长江证券股份有限公司会计制度第一章 总 则第一条 为为了规范范公司会会计确认认、计量量和报告告行为，保保证会计计信息质质量，及及时为财财务会计计报告使使用者提提供与公公司有关关的真实实、准确确、完整整的会计计信息，维维护投资资者和债债权人的的合法权权益，根根据公公司法、证券法、会计法、企业会计准则以及国家其他有关法律、法规，结合本公司实际情况制定本制度。 第二条 本本制度适适用于公公司总部部、境内内证券类类分支机机构及控控股子公司。各各控股子子公司可可根据本本制度，结结合自身身实际情情况制定定实施细细则。第三条 公公司会计计确认、计计量和报报告以持持续经营营为前提提。第四条 公公司会计计核算划划分会计计期间，分分期结算算账目和和编制财财务会计计报告。会会计期间间分为年年度、半半年度、季季度和月月度。半半年度、季季度和月月度均称称为会计计中期。会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。 第五条 公公司会计计核算以以人民币币为记账账本位币币。第六条 公公司会计计核算采采用权责责发生制制原则。第七条 会会计计量量以历史史成本为为基础。公公司对交交易性金金融资产产、交易易性金融融负债及及可供出出售金融融资产按按公允价价值计量量。第八条 公公司采用用借贷记记账法记记账。第九条 公公司的会会计核算算，遵循循以下基基本原则则： （一）应当当以实际际发生的的交易或或者事项项为依据据进行会会计确认认、计量量和报告告，如实实反映符符合确认认和计量量要求的的各项会会计要素素及其他他相关信信息，保保证会计计信息真真实可靠靠、内容容完整。 （二）提供供的会计计信息应应当与财财务会计计报告使使用者的的经济决决策需要要相关，有有助于财财务会计计报告使使用者对对企业过过去、现现在或者者未来的的情况做做出评价价或者预预测。 （三）提供供的会计计信息应应当清晰晰明了，便便于财务务会计报报告使用用者理解解和使用用。 （四）提供供的会计计信息应应当具有有可比性性。 不不同时期期发生的的相同或或者相似似的交易易或者事事项，应应当采用用一致的的会计政政策，不不得随意意变更。确确需变更更的，应应当在附附注中说说明。（五）应当当按照交交易或者者事项的的经济实实质进行行会计确确认、计计量和报报告，不不应仅以以交易或或者事项项的法律律形式为为依据。 （六）提供供的会计计信息应应当反映映与企业业财务状状况、经经营成果果和现金金流量等等有关的的所有重重要交易易或者事事项。 （七）对交交易或者者事项进进行会计计确认、计计量和报报告应当当保持应应有的谨谨慎，不不应高估估资产或或者收益益、低估估负债或或者费用用。（八）对于于已经发发生的交交易或者者事项，应应当及时时进行会会计确认认、计量量和报告告，不得得提前或或者延后后。 第十条 公公司董事事长对公公司财务务管理的的建立健健全和有有效实施施以及经经济业务务的真实实性、合合法性负负责。公公司财务务负责人人对董事事会和总总经理负负责。公司设置财财务总部部，专门门办理公公司的财财务管理理和会计计事项。公司司对下属控控股子公公司和证证券类分分支机构构的财务务负责人人予以委委派。第十一条 财务务总部根根据企企业会计计准则及及其指南南的规定定并结合公公司具体体情况设设置会计计科目、明明细账、日日记账和和其他辅辅助账。各部门必须严格按本制度规定使用会计科目，如需删除、增设或修改会计科目，须报经公司财务总部批准后由财务总部在财务系统中设置。第十二条 公司司对外公公布或提提供会计计报表，由由公司财财务总部部统一办办理。未未经授权权，各部部门不得得擅自对对外公布布或提供供公司及及本部门门会计报报表。第十三条 各部门门必须按按照统一一的格式式设置、打打印会计计凭证、账账簿和会会计报表表。第十四条 本制度度未提及及的财务务、会计计规定，按按照企业业会计准准则及及其应用用指南和和金融融企业财财务规则则及其其实施指指南执行行。 