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第八章 流动负债 三、会计业务题1某企业于2007年1月1日向银行借入短期借款300 000元,期限为6个月,年利率为8,该借款本金到期后一次归还,利息分月预提,按季支付。要求:作出有关会计处理。2某企业2007年发生如下经济业务:(1)购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为228 000元,增值税额为38 760元。按合同规定,企业开出2个月到期的商业承兑汇票一张,抵付给销货方,材料已运达企业。(2)购进甲材料的应付票据到期,企业无力支付,银行将票据退给企业。(3)企业上月购进乙材料的一笔购货款280 800元,因无力支付,经销货方同意,开出一张面额为280 800元、期限为6个月的银行承兑汇票给销货方,抵付购货欠款,并以银行存款支付银行承兑手续费288元。(4)购入乙材料的银行承兑汇票到期,企业无力支付。银行代付欠款后,将其转为企业的短期借款,并对企业处以1 080元的罚款,企业以存款支付。(5)企业购进丙材料一批,买价360 000元,增值税额为61 200元,共计421 200元,按双方协议,企业开出一张为期2个月的银行承兑汇票抵付给销货方,并以银行存款支付银行承兑手续费408元,丙材料尚未验收入库。(6)购买丙材料的票据到期,接银行通知,票款己支付。(7)购进A商品一批,增值税专用发票上注明的买价为21 600元,增值税额为3 672元。货款未付,开出一张期限为3个月的商业承兑汇票抵付给销货方,商品已验收入库。(8)购买A商品的商业汇票到期,以银行存款支付。要求:根据上述资料编制相应的会计分录。 3某企业2007年职工薪酬的有关资料如下:(1)3月,应付工资总额1 724 000元,工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为1 080 000元,车间管理人员工资为280 000元,企业行政管理人员工资为236 000元,销售人员工资为128000元。(2)3月,企业根据历史经验数据和实际情况,提取职工福利费272 160元,其中,应计入基本生产车间生产成本的金额为179200元,应计入制造费用的金额为39200元,应计入管理费用的金额为53760元。(3)3月,根据国家规定的计提标准计算,企业应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费等共计583200元,其中,应计入基本生产车间生产成本的金额为384000元,应计入制造费用的金额为84000元,应计入管理费用的金额为115200元。(4)4月3日,根据“工资结算汇总表”结算上月应付职工工资总额 1 724 000元,代扣职工房租120 000元,企业代垫职工家属医药费10 000元,代扣职工个人所得税共计16 000元,实发工资为1 578 000元。(5)4月4日,以现金支付职工张某生活困难补助3 000元。(6)4月5日,以银行存款缴纳职工基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费等583 200元。 要求:根据上述经济业务编制有关会计分录。4某企业是一家彩电生产企业,有职工400名,其中一线生产工人为340名,总部管理人员为60名。2007年2月,企业决定以其生产的液晶彩色电视机作为福利发放给职工。该项彩色电视机单位成本为20 000元,单位计税价格(公允价值)为28 000元,适用的增值税税率为17。要求:根据上述资料编制相应的会计分录。5某企业为增值税一般纳税人,2007年7月发生以下经济业务:(1)2日,购入一批原材料,增值税专用发票上注明货款为100000元,增值税税额为17000元,货物尚未到达,货款和进项税额己用银行存款支付,该企业采用计划成本对原材料进行核算。(2)4日,购入一批免税农产品,价款为120000元,规定的扣除率为13,货物尚未到达,货款己用银行存款支付。(3)6日,购入一台不需要安装的设备,价款及运输保险等费用合计400000元,增值税专用发票上注明的增值税税额为68 000元,款项尚未支付。(4)8日,购入一批基建工程所用物资,价款及运输保险等费用合计300000元,增值税专用发票注明的增值税税额为51000元,物资已验收入库,款项尚未支付。(5)10日,建造厂房领用生产用原材料120000元,原材料购入时支付的增值税税额为20400元。(6)12日,销售一批产品,价款为600000元,按规定应收取增值税税额为102000元,提货单和增值税专用发票已交给买方,款项尚未收到.(7)14日,为外单位代加工电脑桌1 000张,每张收取加工费120元,适用的增值税税率为17,加工完成,款项己收到并存入银行。(8)16日,该企业因火灾毁损库存材料一批,其实际成本为100 000元,经确认损失外购材料的增值税税额为17000元。(9)18日,在建工程领用自产商品100000元,应纳增值税20400元,应纳消费税12000元。(10)30日,以银行存款缴纳本月增值税140000元。要求:根据上述经济业务作有关的会计处理。第九章 长期负债三、会计业务题1某企业2007年1月1日,向银行借入资金3 000 000元,借款合同年利率6(假设实际利率与合同利率差异较小),单利计算,借款期限为2年。还本付息方式有三种:第一,每年末付息,到期还本;第二,每年末计息,到期一次还本付息;第三,分两年等额还本付息(即借款第1年年末归还一半本金和第1年的利息,第二年年末归还另一半本金和第2年的利息)。