园林行业的财务管控要点及难点（稿本）一、财务管控要点1、资本及业务结算模式不幸的家庭各不相同，幸福的家庭都是相似的,万变不离其宗，如血液于人体，资本（或现金流）总是财务关着要点。园林绿化工程施工业务拥有资本密集型的特色，特别是承揽一些大型的工程施工项目常常需要大批的资本作为保障。受融资渠道的限制，园林企业主要依靠自有资本发展，限制了承揽大型施工项目的能力和业务的发展。资本欠缺已经成为限制园林企业业务规模进一步扩大、盈余水平进一步提升的瓶颈之一。而工程施工价款结算模式更是加快应收账款周转速度、资本回笼要点节点。园林企业施工环节周转包含市场开辟和方案设计时的资本运用、招标中及中标后的保函及保证金的资本运用、主要资料备料的资本运用、园林绿化施工过程中增补正常的周转资本（发包方支付工程款与承包商实质发生的款项支付之间常常存在时间差）以及完工、完工查收及结算后的质量保证金等。建设工程价款结算暂行方法（财建2004369号，建设部和财政部2004年10月20日联合公布）是我国目前大多数园林建设工程价款结算的主要政策依照。方法中涵盖了建设工程价款结算包含工程预支款、工程进度款和工程完工价款结算等内容。一般详尽结算方法由经甲（业主，或发包方，以下称发包方）乙两方商定，由发包方依照项目进度分期付款。一般来说，园林企业工程施工结算模式为不高于合同总价款的30%预支款。工程进度款按月确立工程计量结果并支付当期工程进度款的60%-80%（此中包含按约准时间发包人应扣回的预支款）。工程完工查收达成后拘禁工程总价款的5%-30%作为工程质量保证金，拘禁期自工程实质完工之日起1-2年。受两方的谈判地位、项目的竞争程度等各方面要素的影响，上述比率会进行调整，甚至有不支付预支款的结算方式。园林绿化施工项目在从招标开始到完工结束后1-2年的过程中，需要占压承包人的一部分资本。特别是在业务规模逐渐扩大、单个施工项目的合同金额愈来愈高的状况下，承包人的资本压力也愈来愈大。资本实力不够，承揽大型施工项目的能力就遇到限制。因此，工程施工价款结算模式是影响园林绿化施工企业发展及行业竞争格局最重要的要素之一。可以参照东方园林在工程施工价款结算模式的创新。参照信息：东方园林在商业模式上推出了土地抵押的创新回款方式。何巧女表示，东方园林第一在与客户的回款进度上做出了一些调整。以前，企业是要求客户依照“5-3-2”，即对付账款的50%、30%、20%的进度实行付账，此刻该周期已调整至“7-2-1”，部分小城市还实行“8-1-1”的回款进度，这样一来，东方园林回款慢的难题会获取改进。对于土地抵押模式，何巧女表示，就是企业在和地方政府每签订一项合同时，就会附带相应的土地担保，即锁定地块、地价、时间，地方政府以对应的价值保证回款的进度，何巧女以为这类创生手段对企业现金流有很大的帮助。园林上市公据悉，该模式可以保证企业每一个合同均有一个保障地块来保障项目回款，被企业选中的保障地块一定具备两个条件：一是城市核心区的成熟地块，二是已经纳入年度出让计划。同时，地块的估值由企业来做，参照地区内其他地块成交价、剔除虚高要素定出基准价，基准价再打折扣算出兜底价，地块兜底价最少覆盖工程款的3倍。一个框架协议可能会落地成几个合同，便包含了几个保障地块。有解析以为，土地保障模式进一步保障了项目回款和现金流，将使企业高成长更加庄重。新模式实行后，企业四时度现金流或将改进。（信息早报http:/stock.hexun.com/2012-11-30/148574372.html）2、施工收入确认方法园林工程施工项目拥有多样性、固定性、体积宏大、生产周期长、保养时间较长等特色，施工合同有固定造价合同、成本加成合同（费率合同）等，结果有可以靠谱估计和不可以靠谱估计区分，施工过程中存在着工程合同的改正、施工现场签证的发生，估量的不慎重正确性或市场价格的颠簸而变化造成估计总成本不停颠簸等状况。施工收入确立表面上看很简单，但企业在实质运用时可操控性却特别强。如园林施工企业可以将预支工程款、发票已到货未到、货虽到但未安装而在开箱安装前其全部权仍属供应商等不该计入工程施工的项目计入了成本，达到虚构成本，人为调增完工百分比，增添收入、利润之目的；如存着分包业务的，工程已达成，但因为与施工方（分包方）的付款和工程结算间接受控制于园林企业，公司即可经过推延对工程施工方的付款和结算来达到推延确认成本、收入及利润之目的。设备也相同，简单出现设备已安装，但经过推延查罢手续和发票开具时间等来推延确认成本、收入及利润之目的。