第二章 资资 产第十五条 资产是是指公司司过去的的交易或或者事项项形成的的、由公公司拥有有或者控控制的、预预期会给给公司带带来经济济利益的的资源。 公司的资产产主要包包括货币币资金、结结算备付付金、存存出保证证金、拆拆出资金金、交易易性金融融资产、买买入返售售金融资资产、应应收利息息、可供供出售金金融资产产、持有有至到期期投资、长长期股权权投资、投投资性房房地产、固固定资产产、无形形资产、递递延所得得税资产产及其他他资产。 第十六条 货币资资金包括括库存现现金、银银行存款款以及其其他货币币资金。 客户的交易易结算资资金必须须全额存存入商业业银行，单单独立户户管理，严严禁挪用用客户交交易结算算资金。 第十七条 结算备备付金是是指公司司为证券券交易的的资金清清算与交交收而存存入指定定清算代代理机构构的款项项。 第十八条 存出保保证金是是指公司司因办理理业务需需要存出出或交纳纳的各种种保证金金款项。 第十九条 拆出资资金是指指公司拆拆借给境境内其他他金融机机构的款款项。 第二十条 交易性性金融资资产主要要是指公公司为交交易目的的所持有有的以公公允价值值计量且且其变动动计入当当期损益益的债券券投资、股股票投资资、基金金投资、权权证投资资等金融融资产。 公司接受委委托采用用全额承承购包销销、余额额承购包包销方式式承销的的证券，在在收到证证券时将将其进行行分类。划划分为以以公允价价值计量量且其变变动计入入当期损损益的金金融资产产的，在在“交易性性金融资资产”科目核算算；划分分为可供供出售金金融资产产的，在在“可供出出售金融融资产”科目核核算。 交易性金融融资产按按股票、基基金、国国债、企企业债券券、金融融债券、权权证、其其他等类类别分类类核算。取得交易性性金融资资产时，按按照取得得时的成成交价格格作为初初始确认认金额，相相关的交交易费用用在发生生时计入入投资收收益。支支付的价价款中包包含已宣宣告但尚尚未发放放的现金金股利或或已到付付息期但但尚未领领取的债债券利息息，记入入“应收收股利”或或“应收收利息”。交易性金融融资产持持有期间间取得的的利息或或现金股股利，确确认为投投资收益益。资产产负债表表日，按按交易性性金融资资产的公公允价值值与其账账面余额额的差额额调整公公允价值值变动损损益。处置交易性性金融资资产时，将实际收到的金额与其账面余额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。第二十一条条 买入入返售金金融资产产是指公公司按照照返售协协议约定定先买入入再按固固定价格格返售的的票据、证证券、贷贷款等金金融资产产所融出出的资金金。公司根据返返售协议议买入金金融资产产时，应应按实际际支付的的款项作作为初始始确认金金额。 资产负债表表日，按按照计算算确定的的买入返返售金融融资产的的利息收收入，确确认为应应收利息息，同时时计入利利息收入入。 返售日，实实际收到到的金额额与其账账面余额额、应收收利息之之间的差差额确认认为利息息收入，同同时调整整应收利利息。第二十二条条 应收收利息是是指公司司持有交交易性金金融资产产、持有有至到期期投资、可可供出售售金融资资产、拆拆出资金金、买入入返售金金融资产产等应收收取的利利息。 第二十三条条 持有有至到期期投资是是指公司司购入的的到期日日固定、回回收金额额固定或或可确定定，且公公司有明明确意图图和能力力持有至至到期的的非衍生生金融资资产。持有至到期期投资按按国债、企企业债券券、金融融债券等等类别分分类核算算。取得持有至至到期投投资时，按按照取得得时的成成交价格格和相关关交易费费用之和和作为初初始确认认金额。支支付的价价款中包包含的已已到付息息期但尚尚未领取取的债券券利息，记记入“应应收利息息”。在持有期间间采用实实际利率率法按照照摊余成成本计算算确认利利息收入入，计入入投资收收益。