要求:根据以上三种还本付息方式,分别编制取得借款、计息、付息以及还本的相应会计分录。2某企业为建造一幢厂房,于2007年1月1日借入期限为2年的长期借款2000 000元,借款己存入银行,借款利率为9,每年付息一次,期满后一次还清本金。2007年1月1日,以银行存款支付工程价款共计1 200 000元,2007年银行年末存款结息60 000元,2008年1月1日,又以银行存款支付工程费用800 000元。该厂房于2008年8月底完工,交付使用,并办理了竣工结算手续。要求:根据上述业务编制有关会计分录。3某企业为建造厂房,2007年1月1日从银行借入专门借款250万元,期限为3年,合同利率为10(假设实际利率与合同利率差异较小),单利计算,到期一次还本付息。款项借入后,以银行存款支付工程款250万元,该厂房于2008年1月1日建造完成,达到预定可使用状态。要求:根据上述资料编制相应的会计分录。4某企业为建造一幢厂房,2007年1月1日发行面值为1 000 000元,期限为5年,到期还本的企业债券,票面利率为8,每年付息一次。假定债券发行时市场利率为6,债券发行价格为1 084 247元,公司债券利息调整按实际利率法摊销。(2007年1月1日所筹款项全部用于支付工程费用,1年后工程完工办理结算手续)要求:编制债券发行、2007年底计息、2008年1月1日付息、到期偿还本金的会计分录、。5某企业2007年1月1日发行为期5年,票面年利率为6,每半年付息一次,到期一次还本的债券,债券面值为1 000 000元。要求:编制以下情况相关的会计分录。(1)发行时的市场利率也为6,债券按面值发行,款项全部存入银行。作出收到款项时、支付利息和到期收回债券时的分录。(2)发行时的市场利率为8,该债券的发行价格为918 824元,所得款项已存入银行。作出收到款项时、采用实际利率法计提利息和对债券折价进行摊销、到期收回债券时的分录。(3)发行时的市场利率为4,该债券的发行价格为1 089 808元,所得款项已存入银行。作出收到款项时、采用实际利率法计提利息和对债券溢价进行摊销、到期收回债券时的分录。第十章 所有者权益三、会计业务题1某股份有限公司按法定程序报经批准采用收购本公司股票方式减资,该公司收购本公司股票100万股,回购价格1.5元股,面值l元股,发生的佣金、印花税等交易费用2万元。以上款项均以银行存款付讫。该公司注销股票时“资本公积股本溢价”科目贷方余额20万元,“资本公积其他资本公积”科目贷方余额lO万元,“盈余公积”科目贷方余额30万元,“利润分配未分配利润”科目贷方余额80万元。要求:(1)计算该公司回购股票所支付的价款(含交易费用);(2)计算确定该公司回购股票所支付的价款(含交易费用)与其面值总额的差额;(3)编制该公司回购股票的会计分录;(4)若公司回购股票的价款为0.9元股,其他条件不变,则计算确定该公司回购股票所支付的价款(含交易费用)与其面值总额的差额并编制回购股票的会计分录(“资本公积”科目须写出明细科目,金额单位用万元)。2东方公司207年年初未分配利润300 000元,任意盈余公积200 000元,当年实现税后利润为1 800 000元,公司董事会决定按10提取法定盈余公积,25提取任意盈余公积,分派现金股利500 000元。东方公司现有股东情况如下:A公司占25,B公司占30,C公司占10,D公司占5,其他占30。208年5月,经公司股东大会决议,以任意盈余公积500 000元转增资本,并已办妥转增手续。208年度东方公司亏损350 000元。要求:(1)根据以上资料,编制207年有关利润分配的会计处理。(2)编制东方公司盈余公积转增资本的会计分录。(3)编制208年末结转亏损的会计分录,并计算未分配利润的年末金额。(盈余公积和利润分配的核算写明明细科目)32006年12月15日,A、B、C共同投资设立,甲股份有限公司,注册资本为4 000 000元,A、B、C持股比例分别为60,25和15。甲公司已如期收到各投资者一次缴足的款项。2007年2月12日,甲股份有限公司发行普通股20 000 000股,每股面值1元,每股发行价格5元,股款100 000 000元已全部收到,不考虑发行过程中的税费等因素。要求:作出甲股份有限公司的账务处理。4甲股份有限公司年初未分配利润为0,本年实现净利润1 500 000元,本年提取法定盈余公积150 000元,宣告发放现金股利560 000元。假定不考虑其他因素,请作出甲股份有限公司结转利润、提取盈余公积及宣告发放现金股利的会计处理。5某公司年终利润分配前的有关资料如下:上年未分配利润1000万元,本年度税后利润2000万元,股本(500万股,每股1元)500万元,资本公积100万元,盈余公积400万元(含公益金),所有者权益4000万元,每股市价40元。该公司决定:本年按规定比例15提取盈余公积(含公益金),发放股票股利10(即股东每持10股可得1股),并且按发放股票股利后的股数派发现金股利每股01元。要求:假设股票每股市价与每股账面价值成正比例关系,计算利润分配后的未分配利润、盈余公积、资本公积、流通股数和预计每股市价。第十章 收入、费用和利润三、会计业务题1某企业208年度结转前损益类科目的余额如下:某企业208年度结转前损益类科目的余额 单位:万元会 计 科 目借 方 余 额贷 方 余 额主营业务收入 2 000其他业务收入 200投资收益 150营业外收入 110公允价值变动损益 38主营业务成本 1 400营业税金及附加 50其他业务成本 1
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