中国电信全面预算管理操作实施手册讨论稿二三年目录第一章战略规划、全面预算与绩效管理的关系7第一节战略规划、全面预算与绩效管理关系图7第二节全面预算的概念、目的及作用111.全面预算的概念112.全面预算的目的及作用12第三节全面预算的组成局部16第二章全面预算管理体系的组织架构与职责分工18第一节组织架构的总体设置与机构定位18第二节决策机构18第二节决策机构191.组成部门192.组成人员193.预算管理主要职责194.流入/流出表单或信息21第三节常设执行机构241.组成部门242.预算管理主要职责243.流入/流出表单或信息27第四节执行机构301.组成部门302.销售部门303.营销部门354.固定资产投资部门395.运行维护部门436.战略规划部门467.人力资源部门508.行政部门54第三章全面预算管理流程操作说明59第一节战略目标确定591.范围592.控制目标593.主要控制点594.特定政策605.涉及部门616.流程说明61第四章公司与部门运作方案67第一节运作方案的概念67第二节公司年度运作方案70第三节部门年度运作方案76第五章全面预算编制与执行评估管理体系79第一节建立全面预算评估管理体系的意义79第二节预算管理考核方法建议81第三节公司全面经营分析102附录：公司经营分析报告的主要结构109第六章全面预算管理月度调整体系117第一节预算调整概述117第二节预算管理月度调整体系内容121第七章全面预算管理沟通方案130第一节沟通方案概述130第二节预算管理沟通方案内容134附件(1)：全面预算管理流程图附件(2)：预算表格填表说明第一章战略规划、全面预算与绩效管理的关系第一节战略规划、全面预算与绩效管理关系图战略规划、全面预算与绩效管理的关系可以用以下的模型进行表述：图一：战略规划、全面预算与绩效管理的关系模型图一的战略规划、全面预算与绩效管理的关系模型主要由以下几个局部组成：1. 企业首先应具备明确的战略规划，即公司开展战略与年度战略行动方案；2. 根据战略规划，公司和部门编制各自的年度运作方案，运作方案中至少应该涵盖战略要求、资源投入、业务活动安排等多方面内容，这一切都有助于生成公司关键绩效指标和部门非财务类的关键绩效指标；3. 根据年度运作方案，各业务部门编制收入预算、本钱费用预算和投资预算，管理与业务支持部门编制费用预算，同时生成各部门财务类关键绩效指标。财务总部在汇总各部门运作方案和预算后，形成公司损益预算、现金流量预算和资产负债预算；4. 企业各级管理层利用预算执行情况报告定期对预算执行情况进行分析、监控及决策之用。其中，预算执行情况报告的主要内容包括定期的财务分析与评估结果；5. 在经营目标执行的过程中，管理者可以借助于各种层次、不同频度的预算执行情况报告来监控经营进度，并通过高效的管理评估机制迅速采取相应的行动方案，及时解决出现的问题。假设有必要，甚至可以对原有的全面预算体系和关键绩效指标体系做出必要的调整，使之更好地适应公司实际经营情况和市场环境不断变化的需要，实现公司既定的战略目标。在图一中，企业的战略、预算和绩效三者真正形成闭环，是一个密不可分的有机整体。只有通过三者的高效互动，企业才可能达成其既定的战略目标。而在此过程中，预算正是起到了承前启后的重要作用。一方面，全面预算是公司战略规划的细化及量化表达，另一方面，全面预算也是形成公司及部门关键绩效指标的主要来源，是公司整个绩效管理的根底和依据。通过提高运作方案与预算的效率，并建立相应的绩效管理，就能使公司的各项经营活动更好地表达公司战略规划的要求，提高企业的核心竞争力。第二节全面预算的概念、目的及作用1. 全面预算的概念q 全面预算是关于企业在一定的时期内一般为一年或一个既定期间内各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。它包括运作方案如公司与部门的年度运作方案等和预算如收入预算、费用预算、资本性支出预算、损益预算、现金流量预算、资产负债预算等。q 全面预算是一种管理工具，也是一套系统的管理方法。全面预算通过合理分配企业人、财、物等战略资源协助企业实现既定的战略目标，并与相应的绩效管理配合以监控战略目标的实施进度，控制费用支出，并预测资金需求和利润。q 全面预算的编制、执行与调整涉及公司的所有部门及主要人员，包括公司所有的业务部门与职能部门。2. 全面预算的目的及作用全面预算是对企业战略规划的一种正式、量化的表述形式。在遵循企业战略目标的前提下概括了企业的战略目标及达成战略目标的可行步骤。企业实施全面预算管理的目的及作用主要有以下几个方面：q 预算与战略管理： 全面预算能够细化公司战略规划和年度运作方案，它是对公司整体经营活动一系列量化的方案安排，有利于战略规划与年度运作方案的监控执行。 通过全面预算的编制，将有助于公司上下级之间，部门与部门之间的相互交流与沟通，增进相互之间的了解，加深部门及员工对公司战略的理解。 全面预算也为公司的全体员工设立了一定的行为标准，明确了工作努力的方向，促使其行为符合公司战略目标及预算的要求。 通过编制公司全面预算，使公司管理层必须认真考虑完成经营目标所需的方法与途径，并对市场可能出现的变化做好准备。