建设单位会计制度要求，建设单位用基建投资购建的在建设期间自用的固定资产，也通过本科目核算。第一章总则第一条为适应我省国税系统基本建设情况的需要，进一步加强和规范基本建设财务管理，提高投资效益，根据财政部国有建设单位会计制度要求和我省基本建设的实际情况，制定本制度。第二条建设单位要按照河北省国家税务局系统基本建设会计制度（试行）的规定，加强基建工作的领导，基建项目要成立专门的领导机构。根据实际情况配备专职或兼职会计人员，实行单独核算，建立健全内部财务管理制度。第三条各建设单位要在确保满足各项正常经费、专项经费开支的前提下安排基建资金，要根据其资金情况安排建设项目，避免摊子铺的过大、建设标准过高，造成资金的浪费。第四条各建设单位基建财会人员要严格遵守会计法，按照会计人员工作规则要求忠于职守，履行职责第五条本制度适用于河北省国家税务局系统实行独立核算的建设单位。第二章会计科目第六条河北省国家税务局系统内适用的会计科目如下：会计科目表序号编号资金占用类科目序号编号资金来源类科目1101建筑安装工程投资1301基建拨款2102设备投资2331应付器材款3103待摊投资3332应付工程款4104其他投资4352其他应付款5111交付使用资产5361应交税金6201固定资产7211器材采购8214库存材料9218材料成本差异10232银行存款11233现金12241预付备料款13242预付工程款14252其他应收款第七条会计科目的主要核算内容和使用方法第101号科目建筑安装工程投资1本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的建筑工程的实际成本。建筑工程包括：（1）各种房屋（如办公室、仓库、住宅、学校、食堂、车库、招待所等）和建筑物（如烟筒、水塔等），包括列入房屋工程预算内的暖气、煤气、卫生、通风、照明消防等设备的价值及其装设油饰工程，列入建筑工程预算内的各种管道（如蒸汽、压缩空气、石油、给水及排水等管道）、电力、电讯、电缆导线的辅设工程。（2）为施工而进行的建筑场地布置，原有建筑物和障碍物的拆除，土地平整、设计中规定为施工而进行的工程地质勘探，以及工程完工后建筑场地的清理和绿化工作等。2建设单位根据施工企业提出的工程价款结算账单承付的工程价款，借记本科目，贷记应付工程款科目；将预付的备料款和工程款扣减应付工程款，借记应付工程款科目，贷记预付备料款”预付工程款科目。建设单位自行施工的小型工程，发生的各项支出，可以直接在本科目核算，借记本科目，贷记库存材料”银行存款”现金等科目。发生需要分摊的施工管理费，可在本科目下设置施工管理费明细科目进行核算，月终再分摊计入核算对象。3工程竣工，办妥竣工验收交接手续交付使用单位时，借记交付使用资产科目，贷记本科目。经批准的报废工程，借记待摊投资科目，贷记本科目。第102号科目设备投资1本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的各种设备的实际成本，包括交付安装的需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备。不需要安装设备，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各种设备。工具器具是指生产和维修用的各种工具或器具。2需要安装的设备安装完毕，试车合格后，应办理竣工验收交接手续，交付使用单位，借记交付使用资产科目，贷记本科目。不需要安装设备和工具、器具交付使用时，借记交付使用资产科目，贷记本科目。3本科目应设置在安装设备”不需要安装设备和工具及器具三个明细科目，并按单项工程和设备、工具器具的类别、品名、规格等进行明细核算。第103号科目待摊投资1本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的、按照规定应当分摊记入交付使用资产成本的各项费用支出。2本科目应设置以下明细科目：（1）建设单位管理费：核算经批准单独设立管理机构的建设单位所发生的管理费用。一般包括工作人员工资、工资附加费、劳保支出、办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星固定资产购置费、招募生产工人费、技术图书资料、印花税和其他管理性质的开支。（2）土地征用及迁移补偿费：核算通过划拨方式取得无限期的土地使用权而支付的土地补偿费、附着物和青苗补偿费、安置补偿费以及土地征收管理费、行政事业单位的建设项目通过出让方式取得土地使用权而支付的出让金。（3）勘察设计费：核算自行或委托勘察设计单位进行工程水文地质勘察、设计所发生的各项费用。（4）研究实验费：核算为本建设项目提供或验证设计数据、资料，进行必要的研究实验，按照设计规定在施工过程中必须进行实验所发生的费用。（5）临时设施费：核算按照规定拨付给施工企业的临时设施包干费，以及建设单位自行施工所发生的临时设施实际支出。临时设施费的内容按规定包括：临时设施的搭设、维修、拆除或摊销费,以及施工期间专用公路养护费、维修费。（6）设备检验费：核算按照规定付给商品检验部门的进口成套设备检验费。（7）坏账损失：核算建设单位按规定程序报经批准确实无法收回的预付及应收款项，报经批准后，应按批准数额，借记本科目，贷记预付工程款”其他应收款等科目.（8）借款利息：核算建设单位借入的各种借款按规定应计入交付使用资产价值的借款利息。（9）合同公证及工程质量检测费：核算建设单位按规定支付的合同公证费和工程质量检测费。（10）土地使用税：核算建设单位在建设期间按规定交纳的土地使用税。按规定计算应交纳的土地使用税，借记本科目，贷记应交税金科目。（11）报废工程损失：核算由于自然灾害、管理不善、设计方案变更等原因造成工程报废所发生的扣除残值后的净损失。