2009年汽车4S店财务工作总结本人曾经在一家 4s 店担任会计工作，虽然时间短但是还是觉得有一些 东西值得总结的。该 4s 店经营某品牌汽车，业务主要有两项：一是该 品牌汽车的整车销售；二是提供售后维修和服务业务。由于本人在该 店主要是核算售后服务这一部分业务，仅就在工作遇到一些问题发表 自己的一点看法。该公司售后服务业务包括汽车零配件的销售、维修费用等，由于是一 般纳税人所以执行 17%增值税率，一般备件的利润率保持在 20%左右， 备件采购从该品牌汽车的生产厂家处采购，支付17%的进项税额。为了能够减少增值税税额，该公司计划把售后服务业务分离出去，办理 一个小规模纳税人的营业执照，按照6%的小规模纳税人征收率纳税，但是本人认为这是不可取的，原因如下：假设单以备件销售业务为例 ,本月采购备件 1,000件，每件 10元，共计 10,000元。本月同时销售备件 1,000件，每件保持利润率为 20%，即售 价为 12 元/ 件，以上金额均为不含税，通过银行存款结算，现在分别 计算在一般纳税人和小规模纳税人情况下本月所需要支付的增值税额 以及会计处理。一、一般纳税人下购买时，增值税进项税额 =1,000*10*17%=1,700元 账务处理借：库存商品 10,000应交税费 -应交增值税 1,700贷：银行存款 11,700 销售时，增值税销项税额 =1,000*12*17%=2,040 元 账务处理，借：银行存款 14,040贷：主营业务收入 12,000应交税费 -应交增值税 2,040 结转成本，借：主营业务成本 10,000 贷：库存商品 10,000本月应交增值税 =销项税额 -进项税额 =2,040-1,700=340元 二、小规模纳税人情况下购买时支付价款 =1,000*10*=11,700 元 单价产品成本 =11,700/1,000=11.7 元/ 件 账务处理借：原材料 11,700 贷：银行存款 11,700销售时，销售收入 =数量*单价 =1,000*12=12,000 元应交增值税额 =销售收入 *售价*6%=1,000*12*6%=720 元 账务处理借：银行存款 12,720贷：主营业务收入 12,000 应交税费-应交增值税 720共 2页,当前第 1页 12 结转成本借：主营业务成本 11,700贷：库存商品 11,700 本月应交纳增值税额为 720 元第三，应交增值税额比较差额比较 =小规模纳税人应交增值税额 - 一般纳税人应交增值税额 =720-340=380元比例比较 =小规模纳税人应交增值税额 / 一般纳税人应交增值税额 =720/340=2.12通过以上比较，该 4s 店将售后服务部门建立小规模纳税人单独核算， 在增值税交纳上并不具有优势。共 2页,当前第 2页 12