2023年12月全国涉外会计岗位专业考试涉外会计操作实务辅导卷及参考答案一、计算分析题此题共4小题，第1、2小题每题各10分，第3、4小题每题各15分，共50分。凡计算题须列出计算过程，会计分录所使用的会计科目须列至明细科目。1.资料：宝丽进出口公司进口货物一批，经海关审核其成交价格为200 000美元CIF，该批货物关税税率为12%，消费税税率为10%，增值税税率为17%，另货物到港后发生到货费用等10 000元。请计算应纳关税税额、消费税税额、增值税税额以及该商品的采购本钱。当日美元即期汇率为100美元638元人民币。2.资料：海岭进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司本期有以下自营进口业务：1根据合同从日本国进口仪表一批，进货价格条件为FOB东京，货款共计250 000美元。今接到银行转来的全套进口单证经审核无误后货款以外汇银行存款对外付款。上列业务当日即期汇率为1美元=6.33元人民币。2收到中国人民保险公司有关单据，上列进口仪表保险费为3 120美元，今以外汇银行存款支付保险费。当日即期汇率为1美元=6.33元人民币3今收到外运公司的有关单据，应付上列进口仪表的国外运费为5 700美元，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币。4上列进口仪表到达口岸后，以银行存款支付进口关税及增值税。关税税额为164 091.88元，增值税税额为306 851.82元。当日即期汇率为1美元=6.34元人民币。5上列进口仪表验收入库，仓库保管员转来入库单。要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。3.资料：海丰机械设备以人民币为记账本位币，外币交易采用交易日即期汇率折算。某年1月1日收到美国约翰逊公司投入资本200 000美元，当日即期汇率1美元6.22元人民币，投资合同约定的汇率为1美元6.25元人民币。同日向中国银行借入半年期外汇现汇500 000美元，年利率2.4%，到期一次还本付息。要求： 11月1日收到投资款及借入外汇的会计处理； 23月末计提利息及外币账户汇兑损益的会计处理当日即期汇率1美元6.21元人民币； 36月末归还借款本息的会计处理当日即期汇率1美元6.23元人民币。4资料：安泰进出口受美雅乐服装厂委托代理出口棉质男式睡衣业务。根据代理出口合同销售给美国波斯顿公司，棉质男式睡衣800套，每套85美元CIF纽约，货款总额为68 000美元，代理手续费率2%；代理业务发生的国内外直接费用由美雅乐服装厂负担；代理出口销售货款采取全额结汇法。营业税税率为5%。安泰进出口公司的有关代理业务如下：（1） 收到储运部门转来代理业务入库单，列明入库棉质男式睡衣800套，每套450元人民币。（2） 收到储运部门转来代理业务出库单，棉质男式睡衣发往港口装船，列明出库棉质男式睡衣800套，每套450元人民币。（3） 收到银行转来的发票，分别为支付泰安运输公司运杂费600元，港口装船费650元；外轮运输公司的运费800美元，保险公司保险费150美元,当日美元汇率为100美元=635元人民币，经审核无误，当即签发转账支票予以支付。（4） 收到业务部门转来代理出口的发票副本和银行回单，发票列明棉质男式睡衣800套，每套80美元CIF纽约，货款总额为68 000美元，当日美元汇率为100美元=635元人民币。（5） 按代理协议，银行转来结汇通知扣除银行手续费20美元收取货款。当日美元汇率为100美元=635元人民币。（6） 业务部门转来按代理出口销售收入金额的2%开具的代理手续费发票计1 360美元，适用6%增值税税率。当日美元汇率为100美元=635元人民币。（7） 财会部门根据代理出口协议扣除垫付的各项国内外直接费用、应收取的代理手续费后，将外汇余款通过银行转付给美雅乐服装厂。要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。二、综合题资料：奥克电子有限责任公司是一家有出口经营权的生产企业增值税一般纳税人，兼营内销、出口贸易、加工贸易等业务。该公司以人民币为记账本位币，外币交易采用交易日即期汇率折算。2023年4月奥克公司与香港翔云公司签订了进料加工复出口协议，进口原辅材料总值CIF上海500 000港元，加工成品100台全部用于复出口，总值(FOB上海一次交货)1 000 000港元，L/C即期，进口原辅料海关实行减免进口关税及进口增值税制度。该公司账面显示上期留抵税额400 000元。