第三章 消费税法一、消费税征税范围（与增值税关系） （一）从纳税环节角度： 两税关系：二）从应税消费品角度生产进口一-批发一一霧售般应税消费品：消费税XX金银首饰：XX消费税卷烟：消费税（复合）消费税（复合）X2015-5-10各环节均存在増值税二、税目（15个）及税率形式（一）税目：15 个；注意不属于应税消费品的货物（如电动汽车、酒精等）；“高档化妆品”税目税率变化（二）税率：1. 比例税率：不用记 ，从 1%至56%；2. 定额税率：适用于啤酒、黄酒、成品油；3. 复合计税：白酒、卷烟 提示：从高适用税率征收消费税，有两种情况。三、计税依据（一）销售额：1. 一般规定：不含增值税的价款价外收入【链接】 同增值税销售额2. 计税依据特殊规定：（1）包装物：一般情况，收取时不纳税，逾期纳税； 除啤酒、黄酒外的酒类产品相反。（2）最高销售价格交消费税：换、投、抵（二）销售数量: 销售数量、自用数量、收回数量、海关核定数量四、生产销售环节消费税：1. 自产自用应税消费品消费税计算自产、土销售纳税 应税消费品连续加工应税消费品缴消费税、增值税（烟丝）X（卷烟）V 应税消费品连续加工非应税消费品缴增值税（高级香水精）丿（护肤品）x 应税消费品 成口口外部移送：赠送、样品、投资、井配、福利奖励缴消费税、缴増值税、缴企业所得税）2. 自产自用应税消费品消费税计税依据：（1）同类售价没有的，按组成计税价格：组价=成本x（i +利润率）三（1 消费税比例税率）应纳消费税=组价X消费税税率应纳增值税（销项税额）=组价X17%（ 2）对复合计税的白酒、卷烟：从价税的组价=（成本+利润+从量消费税）（1-消费税比例税率）3. 外购、委托加工收回的应税消费品已纳消费税扣除（ 1 ）扣税范围：在消费税15个税目中，除酒（葡萄酒例外）、小汽车、摩托车、高档手表、游艇、涂料、电池 7个税目外，其余税目有扣税规定（2）扣税计算：按当期生产领用数量扣除已纳消费税（3）扣税环节：只在生产环节计算消费税时使用五、委托加工应税消费品消费税处理1. 委托加工的应税消费品：关键是委托方提供原料2. 由受托方代收代缴消费税。 特例：如果受托方是个人（含个体工商户），委托方须在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。3. 委托加工应税消费品应纳税额计算受托方代收消费税，无同类售价，按组价计税： 组价二（材料成本+加工费）-门-消费税税率材料的包括代垫辅助材料的实际成本，实际成本但不包括随加工费收取的増值含运费）税和代收代缴的消费税材料成本+加工费+从量消费税）-（1-消费税税率） 从办|税的组价4. 委托加工应税消费品收回后出售（1）以不高于受托方的计税价格岀售的：直接岀售，不再缴纳消费税:（2）以高于受托方的计税价格出售的：需申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代 缴的消费税。委托加工的应税消费品总结：TWx17%（例外：个人除外）受kfei节加工费増值税、消费税严销售价：消费税丿増值税丿不加价：消费税X增值税J 连续生产应税消费品：消费税丿増值税丿（扣税）扣税）六、进口应税消费品应纳税额计算厂自产自用：成本X （1 +消利闰率）三（1消幼委托加工：（材料成本+加工费）十（1一消幻 进口：（完税价格+关税）-（1消）七、特殊环节消费税计算：（一）零售环节：只有金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品1. 带料加工金银首饰：按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有 同类金银首饰销售价格的，按加工组价计算纳税。2. 以旧换新（含翻新改制）：按实际收取的不含增值税的全部价款计算纳税。（二）批发环节：只有卷烟在批发环节加征消费税要素规定1.纳税人（1）纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税（2）纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税2.计税依据不含增值税的销售额、销售量3.税额计算应纳消费税=销售额（不含增值税）X11%+销售数量XI/条 提示：不得扣除已含的生产环节的消费税税款八、消费税出口退免税项目政策内容1出口退（免）消费税 政策（1）又免又退：有出口经营权的外贸企业（直接出口或受其他外贸 企业委托代理出口）（2）只免不退：有出口经营权的生产性企业（3）不免不退：除生产企业、外贸企业外的一般商贸企业2.退税计算只有外贸企业出口应税消费品，才会退米购环节消费税 应退消费税=出口货物工厂销售额（不含增值税）X退税率链接】生产企业内销和出口自产应税消费品项目增值税消费税外销又免又退（适用免抵退方法）只免不退内销交增值税（内销销项税一进项税），计算免抵退方法时的“抵”已经计算（不单独计算）交