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习题一练习资金筹集业务的核算。甲公司本月 (1 月份 ) 有关科目的科目的其初余额:“实收资本” 科目为 600000 元,“短期借款”科目为 100000 元。本月企业发生下列经济业务:(1) 收到国家追加投资投入的货币资金 200000 元,已存入银行。借:银行存款200000贷:实收资本200000(2) 收到海货公司投入的旧机器设备一台,双方确认价值为78000 元。借:固定资产78000贷:实收资本78000(3)1 月 1 日取得短期借款 60000 元,期限为 6 个月,年利率 7.8%,利息每季度末结算一次,所得款已存入银行。借:银行存款60000贷:短期借款60000借:财务费用390贷:应付利息390根据上述经济国务编制会计分录。计算上月“实收资本”和“短期借款”期末余额。实收资本 =600000+200000+78000=878000(元)短期借款 =100000+60000=160000(元)习题二练习固定资产购入业务核算。甲公司本月发生了下列经济业务:(1) 购入一台不需要安装的新设备,发票价格 60000 元,税额 10200 元,支付运杂费、保险费 1200 元,上述款项全部以银行存款付讫。借 : 固定资产61200应交税费 -应交增值税 ( 进项税额 ) 10200贷:银行存款71400(2) 购入一台需要安装的设备,发票价格 160000 元,税额 27200 元,运杂费、保险费 4000,款项均用银行存款支付。在安装过程中共发生安装费用12000 元。安装完毕,经验收合格交付使用。借:在建工程164000应交税费 -应交增值税 ( 进项税额 ) 27200贷:银行存款191200借:在建工程12000贷:银行存款12000借:固定资产176000贷:在建工程176000根据上述经济业务编制会计分录。计算“固定资产”期末余额。固定资产 =61200+176000=237200(元)习题五练习产品生产业务的核算。某车间生产甲产品。月初在产品成本为32400 元,本月发生的经济业务如下:(1) 本月生产车间领用材料 290000 元,其中生产产品耗用 284000 元,车间一般耗用材 6000 元。借:生产成本284000制造费用6000贷:原材料290000(2) 结算本月生产车间应付职工工资 46000 元,其中生产工人工资 36000 元,车间管理人员工资 10000 元。借:生产成本36000制造费用10000贷:应付职工薪酬46000(3) 从银行提取现金 46000,以备发放工资。借:库存现金46000贷:银行存款46000(4) 以现金 46000 元发放职工工资。借:应付职工薪酬46000贷:库存现金46000(5) 月末,计提生产车间固定资产折旧费用 5600 元。借:制造费用5600贷:累计折旧5600(6) 月末,结转本月发生的制造费用。借:生产成本21600贷:制造费用6000 +10000+5600=21600(7) 月末,甲产品未完工在产品成本 37200 元。计算并结转已完工入库产品的生产成本。入库产品成本 =32400+284000+36000+21600-37200=336800(元)借:库存商品336800贷:生产成本336800要求根据上述业务编制会计分录。习题六练习产品生产业务的核算。某工业企业某月生产A、B 两种产品。有关的经济业务如下:(1) 本月生产车间领用材料及其用途汇总如下:项目甲材料乙材料合计生产产品耗用6000040000100000其中: A 产品450001600061000B 产品150002400039000车间一般耗用费8003001100合计6080040300101100借:生产成本 -A61000-B39000制造费用1100(2) 计算本月应付生产车间职工工资 31000 元,其中 A 产品生产工人工资 18000 元, B 产品生产工人工资 10000 元,车间管理人员工资 3000 元。贷:原材料 -A18000-B10000制造费用3000贷:应付职工薪酬31000(3) 计提本月生产车间固定资产折旧费 6100 元。借:制造费用贷:累计折旧(4) 用银行存款支付本月应由生产车间负担的水电费共 2600 元。借:制造费用贷:银行存款(5) 根据上述业务, 汇总分配和结转制造费用, 制造费用按 A、B 两种产品的生产工时比例进行分配, A 产品生产工时 700 小时, B 产品生产工时 300 小时。