实实际利率率在取得得时确定定，在该该投资预预期存续续期间或或适用的的更短期期间内保保持不变变。实际际利率与与票面利利率差别别较小的的，也可可按票面面利率计计算利息息收入，计计入投资资收益。处置持有至至到期投投资时，将将所取得得价款与与该投资资账面价价值之间间的差额额计入投投资收益益。已计提减值值准备的的，还应应同时结结转减值值准备。 第二十四条条 可供供出售金金融资产产指那些些被指定定为可供供出售的的非衍生生金融资资产，或或未划分分为应收收款项、持持有至到到期投资资或以公公允价值值计量且且其变动动计入当当期损益益的金融融资产这这三类的的其他金金融资产产。取得可供出出售金融融资产时时，按照照取得时时的成交交价格和和相关交交易费用用之和作作为初始始确认金金额。支支付的价价款中包包含的已已到付息息期但尚尚未领取取的债券券利息或或已宣告告但尚未未发放的的现金股股利，记记入“应应收利息息”或“应应收股利利”。持有可供出出售金融融资产期期间取得得的利息息或现金金股利，计计入投资资收益。资产负债表表日，可可供出售售金融资资产的公公允价值值与其账账面余额额的差额额计入“资本公公积（其其他资本本公积）”。确定可供出出售金融融资产发发生减值值的，将将应减记记的金额额记入“资产减减值损失失”科目，同同时从所所有者权权益中转转出原计计入资本本公积的的累计损损失金额额，并将将其差额额减记“可供出出售金融融资产（公公允价值值变动）”。对于已确认认减值损损失的可可供出售售金融资资产，在在随后会会计期间间内公允允价值已已上升且且客观上上与确认认原减值值损失事事项有关关的，应应按原确确认的减减值损失失冲减资资产减值值损失；但可供供出售金金融资产产为股票票等权益益工具投投资的（不不含在活活跃市场场上没有有报价、公公允价值值不能可可靠计量量的权益益工具投资），按按原确认认的减值值损失计计入“资本公公积（其其他资本本公积）”。 持有至到期期投资重重分类为为可供出出售金融融资产的的，应在在重分类类日按该该其公允允价值计计入可供供出售金金融资产产，公允允价值与与其账面面余额的的差额计计入资本本公积。已已计提减减值准备备的，还还应同时时结转减减值准备备。处置可供出出售金融融资产时时，将取取得的价价款与该该金融资资产账面面价值之之间的差差额，计计入投资资损益；同时将将原记入入“资本公公积（其其他资本本公积）”的公允价值变动额转出，计入投资损益。第二十五条条 长期期股权投投资是指指公司持持有的能能够对被被投资单单位实施施控制的的权益性性投资（子子公司投投资）、能能够与其其他合营营方一同同对被投投资单位位实施共共同控制制的权益益性投资资（合营营企业投投资）、能能够对被被投资单单位施加加重大影影响的权权益性投投资（联联营企业业投资）及及对被投投资单位位不具有有控制、共共同控制制或重大大影响且且在活跃跃市场中中没有报报价、公公允价值值不能可可靠计量量的权益益性投资资。除上上述情况况以外，公公司持有有的其他他权益性性投资，应应当按照照交易性性金融资资产或可可供出售售金融资资产的相相关规定定核算，包包括为交交易目的的持有的的投资，以以及对被被投资单单位在重重大影响响以下、且且在活跃跃市场中中有报价价、公允允价值能能够可靠靠计量的的权益性性投资等等。 长期股权投投资按照照以下规规定核算算： （一） 初初始计量量：公司分分别下列列两种情情况对长长期股权权投资进进行初始始计量：1、合并形形成的长长期股权权投资，按按照下列列规定确确定其初初始投资资成本：（1）同一一控制下下的企业业合并中中，合并并方以支支付现金金、转让让非现金金资产或或承担债债务方式式作为合合并对价价的，在在合并日日按照取取得被合合并方所所有者权权益账面面价值的的份额作作为长期期股权投投资的初初始投资资成本。长长期股权权投资初初始投资资成本与与支付的的现金、转转让的