经批准的报废工程损失，借记本科目，贷记建筑安装工程投资等科目；报废工程回收的设备材料估价入账，借记库存材料科目，贷记本科目。（12）耕地占用税：核算建设单位按规定交纳的耕地占用税。按规定计算应交的耕地占用税，借记本科目，贷记应交税金科目。（13）土地复垦及补偿费：核算建设单位在基本建设过程中发生的土地复垦费用和土地损失补偿费用。（14）投资方向调节税：核算建设单位按规定交纳的投资方向调节税。按规定计算交纳的投资方向调节税，借计本科目，贷记应交税金科目。（15）其他待摊投资：核算建设单位发生的除上述各种待摊投资以外的其他应计入交付使用资产价值的待摊投资，如编外人员生产费、停缓建维护费、商业网点费、审计费、工程监理费、供电补贴费和发生的器材非常损失等。3建设单位发生上述各种费用性支出，借记本科目，贷记银行存款”现金等科目。上述各种待摊投资，应在工程竣工交付时，按照交付使用资产和在建工程的比例进行分摊，借记交付使用资产科目，贷记本科目。第104号科目其他投资1本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的房屋购置和取得各种无形资产和递延资产发生的支出。筹建单位办公生活用家具、器具购置以及为进行可行性研究而购置的固定资产，也在本科目核算。房屋购置，是指建设单位购置的在建设期间使用的办公用房屋和为生产使用部门购置的各种现成房屋。2发生上述各项投资支出，借记本科目，贷记银行存款科目。本科目应设置房屋购置”办公生活用家具”器具购置”第111号科目交付使用资产1本科目核算建设单位已经完成购置、建造过程，并已交付使用单位的各项资产，包括固定资产、不够固定资产标准的工具、器具、家具等流动资产、无形资产和递延资产的实际成本。建设单位用基建投资购建的在建设期间自用的固定资产，也通过本科目核算。2工程竣工后，必须按照有关规定编制竣工决算，办妥竣工验收和资产交接手续，才能作为交付使用资产入账。建设单位在办理竣工验收和资产交接手续工作以前，必须根据建筑安装工程投资”其他投资和待摊投资等科目的明细计算，计算交付使用资产的实际成本，编制交付使用资产明细表等竣工决算附件，经交接双方签证后，其中一份由使用单位作为资产入账依据，另一份由建设单位作为本科目的记账依据。3交付使用资产成本，应按下列内容计算：(1) 房屋、建筑物、管道、线路等固定资产的成本，包括:建筑工程成本、应分摊的待摊投资。（2）运输设备及其他不需要安装设备、工具、器具、家具等固定资产和流动资产的成本，一般仅计算采购成本，不分摊待摊投资。（3）无形资产和递延资产的成本，一般按取得或发生时的实际成本计算，不分摊待摊投资。4已经办理交接手续的交付使用资产，借记本科目，贷记建筑安装工程投资”其他投资和待摊投资等科目。5本科目应设置固定资产”流动资产”无形资产”和递延资产明细科目，按资产类别和名称进行明细核算。第201号科目固定资产1本科目核算建设单位在建设过程中自用的各种固定资产原价。现行制度规定、列作固定资产的劳动资料，必须同时具备以下两个条件：（1）使用年限在一年以上；（2）单位价值在500元以上。2建设单位用基建投资购建的自用固定资产、应通过建筑安装工程投资”其他投资”待摊投资等科目核算。购建完成交付本单位使用时，借记交付使用资产科目，贷记建筑安装工程投资”其他投资、待摊投资科目；同时，借记本科目，贷记交付使用资产科目。3本科目应按固定资产的类别和名称进行明细核算。第211号科目器材米购1本科目核算建设单位购入各种设备和材料的采购成本。2器材采购的成本一般由以下各项组成：（1）买价，包括原价和代销部门手续费；（2）运到工地仓库前（施工现场存放器材的地点）所发生的包装、运输、装卸等费用（进口成套设备还应包括保险费、手续费、关税、增值税等支出）；（3）采购保管费。以上第1项支出应直接计入各种器材的采购成本；第2项支出，能分清对象的，直接记人各种器材的采购成本；分不清对象的，按器材的重量或买价等比例，分摊记入各种器材的采购成本；第3项支出，通过采购保管费科目分摊记入各种器材的采购成本。3本科目的账务处理:根据发票账单支付器材价款和运杂费，借计本科目，贷记银行存款”月份终了，将验收入库的器材登记入账。验收入库的材料，按计划成本，借记库存材料科目，贷记本科目；同时，将实际成本大于计划成本的差额，借记材料成本差异科目，贷记本科目：将实际成本小于计划成本的差额，借记本科目，贷记材料成本差异科目。4本科目应设置设备采购和材料采购两个明细科目，并按设备和材料的类别名称、型号设置采购明细账进行核算。5采用实际成本进行材料日常核算的建设单位。收到材料时,根据发票账单、付款凭证等，借记本科目，贷记银行存款科目。材料到达验收入库时，借记库存材料科目，贷记本科目。发出材料的实际成本，可根据实际情况，采用加权平均”移动平均或先进先出等方法进行核算。第214号科目库存材料1本科目核算建设单位为进行基本建设所储备的各种材料的实际成本。材料的计划成本可以根据地区材料预算价格确定。如果某些材料没有预算价格，可以参照近似的同类材料预算价格或以第一次购进的材料实际成本确定。2购入并已验收入库的材料，借记本科目，贷记器材采购科目。第218号科目材料成本差异1本科目核算建设单位各种库存材料的实际成本与计划成本的差异。2外购材料的成本差异，应从器材采购科目转入本科目。调整提高或降低材料的计划成本，应将调整数自库存材料科目转入本科目：调整增加数记入本科目的贷方；调整减少数记入本科目的借方。3发出材料应负担的成本差异，可以按当月发出的材料的计划成本和材料成本差异率计算。材料成本差异率计算公式如下：本月材料成本差异率=（月初结存材料的成本差异+本月收入材料的成本差异）/（月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本）X100%结转发出材料