总体审计策略被审计单位：广宇集团股份有限公司 项目： 总体审计策略 编制： 彭燕 苗薇薇 日期： 2011年1月6日 索引号：XSC 财务报表截止日/期间： 复核： 秦海玲 日期： 2011年1月7日 一、审计范围报告要求对销售与收款循环业务是否按照相关会计准则和会计制度进行核算，对其交易及其余额和列报的各项认定进行审计，以保证记录的公允性和合法性。适用的会计准则和相关会计制度中华人民共和国会计法，中华人民共和国公司法，小企业会计制度适用的审计准则中国注册会计师审计准则与财务报告相关的行业特别规定监管机构发布的有关信息披露法规、特定行业主管部门发布的与财务报告相关的法规等需审计的集团内组成部分的数量及所在地点共10个子公司，大部分分布在杭州市江干区，杭州市下城区，西湖大道，下城区环西新村，黄山市，肇庆市，上城区，绍兴等地区。需要阅读的含有已审计财务报表的文件中的其他信息被审计单位的提货单及客户订购单，发运凭证，应收账款，主营业务收入的明细账与总账，销售与收款环节的所有原始凭证，库存现金和银行存款日记账以及银行存款余额调节表制定审计策略需考虑的其他事项单独出具报告的子公司范围等二、审计业务时间安排（一）对外报告时间安排： 2011年4月5日 （二）执行审计时间安排执行审计时间安排时 间1期中审计2010年6月2日2010年7月31日（1）制定总体审计策略2010年6月2日2010年6月23日（2）制定具体审计计划2010年6月24日2010年7月5日(3)应收账款的审计2010年7月6日2010年7月9日（4）抽取本期一定数量的记账凭证2010年7月10日2010年7月20日2期末审计2010年8月1日2010年12月31日（1）对应收账款实施函证程序2010年8月2日2010年8月20日（2）对销售实施截止测试2010年8月21日2010年9月3日（3）对主营业务收入进行审计2010年9月4日2010年9月25日(4)对坏账准备进行审计2010年9月26日2010年10月25日(5)检查销售发票2010年10月26日2010年11月25日（三）沟通的时间安排所 需 沟 通时 间与管理层及治理层的会议2010年5月29日2010年6月5日项目组会议（包括预备会和总结会）2010年6月6日2010年6月10日与专家或有关人士的沟通2010年6月11日2010年6月15日与其他注册会计师沟通2010年6月16日2010年6月20日与前任注册会计师沟通2010年6月21日2010年6月23日项目组成员之间的沟通2010年6月24日2010年6年30日三、影响审计业务的重要因素（一）重要性确定的重要性水平索引号1销售是否经过授权XSC-1-12销售发票是否编号完整XSC-1-23被审计单位的信用情况以及赊销政策XSC-1-34总账与明细账是否相符XSC-1-45凭证与账是否相符XSC-1-5（二）可能存在较高重大错报风险的领域可能存在较高重大错报风险的领域索引号1管理层对收入造假的偏好和动因XSC-2-12收入的复杂性XSC-2-23管理层凌驾于控制之上的风险XSC-2-34采用不正确的收入截止XSC-2-45低估应收账款坏账准备的压力XSC-2-56舞弊和盗窃的风险XSC-2-67款项无法收回的风险XSC-2-78发生错误的风险XSC-2-89隐瞒盗窃的风险XSC-2-910债务保理XSC-2-9（三）重要的组成部分和账户余额重要的组成部分和账户余额索引号1重要的组成部分XSC-3-1（1）销售交易XSC-3-2（2）账户余额XSC-3-3（3）列报XSC-3-42重要的账户余额XSC-3-5（1）主营业务收入XSC-3-6（2）应收账款XSC-3-7（3）坏账准备XSC-3-7四、人员安排（一）项目组主要成员的责任职位姓名主要职责主任会计师李国强对整个过程监控和审核副主任会计师张建东执行指导总体计划项目经理王鹏华对业务执行实施指导监督复核审计员董珍对主营业务收入进行审计审计员沈春华对应收账款进行审计辅助审计员李扬辅助审计员董珍的工作辅助审计员白艳辅助审计员沈春华的工作（二）与项目质量控制复核人员的沟通（如适用）复核的范围:对该项目组所做的关于销售交易，账户余额以及列报的认定进行项目质量控制沟通内容负责沟通的项目组成员计划沟通时间风险评估、对审计计划的讨论张建东，王鹏华2010年6月1日2010年6月3日对会计师事务所独立性做出的评价进行复核王鹏华2010年6月4日2010年6月8日在审计过程中识别的特别风险及采取的应对措施王鹏华2010年6月9日2010年6月13日对本环节的各个岗位的人员安排情况董珍2010年6月14日2010年6月17日被审计单位管理层的偏好沈春华2010年6月18日2010年6月23日五、对专家或有关人士工作的利用（如适用）（一）对内部审计工作的利用主要报表项目拟利用的内部审计工作索引号主营业务收入现金出纳与现金记账的职务相分离，每日及时地记录现金收入XSC-3-6应收账款应收账款的总账数与明细账数相符，应收账款借方累计发生额与主营业务收入相配比XSC-3-7（二）对其他注册会计师工作的利用其他注册会计师名称利用其工作范围及程度索引号沈建林对管理层所认定的各项交易的完整性和准确性的判定所利用，在本次审计过程中可以减少对此项目的审计范围，重点关注交易金额较大的事项ZTJ-1沈立刚判定广宇公司所记录的主营业务收入，应收账款确实是存在的，在本次审计过程中只需对其新增额进行审计ZTJ-53