q 预算与绩效考核： 全面预算是公司实施绩效管理的根底，是进行员工绩效考核的主要依据，通过预算与绩效管理相结合，使公司对其部门和员工的考核真正做到“有章可循，有法可依。q 预算与资源分配： 全面预算体系中有一局部数据会直接衡量下一年度企业财务、实物与人力资源的规模，可以用来作为调度与分配资源的重要依据之一。q 预算与风险控制： 全面预算是公司管理层进行事前、事中、事后监控的有效工具，通过寻找经营活动实际结果与预算的差距，可以迅速地发现问题并及时采取相应的解决措施。通过强化内部控制，降低了公司日常的经营风险。 全面预算体系中可以初步揭示企业下一年度的预计经营情况，根据所反映出的预算结果，预测其中的风险点所在，并预先采取某些风险控制的防范措施，从而到达躲避与化解风险的目的。q 预算与收入提升及本钱节约： 通过全面预算可以加强对费用支出的控制，有效降低公司的营运本钱。 全面预算体系中包括有关企业收入、本钱、费用的局部，通过对于这些因素的预测，并配合以预算报告与绩效奖惩措施，可以对下一年度的实际经营水平进行日常监控与决策。当公司的收入、本钱费用水平偏离预算时，企业决策者就可以根据预算报告中所反映的问题采取必要的管理措施，加以改进。而且考虑到收入与本钱费用间的配比关系，全面预算体系可以为收入水平增长情况下的本钱节约提供较为精确的估计。第三节全面预算的组成局部全面预算与传统意义上的预算是两个截然不同的概念，全面预算除了包含传统意义上预算的各个方面，还应包含公司与部门的年度运作方案。因此，全面预算更能表达预算与战略规划的联系。图二：全面预算的组成局部具体讲，根据公司战略规划编制的全面预算主要包括运作方案和预算两大局部。其中，运作方案包括公司与部门的年度运作方案。而公司各部门那么根据既定的年度运作方案编制各自的预算。其中，业务部门编制收入预算、费用预算和投资预算，职能部门编制费用预算，财务部门汇总编制公司年度损益预算、现金流量预算和资产负债预算，所有这一切构成了公司的全面预算。第二章全面预算管理体系的组织架构与职责分工第一节组织架构的总体设置与机构定位第二节决策机构1. 组成部门 总经理办公会预算管理委员会2. 组成人员 总经理办公会预算管理委员会是一个非常设机构，成员包括公司总经理、各分管副总、财务部门经理及其他业务或管理部门经理，由公司总经理担任管理委员会主任，副总分管财务担任委员会常务副主任。另设立预算管理委员会秘书，由财务部门预算具体编制与操作人员担任3. 预算管理主要职责1预算启动 每年9月定期召开预算启动会议，根据公司战略规划，确定公司年度运作方案、年度经营目标2预算平衡会议 每年12月定期召开跨部门的预算平衡会议，确定对各部门预算及部门运作方案的修改意见3预算正式下达 下年度年初公司收到香港公司正式下达的年度预算指标后，确定年度经营目标和年度预算的调整意见4超预算审批 对在其审批权限范围内的一般支出类超预算申请进行审批 对在其审批权限范围内的工程工程进行可研会审和设计会审5预算执行分析与预算调整 每年7月定期依据预算执行分析结果，确定年中各部门对年度预算提出的调整申请 审批于每年3、9月由财务部门提交的预算管理体系调整建议6其他预算管理职责 制定和下达公司日常预算管理制度 批准下发公司年度运作方案、临时预算方案、各次预算管理会议决议等正式管理文件 对公司内部其他例外、紧急或重要的预算管理事项或预算冲突进行仲裁与决议4. 流入/流出表单或信息q 流入表单或信息 香港集团公司有关年度工作文件年度公司预算指标 北京集团公司有关年度工作文件 各部门及汇总预测报告 各部门送审运作方案 公司及各部门预算初稿 预测说明报告 年初预算调整建议 超预算申请 工程工程可研报告 工程工程设计报告 汇总后预算年中调整建议 公司上半年预算执行分析报告 汇总后预算管理体系调整建议书q 流出表单或信息 公司年度运作方案 各部门分解的业务指标及经营要求 各部门年度运作方案和预算初稿修改意见 公司上报香港公司的年度预算方案 公司临时预算方案 公司年初预算调整决议 超预算申请审批意见 工程工程可研批复 工程工程设计批复 公司年中预算调整决议 预算管理体系调整建议审批意见第三节常设执行机构1. 组成部门 财务部门2. 预算管理主要职责1预算启动 负责收集和汇总各部门提交的下年度初步预测报告与相关资料，对公司年度财务预测进行财务数据分析和和建议，提交总经理办公会商议以确定公司年度战略目标与方案 在各部门组建预算小组后，进行年度预算编制工作的培训，并下发全套预算表格和编制说明2预算编制、修改和汇总 每年11月前，完成并提交本部门下年度人力资源需求、部门内部一次性固定资产购置需求 每年11月15日前对各部门递交的预算表格进行初步审核和沟通调整 编制本部门负责的资产、负债、收支类预算表格，以及三大主要财务报表预算 提交年度汇总预算初稿和特殊预算事项说明 根据公司预算预审批会议决议修改本部门年度运作方案与相关预算，并再次收集各部门的修改稿加以汇总上报3预算预下达和正式下达 每年12月度将总经理及各分管副总会签完毕的下年度临时预算方案正式下发 编制公司年度预算方案和上报香港口径年度预算 下年度2月依据香港公司下达的年度预算指标，提出对公司原预算方案的调整建议 按年初预算调整会议决议，修改本部门预算方案，并收集各部门的修改稿加以汇总上报4超预算审批 对在其审批权限范围内的一般支出类超预算申请进行审批，必要时对原