质量成本控制程序编 号GAOP00版本号第版次页 次第 2 页 共 4 页生效日期年月日1.目的:通过财务手段推动质量管理体系的有效运行，降低成本，提高经济效益和企业素质，提高顾客满意度。2.范围:适用于本公司生产部及相关职能部门涉及到的质量成本控制。3.职责3.1经营部负责有关交付后产品索赔损失成本数据及退货所发生的扣款数据的收集并随时向财务提供。3.2车间负责统计、收集、整理并按月向生产本部统计员提交发生在本车间的内部损失数据。3.3成品仓负责统计、整理并按月向财务部提交库存成品报废、盘亏的数量、型号和原因。3.4质检部属下检测中心负责按月以报表方式向财务部提交当月鉴定质量状况所耗半成品、成品的品种和数量及当月购入检测中心检测设备的数量/金额，检测中心负责提交各部门/车间计量器具的品种和数量，提交当月校准、维修检测中心检测设备和各部门/车间计量器具费用明细报表。3.5经营部负责交付后产品退货损失成本数据的汇总统计。3.6财务部负责制订质量成本目标和科目，负责所有质量成本数据的统计汇总并将数量值转换为价值量，提出分析报告，负责质量成本控制及相关数据收集、传递的监督指导。4.控制程序4.1定义4.1.1质量成本：为了确保满意的质量而发生的费用以及没有达到满意的质量所造成的损失。4.1.2鉴定成本：为了掌握产品符合质量情况所发生的费用。4.1.3预防成本：为了保证产品质量的稳定提高，控制工序质量，减少故障损失，而采取的措施所发生的费用。4.1.4内部损失成本：指产品由本公司控制时由于质量缺陷而造成的损失，以及为处理质量故障所发生的费用。4.1.5外部有形损失成本：指产品在交付顾客后因质量缺陷而造成的损失，以及为处理此类质量故障所发生的费用。4.1.6以上质量成本科目分类见质量成本科目表4.2数据的收集4.2.1各车间按各工序当日生产品种分类，生管将各品种的废品数量统计，经营部核算报废扣款金额，并按月向财务部提报报废扣款明细。4.2.2各车间按工序、品种将不良返工、返修人员所用工时及耗用的材料、零部件等质量成本相关数据进行整理、统计，月底报至财务部。4.2.3经营部按月统计并向财务部提交由于质量原因退货的产品扣款金额，因质量原因降级使用的产品折款金额。4.2.4经营部按月统计索赔金额及所发生的额外运费，月底报财务部。4.2.5成品仓提交库存客供料、零部件、成品的盘亏、报废数量报表给财务部。4.2.6财务部按明细账收集鉴定成本和预防成本并汇总。4.2.6.1鉴定成本数据的收集项目：a.质检部用作最终实验/检验的成品和过程检验中消耗的成品、半成品的价值总额；b.质检部办公费及QC人员工资、福利费；c.用做检测和试验的设备仪器的折旧费；（由质检部提供检测和试验设备仪器的用途明细）d.检测中心在检验和试验中消耗的试验材料、仪器等费用总值；（由检测中心向财务部提供统计数据）4.2.6.2预防成本数据的收集项目：a.质量培训费及资料费；（质检部）b.为改进质量引进设备及工艺检测手段改进的费用；（质检部）c.收集质量情况处理人员差旅费、资料费等；（质检部）d.质量管理人员（班长、组长、主管）工资、福利费。e.计量器具维护、检修、更换的费用。4.3数据的传递：各相关部门按4.2规定收集当月的数据，全面准确编制统计汇总表并于次月5日前报财务部。部门报出统计表由各部门负责人审批。质量成本的统计分析具体作业见质量成本分析办法。4.4数据的印证复核：内、外部损失成本的数据由财务部采取与财会核算相应数据稽核的方法印证复核。4.5质量成本计算：财务部质量成本核算员负责每月计算各项质量成本并登记明细账进行累计。次月10日前形成各项质量成本汇总表，计算质量成本构成指标和既定比较基数。4.6质量成本计算方法：质量成本=鉴定成本+预防成本+内部损失成本+外部损失成本4.7质量成本分析及报告质量成本分析及报告与财务报表同步，于次月10日前报出。4.7.1质量成本构成分析4.7.1.1内部损失成本占质量总成本的比例。4.7.1.2外部损失成本占质量总成本的比例。4.7.1.3鉴定成本占质量总成本的比例。4.7.1.4预防成本占质量总成本的比例。4.7.2质量成本和既定比较基数分析4.7.2.1质量成本率=质量总成本/生产总成本*100%4.7.2.2营业收入内、外部成本损失率=内、外部损失成本/营业收入总额（含扣款）*100%4.7.2.3营业质量成本率=质量总成本/营业收入总额*100%4.7.3质量成本划分规定。本公司将质量成本分为改进区、最佳区和完美区，各区域划分规定如下：4.7.3.1改进区：损失成本（内外）占质量总成本的比例70%，预防成本占质量总成本的比例10%。4.7.2.3最佳区：损失成本（内外）占质量总成本的比例为40%60%，预防成本占质量总成本的比例为10%。4.7.2.4完美区：损失成本（内外）占质量总成本的比例40%，预防成本占质量总成本的比例50%。4.7.4质量成本报告形式。质量成本报告采用综合表格式，每月上报各项质量成本统计汇总数据，每月度作一次分析说明。质量成本分析说明要指出质量成本发展趋势及改进的方向，作出趋势分析图。4.7.5质量成本报告的审批：质量成本报告由财务部编写，财务部经理审核、总经理审批后，分发各部门部主管，财务部存档。4.8根据质量成本分析和报告及其他质量数据，相关部门依据纠正和预防措施控制程序及持续改进控制程序采取纠正预防措施和持续改进。4.9每年底财务部根据一年来的质量成本报告及目标达成情况，进行质量成本汇总分析并组织相关部门重新审核或修订产品质量成本目标，且呈总经理审批。质量成本报告及目标达成情况，作为管理评审输入内容之一。5.相关文件5.1数据分析控制程序 5.2持续改进控制程序 5.3纠正和预防措施控制程序 5.4质量成本分析办法 6.附录6.1质量成本汇总表6.2质量成本统计表6.3质量成本科目表7.本程序主要参加起草人：