会计基础会计基础第一章 总论1、 会计的基本特征： 以货币为主要计量单位；拥有一系列专门的方法（会计方法是实现会计目标的手段，核算方法、检查方法、分析方法）；具有核算和监督两种基本职能；其本质是一项经济活动。2、 会计的基本职能：会计核算和实施会计监督3、 会计核算：会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、报告等环节，对特定的主体经济活动进行记账、算账、 报账，为各有关方面提供会计信心的功能。4、 会计监督：会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性、合理性进行审查。5、 资金运动：资金的投入、资金的循环与周转、资金的退出。6、 会计对象：会计核算和监督的内容。凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容也就是会计对象。 （资金运动） 7、 会计核算的具体内容：a、款项和有价证券的收付（款项：现金、银行存款 、银行汇票存款、信用卡存款等）(有价证券： 国库券、股票、企业债券等）b、财务的收发、增减和使用（财务是企业进行生产经营活动且具有一定实物形态的经济资源。包括原材料、包装物、房屋等）c、债券、债务的发生和结算d、资本 的增减e、收入、支出、费用，成本的计算f、财务成果的计算和处理h、需要办利会计手续、进行会计核算的其他事项。8、 会计基本假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。9、 会计基础：权责发生制和收付实现制。第二章 会计要素和会计科目1、 会计要素:对会计对象进行的基本分类（资产、负债、所有者权益、 收入、 费用、 利润） 相对静止反应财务状况 显著变动反应经营成果2、 资产：企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。3、 资产的分类： 流动资产（货币资金、交易性金融资产、应收票据、 预付账款）。 非流动资产（长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用）。4、 负债：企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致企业经济利益流出的现时义务。5、 负债的分类： 流动负债（短期借款、应付。预收账款） 非流动性负债（长期借款、应付债券、长期应付款）6、 所有者权益:企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。7、 所有者权益的分类：实收资本、资本公积、盈余公积、留存收益。8、 收入：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。9、 收入的分类： 按照从事日常活动的性质（销售商品收入、提供劳 务收入、让渡资产要使用权收入） 按照经营业务的主次（主营业务收入、其他业务收入）10、 费用：企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。11、 费用的分类： 生产成本（直接材料、直接人工、制造费用） 期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）12、 利润：企业在一定时间的经营成果。13、 利润的分类： 营业利润=收入-费用 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税14、 会计要素的计量：历史成本（实际成本）、重置成本（现实成本）盘盈固定资产的计量、可变现净值、现值、公允价值。15、 会计科目：对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。16、 会计科目的重要性：是复式记账的基础、编制记账凭证的基础、为成本计算和财产清查提供了前提条件、为编制会计报表提供了方便。第三章 会计等式与复式记账1、 资产=负债+所有者权益2、 利润=收入-费用3、 借方 贷方 资产、成本、费用+ 负债、权益、收入 +负债、权益、收入- 资产、成本、费用 -资产、成本期末余额 负债、权益期末余额第四章 会计凭证1、会计凭证的作用:记录经济业务，提供记账依据；明确经济责任，强化内部监控；监督经济活动，控制经济运行。2、原始凭证的填制要求：记录要真实；内容要完整；手续要完备；书写要清楚规范；序号要连续；不得涂改，刮擦，挖补，填制要及时。第五章 会计账簿1、会计账簿：由一定格式帐页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全满，系统，连续的记录各项经济业务的簿籍。2、会计账簿的分类： 按用途：序时账簿（日记账）；分类账簿（总账、明细账）；备查账簿。 按帐页格式：两栏式(借方、贷方)；三栏式（借、贷、余）；多栏式；数量金额式 按外形特征： 订本账（适用总分类账、现金日记账、银行存款日记账） 活页账（明细分类账） 卡片账（固定资产明细账）3、错账更正方法： 划线更正法（划红线更正） 红字更正冲销发（会计科目错误，金额正确；会计科目正确，金额多记） 补充登记法(会计科目正确，金额少记）第七章 财产清查1、财产清查：通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明帐存数与实存数是否相符的一种专专门的方法。2、财产清查的分类：按清查范围（全面清查、局部清查） 按清查时间（定期清查、不定期清查）3、财产清查的意义： 确保会计资料真实可靠 保护财产物资的安全完整 促进财产物资的有效使用4、财产清查的方法：货币资金的清查：库存现金-实地盘点的方法 银行存款-与开户银行核对账目的方法 实物的清查方法：实地盘点法、技术推算法、 往来款项的清查：发函询证的方法5、财产清查结果的处理要求： 分析账实不符的原因和性质，提出处理意见 积极处理多余积压财产，清理往来款项 总结经验教训，建立健全各项制度 及时调整账簿记录，保证账实相符。6、待处理财产损益 借方 贷方 盘亏、经批准转销的盘盈数 盘盈、经批准转销的盘亏 净损失数 净损益数7、财产清查结果的处理步骤和方法： 库存现金盘盈盘亏的核算： 无法查明原因的长款应计入营业外收入 资金短缺由责任人或单位造成计入其他应收款 资金短缺无法查明原因计入管理费用 存货的盘盈的核算：盘盈计入待处理财产损益账户冲减管理费用 存货盘亏或毁损的核算：属自然损耗计入管理费用 属计量收发差错，将净损失计入管理费用 属自然灾害或意外事故，将净损失计入营业外支出 固定资产盘盈核算：盘盈：通过“以前年度损益调整”科目核算 借记“固定资产”，贷记“以前年度损益调整” 固定资产盘亏核算：按固定资产的净值，借记“待处理财产损益” 按累计折旧，借记“累计折旧” 转“营业外支出”借方 按固定资产的原价”，贷记“固定资产”第八章 财务会计报告1、财务会计报告：单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制并对外提供的反应单位某一特定日期的财务状况和某一会计时期的经营成果，现金流量等会计信息的文件。2、财务报告的构成：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。第九章 会计档案1、会计档案：会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业材料。2、会计档案的内容：会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证 会计账簿类：总账、明细账、日记账 会计报告类：财务报告3、会计档案的保管期限： 财务年报、档案保管清册、档案销毁清册-永久保存 库存现金日记账、银行存储日记账-25年 会计凭证、会计账簿-15年 银行余额调节银行对账单-5年 月报、季报-3年4、会计档案的销毁：下列情况不得销毁： 保管期满但还未结清的债权债务原始凭证 正在项目建设期的建设单位 会计档案销毁清册应由单位档案部门永久保存 页 9