存档编号 华北水利水电大学North China University ofWater Resources and Electric Power 毕 业 论 文题目 浅谈“营改增”对物流企业的影响 学 院 管理与经济学院 专 业 会 计 学 姓 名 学 号 201117520 指导教师 完成时间 2013年5月16 日 教务处制独立完成与诚信声明本人郑重声明：所提交的毕业设计（论文）是本人在指导教师的指导下，独立工作所取得的成果并撰写完成的，郑重确认没有剽窃、抄袭等违反学术道德、学术规范的侵权行为。文中除已经标注引用的内容外，不包含其他人或集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中作了明确的说明并表示了谢意。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。毕业设计（论文）作者签名： 指导导师签名： 签字日期： 签字日期：毕业设计（论文）版权使用授权书本人完全了解华北水利水电学院有关保管、使用毕业设计（论文）的规定。特授权华北水利水电学院可以将毕业设计（论文）的全部或部分内容公开和编入有关数据库提供检索，并采用影印、缩印或扫描等复制手段复制、保存、汇编以供查阅和借阅。同意学校向国家有关部门或机构送交毕业设计（论文）原件或复印件和电子文档（涉密的成果在解密后应遵守此规定）。毕业设计（论文）作者签名： 导师签名：签字日期： 签字日期：目录摘 要IAbstractII第1章 “营改增”的背景及基本内容1第1.1节 “营改增”背景1第1.2节 “营改增”试点改革的主要内容21.2.1 “营改增”试点的范围及税率21.2.2税收收入归属及优惠政策的过渡31.2.3跨地区税种协调41.2.4增值税抵扣政策的衔接4第2章 我国物流企业的概况及征收营业税时存在的问题5第2.1节 物流企业的现状5第2.2节 我国物流企业征收营业税存在的问题62.2.1营业税税率不统一62.2.2重复征税问题62.2.3发票的使用和抵扣问题7第3章“营改增”对物流企业的有利影响分析8第3.1节 有效解决营业税重复征税问题8第3.2节 “营改增”有利于降低物流企业的纳税风险9第3.3节 支持物流业一体化运作利于降低物流企业的经营成本9第4章 “营改增”对物流企业的不利影响11第4.1节 物流企业的税务负担大幅加重11第4.2节 各环节税率不统一影响物流企业的进一步发展12第4.3节 操作过程中还有一些具体问题亟待明确134.3.1快递企业适用税率不统一134.3.2物流企业集团与子公司无法合并缴纳增值税134.3.3增值税发票征管问题144.3.4现行的增值税会计核算方法不符合物流行业特点14第5章 “营改增”对物流企业不利影响的政策建议15第5.1节 及时申请过渡性财政扶持以减轻税务负担15第5.2节 统一物流业各环节税率15第5.3节 充分发挥物流行业协会的作用争取政策扶持16第5.4节 针对一些具体问题提出的对策与措施165.4.1设计使用物流业专用增值税发票165.4.2允许试点物流企业集团及其分、子公司合并缴纳增值税175.4.3明确试点物流企业会计核算办法175.4.4慎重对待试点扩围17第6章 总结19致谢20参考文献21附录22附录1：外文原文22附录2：外文译文26附录3：任务书29附录4：开题报告31摘 要随着经济的不断发展，新兴的物流产业逐步发展起来，成为经济发展的一股新的力量，慢慢改变着我国经济的格局。按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，在新形势下，逐步将营业税改征增值税势在必行。2012年1月1日起，在上海市正式启动增值税扩围改革试点，经过一年多的试点运行，“营改增”对物流企业产生了怎样的影响？文章以营业税改征增值税试点改革的背景和主要内容入手，从六个部分阐述了“营改增”对物流企业的影响。首先本文，详细分析了“营改增”的背景及试点改革的主要内容。在此基础上，阐述物流企业的发展及其现状,发现物流企业营业税大大高出其他行业的税负,税制改革势在必行。同时展现出物流企业存在的问题：营业税税率不统一，重复征税，发票难抵扣，抵扣标准不一致。然后，论述“营改增”对物流企业的有利影响和不利影响。接下来，针对“营改增”使得物流企业税率不降反升等一系列不利影响提出了政策和建议：及时申请过渡性财政扶持，争取财政补贴；将货物运输服务纳入物流辅助服务，统一物流业各环节税率充分发挥物流行业协会的作用，积极争取政策扶持物流运输企业发展，做好纳税筹划。最后，从长远发展探究，“营改增”势在必行，利大于弊。关键词 物流企业 营业税 增值税 营改增 AbstractWith the continuous development of economy, logistics industry is developing gradually, which becomes main power of development and changes the situation of national economy. According to the establishing and perfecting the adopt fiscal and taxation systems conducive to scientific development request, under the new situation, the business tax will change to VAT, that is absolute tendency. On January 1st, 2012, in Shanghai, expanding VAT officially started for some sites. After more than a year of pilot running, how is the logistics business going? Based on background and contents of business tax changing to VAT ,this essay adopts the method of combining qualitative analysis and quantitative analysis, which expound the effects of changing business to VAT on logistic business. First of all, this paper analyzes the background and the main content of the pilot reform, provides the critical basis to finding problems. Next, the paper expounds the development of logistics enterprise and its status quo, which find that logistics enterprises business tax significantly higher than that of other industry. Tax reform is imperative. At the same time, problems of logistic business appear. Such as: double taxation, the tax rate, the invoice deduction, different deduction standard. Furthermore, offer some advices for some disadvantageous policy and affects, such as applying for financial support. Change increases；fitting delivery service in cargo accessory services; unifying tax on each step; expressing the function of Cargo Association; striving for government support. At the end, in a long view, “changing business tax to VAT” is abosulate tendency and which advantages are more than disadvantages. Keywords：logistics enterprises business tax VAT revenue increase第1章 “营改增”的背景及基本内容第1.1节 “营改增”背景我国正处于经济社会发展的战略转型期和全面建设小康社会的关键时期，工业化城镇化加速发展，面临着日趋紧迫的人口、资源、环境压力，现有发展方式的局限性、经济结构状况以及资源环境矛盾也越来越突出。在我国当前税制结构中，营业税和增值税作为两个重要的流转税税种，自1994年税制改革以来，增值税使用范围是除了建筑业外的第二产业，营业税使用范围是第三产业的大部分行业，这一税制安排适应了当时经济发展需要，促进了经济发展和财政收入的增长。然而，随着市场经济的不断发展和完善，营业税和增值税在行业划分上逐渐突显出一定的缺陷：增值税的征税范围较为狭窄，而征收营业税的行业没有增值税的抵扣环节，影响了增值税作用的发挥，增值税的税基应该尽可能放宽，包含所有商品和劳务；不利于第三产业的发展，当前我国大部分第三产业均征收营业税，而营业税是对营业额全额征收，且成本无法抵扣，为避免重复征税企业更愿意选择自身服务模式，而不是愿意选择外购服务，不利于企业的专业化分工和外包服务的发展；两套税制并行不利于税收征管，随着多样化的经营，兼营和混合经营行为越来越多，形式也越来越复杂，商品和服务两者的区别越来越难清晰界定，税种的选择问题也随之产生。当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。因此，按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，在新形势下，逐步将营业税改征增值税势在必行，也是符合国际惯例的必然选择。将增值税范围扩大至全部的商品和劳务，以增值税代替营业税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三大产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。2011年11