奥克公司当月局部经济业务如下：1购进原材料取得的增值税专用发票上注明的不含税价为 176 471元，税额为30 000元，材料已验收入库，货款已付。（2） 取得进口原辅材料的全套进口单证，总值CIF上海500 000港元，合同规定结算方式为D/A 30天，当日港元即期汇率1港元=0.80元人民币。3进口原辅料入库。4将进口原辅料一次投入生产加工。5当月取得的电费生产用增值税专用发票上注明的不含税价为294 118元，税额为50 000元不能准确划分应税、免税耗用，电费已划付。6支付生产工人工资、奖金和津贴等100 000元。7预提生产工人社会保险费10 000元。8D/A 30天到期，汇付香港翔云公司货款，当日港元即期汇率1港元=0.79元人民币。9本期制造费用总额为200 000元，本车间同时生产A、B、C三种产品，采取工时分配法分配，生产A产品进料加工成品用工20 000小时，生产B产品用工18 000小时，生产C产品用工2 000小时。计算A产品进料加工成品应摊制造费用，并结转生产本钱。10A产品进料加工成品全部生产完工入库。11按出口合同规定将进料加工成品100台出库发运。12装运后取得全套出口单证，向银行交单结汇l 000 000港元，当日即期汇率1港元0.79元人民币，同时结转销售本钱。13银行结来L/C方式下货款l 000000港元，扣除0.1%的手续费，余款已入奥克公司存款账户。当日即期汇率 1港元0.79元人民币。 14内销产品销售收入不含税价为1 000 000元，税额170 000元。15一般贸易出口销售额FOB价为500 000美元当期单证齐全且信息齐全，当日美元即期汇率为1美元=6.16元人民币。16计算出口退税，填制退税申请表并按税务机关规定附全套出口退税单证，一般贸易出口产品与进料加工复出口产品的退税率均为13%。要求：根据上述经济业务做出会计处理。参考答案1.1完税价格200 0006.381 276 000元2应纳关税额完税价格关税税率1 276 00012%153 120元3应纳消费税额完税价格关税税额1消费税税率消费税税率 1 276 000153 120110%10% 1 587 911.1110%158 791.11元4应纳增值税额完税价格关税额消费税额增值税税率1 276 000153 120 158 791.1117%1 587 911.1117%269 944.89元5进口商品采购本钱1 276 000153 120 158 791.1110 0001 597 911.11元 2. 1借：商品采购进口商品采购 1 582 500 贷：银行存款美元户250 0006.33 1 582 5002借：商品采购进口商品采购 19 749.60 贷：银行存款美元户3 1206.33 19 749.603借：商品采购进口商品采购 36 318贷：应付账款应付外汇账款5 7006.34 36 318 4借：商品采购进口商品采购 164 091.88应交税费应交增值税进项税额 306 851.82贷：银行存款 470 943.70 5借：库存商品库存进口商品 1 802 659.48 贷：商品采购进口商品采购 1 802 659.48 3.1借：银行存款美元户 1 244 000贷：实收资本1 244 000借：银行存款美元户3 110 000贷：短期借款美元户3 110 00023月末 借：财务费用利息费用 18 630 贷：应付利息美元 18 630应计提利息=500 0002.4%1236.21=3 0006.21=18 630元借：短期借款美元户2 000 财务费用汇兑差额 5 000贷：银行存款美元户7 00036月末 借：财务费用利息18 690贷：应付利息美元18 690 应计提利息=500 0002.4%1236.23=3 0006.23=18 690元借：短期借款美元户 3 108 000 应付利息美元 37 320财务费用汇兑差额 7 060 贷：银行存款美元户USD506 0006.23 3 152 3804. 1借：受托代销商品美雅乐服装厂 360 000 贷：受托代销商品款美雅乐服装厂 360 000 2借：发出商品受托代销商品 360 000 贷：受托代销商品美雅乐服装厂 360 0003借：应付账款美雅乐服装厂 7 282.50 贷：银行存款 7 282.50 4借：应收账款应收外汇账款USD68 000 431 800 贷：应付账款美雅乐服装厂 431 800 借：受托代销商品款美雅乐服装厂 360 000 贷：发出商品受托代销商品 360 000 （5） 借：银行存款美元户USD67 980 431 673 应付账款美雅乐服装厂手续费 127 贷：应收账款应收外汇账款USD68 000 431 800 6借：应