参照：http:/bbs.esnai.com/thread-4928710-1-1.html司施工收入确认方法比较3、主要原资料的价格变动在绿化苗木业务方面，主要原资料为苗木、农资化肥和物料等，主要本源于自繁也许外购。在园林工程施工业务方面，主要原资料为苗木、建材（主要为石材、水泥等），假如苗木本源于外购，对成本控制影响很大。解决方案：经过与发包方签订可调价格合同（即依据施工原资料需求的现真相况，合同总金额可存在必定的浮动空间）、与资料供应商签订长远合同、缩短项目施工周期、合理安排资料采买计划等各种方式，有效地控制了原资料价格颠簸的风险。建立了完美的资料采买流程控制系统，企业一致把关资料的采买，由招招标部门和施工部门一起向供应商进行询价、比价，建立企业一致的资料信息系统并向施工部门公开，保证各施工部门获取质优价廉的资料，实现了经济、科学的批量采买，并依据施工计划合理安排资料库存，使资料的供应和购进价格保持相对稳固，降低资料价格颠簸对企业成本控制的影响。（北京东方园林股份有限企业招股说明书P80）二、财务管控难点1.存在转包、挂靠的不规范经营现象园林绿化行业存在着必定程度的“工程转包、挂靠经营”的现象。一些没有主体资格或不具备相应资质等级的施工企业“借”资质进入园林绿化施工市场，而一些虽拥有相应的资质等级，但缺少承揽工程项目手段和能力的企业经过收取管理费等形式“转让”资质。固然国家和各地政府陆续出台了相关管理方法加以规范，但转包和挂靠目前还是以致国内园林绿化工程施工领域无序竞争的原由之一。（北京东方园林股份有限企业招股说明书P64）2.现金交易屡次苗木业务经营过程中存在零散的、屡次的现金交易行为，很多业务处于一手交钱一手交货的状态。而正是因为有大批发生的现金交易行为，对其进行过程看守也缺少完美的手段，同时，现金交易也使得假账更简单做，且隐蔽性高。这也是目前农业股问题频出原由之一。园林企业需在内部制度中明确现金收付款业务范围，企业客户最好经过对方银行账户汇款或转账到企业账户，个人客户由客户个人银行账户直接转账到企业账户。必需状况下可规定直接现金缴存企业银行账户，不作为收款依照。其他，在现金客户较齐聚地方安装POS机，为个人客户收付款供应便利，最大限度减少个人客户直接现金缴存我企业银行账户参照信息：阜宁县国税局日前出台规定，为防范税收流失，大宗苗木买卖严禁现金交易。依照相关规定，农民自产自销的苗木免征增值税，经销苗木则要缴纳相关税收。但自产自销与经销有时很难区分，为此，阜宁县规范纳税程序，凡经营苗木的农民合作社和企业，每个月要上报经营状况，并按期进行检查，以精确的纳税标准开票。凡5万元以上的花卉苗木交易，要求农民合作社为社员开设个人银行账户，交易款项在银行流通，同时附上经营票据、运费报告单，杜绝现金交易。（http:/www.chla.com.cn/htm/2012/0830/139175.html）3.田地租借风险囿于资本实力和效益考虑，多数企业苗木生产用地大多数为租赁、承包农村集体土地。苗木生产用地等采纳租借、承包方式可能产生的风险主要包含：承包或租借协议条款争议的法律风险，出租、发包方违约风险，及国家对于农村集体土地租借和承包政策变化的风险等。假如将来在租借合同时期内，发生因产权手续不完美、租金调整、租借协议到期不可以续租、出租方未能连续拥有出租权益、租借合同被有权部门认定为无效合相同情况而以致租借合同中断或其他瓜葛，本企业仍可能需要和出租人就续租或更换新的生产经营场所进行协商，这将会对企业的正常办公和生产经营产生必定的不利影响。（岭南园林股份有限企业首发招股说明书（申报稿）P8）4.恶劣天气及自然灾祸恶劣天气及自然灾祸对工程施工和苗木种植均会造成风险。因为绿化苗木种植拥有农业生产的特色，其易受干旱、洪涝、冻害、雪压、风灾、滑坡、冰雹、霜冻、丛林火灾、泥石流、病虫害等多种自然灾害的影响。苗木种植面积较大、分布地区较广，若苗木生产基地区域发生严重自然灾祸，将会对正常的苗木种植生产经营活动产生较大影响。其他，企业园林工程项目施工大多在户外作业，不良天气状况（如狂风雪、台风及暴雨或连续降雨等）及自然灾祸（如地震、滑坡或泥石流等）可能影响项目施工进展，以致不可以准时达成工程项目，会增添相应的成本花费。目前，本企业主要从事的园林工程施工项目多为户外作业，严冷天气、狂风雪、台风及暴雨、连续降雨等恶劣天气状况以及地震、滑坡、泥石流等自然灾祸均可能影响本企业正常的工程施工业务，以致不可以准时达成工程建设项目，并可能增添成本花费。其他，目前本企业在广东省租借了1,230.90亩土地进行园林绿化苗木的生(岭南园林股份有限企业招股说明书（申报稿）P26)