制造费用配率 =(1100+3000+6100+2600)/(700+300)=12.8( 元/ 小时 )A 产品应负担的制造费用 =700*12.8=8960( 元)B 产品应负担的制造费用 =300*12.8=3840( 元)借:生产成本 -A8960-B3840贷:制造费用(1100+300+6100+2600)12800(6) 月末, A、B 两种产品全部完工,计算并结转本月完工入库产品的生产成本。借:库存商品 -A87960-B52840贷:生产成本 -A97960-B52840习题七练习产品销售业务的核算。某工业企业 11 月份发生下列销售业务:(1) 预收大兴公司购买甲产品的货款 36000 元,存入银行。借:预收帐款36000贷:银行存款36000(2) 向大宇公司销售乙产品 50 件,每件售价 1200 元,增值税销项税额 10200 元,代垫运费 2000 元。产品已发出,但款项尚未收到。借:应收帐款72200贷:主营业务收入60000应交税费 -应交增值税 ( 销项税 )10200银行存款2000(3) 发出甲产品 20 件给东泰公司,每件售价 920 元,增值税销项税额 3128 元,已收到泰公司签发的 6 个月的商业承兑汇票一张,面值 21528。借:应收票据21528贷:主营业务收入18400应交税费 -应交增值税 ( 销项税 )3128(4) 向大兴公司发出甲产品 35 件,每件售价 920 元,增值税销项税额 5474 元,除冲销原预收货款外,所差款项已收到大兴公司开来的转账支票。借:银行存款1674预收账款 - 大兴公司36000贷:主营业务收入32200应交税费 - 应交增值税 ( 销项税 )5474(5) 收到大宇公司开出的转账支票支付前欠货款60000 元,增值税 10200 元,运费 2000 元,共计 72200 元。借:银行存款72200贷:应收账款72200(6) 用银行存款支付产品销售费用 3500 元。借:销售费用3500贷:银行存款3500(7) 期末,结转本月已销售产品的生产成本。本月已销售产品的生产成本:甲产品 55 件,单位生产成本 620 元;乙产品 50 件,单位生产成本 900 元。借:主营业务成本79100贷:库存商品79100习题八练习财务成果 -利润实现业务的核算。某企业某年 12 月份发生下列经济业务:(1) 采购员李平报销差旅费 2400 元,原预借 3000 元,余额退回现金。借:库存现金600销售费用2400贷:其他应收款3000(2) 预提本月短期借款利息 3200 元。借:财务费用3200贷:应付利息3200(3) 收到乙企业合同违约 29200 元,存入银行。借:银行存款29200贷:营业外收入29200(4) 开出支票一张,购入办公用品 7400 元。借:管理费用7400贷:银行存款7400(5) 用银行存款 3600 元捐赠社会福利事业。借:营业外支出3600贷:银行存款3600(6) 本月发生的其他业务资料如下:主营业务收入90000元主营业务成本42000元营业税金及附加3500元期末,结转本月各项收入、费用,计算本月实现的利润总额。借:主营业务收入90000营业外收入29200贷:本年利润119200借:本年利润62100贷:主营业务成本42000营业税金及附加3500销售费用2400财务费用3200管理费用7400营业外支出3600(7) 利润总额 =119200-62100=57100(元)应交所得税 =57100*25%=14275(元)净利润 =57100-14275=42825(元)借:所得税费用14275贷:应交税费 -应交所得税14275借:本年利润14275贷:所得税费用14275借 : 本年利润42825贷:利润分配 -未分配利润42825习题九练习财务成果 - 利润分配业务的核算。某企业全年实现的利润总额为 480000 元,假定无税前扣除项目。年末,发生的利润分配业务如下 :(1) 按净利润的 10%,计算提取盈余公积金。应交所得税 =480000*25%=120000(元 )借:所得税费用120000贷:应交税费 -应交所得税120000借:本年利润120000贷:所得税费用120000(2) 企业决定向投资者分配现金股利 200000 元。净利润 =480000-120000=360000(元)借:利润分配 -提取盈余公积36000贷:盈余公积36000借:利润分配 -应付现金股利200000贷:应付股利200000借:利润分配 -未分配利润236000贷:利润分配- 提取盈余公积36000-应付现金股利200000(3) 用银行存款支付本年应付投资者利润 200000 元。要求计算全年的应交所得税 ( 按利润总额的 25%) 根据上述经济业务编制会计分录。
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