2022年会计初级职称考前密押冲刺卷1. 单选题 张某与甲公司签订了一份价款为10万元的电脑买卖合同，双方约定甲公司于4月10日交货，张某于甲公司交货后的5日内付清全部价款。根据规定，下列选项中，属于法律关系主体的是（）。A 电脑B 张某和甲公司C 张某要求甲公司4月10日交货的权利D 甲公司要求张某按时付清全部价款答案 B解析 法律关系主体，是指参加法律关系，依法享有权利和承担义务的当事人。本题中法律关系的主体为张某和甲公司。知识点：法律关系主体2. 多选题 下列关于约当产量比例法的说法中，正确的有（ ）。A 如果各工序在产品数量和单位工时定额都相差不多，在产品的完工程度可按50%计算B 这种方法适用于各月月末在产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，直接材料成本在生产成本中所占比重较大且材料在生产开始时一次就全部投入的产品C 各工序产品的完工程度可事先制定，产品工时定额不变时可长期使用D 如果材料是随着生产过程陆续投入的，则无论在产品的完工程度如何，都应与完工产品负担同样材料成本考点 生产费用在完工产品和在产品之间的分配解析 选项AC说法正确，选项BD说法错误，约当产量比例法适用于各月月末在产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本中直接材料成本和直接人工成本等加工成本的比重相差不大的产品；如果材料是随着生产过程陆续投入的，则应按照各工序投入的材料成本在全部材料成本中所占的比例计算在产品的约当产量。 故选AC。 【补充】 如果材料是在生产开始时一次投入的，无论在产品的完工程度如何，都应与完工产品负担同样材料成本。 选项B这种情况适用“在产品按所耗直接材料成本计价法”采用这种方法月末在产品只计算其所耗用的直接材料成本，不计算直接人工等加工费用，即产品的直接材料成本（月初在产品的直接材料成本与本月发生的直接材料成本之和）需要在完工产品和月末在产品之间进行分配，而生产产品本月发生的加工成本全部由完工产品成本负担。3. 多选题 年金指间隔期相等的系列等额收付款，主要包括（ ）。A 普通年金B 预付年金C 递延年金D 永续年金考点 货币时间价值解析 年金指间隔期相等的系列等额收付款，包括普通年金、预付年金、递延年金、永续年金等形式。 故选ABCD。 4. 判断题 纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，税务机关可责令其限期缴纳应纳税款。逾期仍未缴纳的，税务机关有权采取其他税款征收措施。()A 错B 对答案 B解析 纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，税务机关可责令其限期缴纳应纳税款。逾期仍未缴纳的，税务机关有权采取其他税款征收措施。知识点：责令缴纳5. 多选题 根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税征税范围的有（）。A 集体所有的位于农村的土地B 集体所有的位于建制镇的土地C 国家所有的位于工矿区的土地D 集体所有的位于城市的土地答案 B,C,D解析 凡是“城市、县城、建制镇和工矿区”范围内（不包括农村）的土地，不论是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税范围。因此选项A不选。知识点：城镇土地使用税征税范围6. 单选题 某工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，A材料计划成本每吨为20元。本期购进A材料6000吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为102000元，增值税税额为16320元。另发生运杂费用1400元，途中保险费用359元。原材料运抵企业后验收入库原材料5995吨，运输途中合理损耗5吨。购进A材料发生的成本差异（超支）为（）元。A 79B 179C 15120D 15220答案 B解析 购入材料的实际成本为=102000+16320+1400+359=120079（元），计划成本=599520=119900（元），故购进A材料的超支差异为120079-119900=179（元）。7. 判断题 转让财产收入是指企业转让固定资产、无形资产、流动资产、股权、股票、债券、债权等所取得的收入。()A 错B 对答案 A解析 企业转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。知识点：收入总额8. 不定项选择题 某制造企业下设机修和供电两个辅助生产车间，采用交互分配法分配辅助生产费用。辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算。2018年3月份各辅助生产车间发生的费用及提供的产品和劳务数量见下表：数量单位：小时、万度金额单位：万元辅助生产车间名称机修车间供电车间待分配辅助生产费用14003600供应劳务数量50030辅助生产车间耗用劳务量供电车间50-机修车间-5基本生产车间耗用劳务量一车间2008二车间1006行政部门耗用劳务量1304销售部门耗用劳务量207要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留小数点后两位）5.对外分配时，计入制造费用的金额是（）万元。A 2581.33B 2997.40C 1830.80D 4036.70答案 B解析 对外分配时：机修车间的费用分配率=1860（500-50）=4.13，供电车间的费用分配率=3140（30-5）=125.6。第一车间耗用：机修费用=4.13200=826（万元），供电费用=125.68=1004.8（万元）；第二车间耗用：机修费用=4.13100=413（万元），供电费用=125.66=753.6（万元）。计入制造费用的是第一车间和第二车间的全部费用=826+1004.8+413+753.6=2997.4（万元），选项B正确。9. 判断题 税收滞纳金罚款和非公益性捐赠支出均会减少应纳税所得额。（ ）A正确B错误考点 所得税费用解析 税收滞纳金罚款和非公益性捐赠支出都是企业已计入当期损失但企业所得税法规定不允许扣除项目的金额，在计算企业所得税时应调增应纳税所得额，从而会使应纳税所得额增加。 故本题表述错误。10. 多选题 白酒生产企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有（）。A 优质费B 品牌使用费C 滞纳金D 代垫运费（承运部门的运费发票开具给购买方，并且该企业将该项发票转交给购买方）答案 A,B,C解析 选项ABC属于价外费用应并入销售额中计征消费税，选项D属于同时符合以下条件的代垫运费，不属于价外费用，不计征消费税：（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方；（2）纳税人将该项发票转交给购买方的。知识点：消费税销售额的确定11. 简述题 甲公司委托丁公司加工商品一批（属于应税消费品）100 000件，有关经济业务如下：(1)1月20日，发出材料一批，计划成本为6 000 000元，材料成本差异率为-3%。甲公司应编制如下会计分录：发出委托加工材料时：结转发出材料应分摊的材料成本差异时： (2)2月20日，支付商品加工费120 000元，支付应当交纳的消费税660 000元，该商品收回后用于连续生产，消费税可抵扣，甲公司和丁公司均为一般纳税人，适用增值税税率为16%。甲公司应编制如下会计分录： (3)3月4日，用银行存款支付往返运杂费10 000元。(4)3月5日，上述商品100 000件（每件计划成本为65元）加工完毕，甲公司已办理验收入库手续。解析 (1)发出委托加工材料时：借：委托加工物资6 000 000 贷：原材料 6 000 000结转发出材料应分摊的材料成本差异时：借：材料成本差异180 000 贷：委托加工物资 180 000(2)借：委托加工物资 120 000 应交税费 应交消费税 660 000 应交增值税（进项税额）19 200 贷：银行存款 799 200 (3)3月4日，用银行存款支付往返运杂费10 000元。借：委托加工物资 10 000 贷：银行存款 10 000(4)3月5日，上述商品100 000件（每件计划成本为65元）加工完毕，甲公司已办理验收入库手续。借：库存商品 6 500 000 贷：产品成本差异 559 000 委托加工物资5 941 000 加工完成的委托加工物资的实际成本为=（6 000 000-180 000）+120 000+10 000=5 941 000计划成本=65100 000=6 500 000成本差异=6 500 000-5941 000=559 000为节约差异，贷记“产品成本差异”科目。知识点：委托加工物资12. 多选题 根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，属于税务行政复议受案范围的有（ ）。A 调整税收优惠政策B 不依法确认纳税担保行为C 不予出具完税凭证D 确认纳税环节考点 税务行政复议范围解析 税务行政复议是指纳税人和其他税务当事人对税务机关的税务行政行为不服，依法向上级税务机关提出申诉，请求上一级税务机关对原具体行政行为的合理性、合法性作出审议。 选项A不属于，调整税收优惠政策属于“抽象行政行为（规章、制度等）”，不属于行政复议的受理范围； 选项BCD属于，均为“具体行政行为”，属于行政复议的受案范围。 故选BCD。13. 单选题 根据会计法的规定，下列情形中，对于“伪造、变造会计资料，编制虚假财务会计报告”的行为，尚构不成犯罪的，承担的法律责任是（ ）。A 由县级以上人民政府财政部门责令限期改正B 单位罚款3 000 元 5 万元C 对其直接负责的主管人员可以处5 000元以上2万元以下的罚款D 会计人员5年内不得从事会计工作考点 违反会计法律制度的法律责任解析 伪造、变造会计资料，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的： （1）由县级以上人民政府财政部门予以通报，对单位并处5 000 元 10 万元罚款； （2）对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处3 000 元 5 万元以下的罚款； （3）属于国家工作人员的，应由其所在单位或有关单位依法给与撤职直至开除的行政处分； （4）其会计人员5年内不得从事会计工作。 故选D。14. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2019年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2019年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。A 600B 760C 1000D 1160答案 D解析 发放给公司管理人员的非货币性福利计入管理费用。相关的分录处理：借：应付职工薪酬