电大形成性测试系统审计学作业答案任务11）是销售增长目标与同行业其他公司相比偏高，并且管理层的薪酬与销售增长目标挂钩，可能导致管理层多计销售收入认定层次营业收入/发生应收帐款/存在（2）是关键人员的变动和缺乏有经验的会计人员可能表明存在重大错报风险财务报表层次营业收入/发生应收帐款/存在（3）是2007年的产品总销售大于2006年，并且运输单价平均上升了15%，但是运输费只上升4.3%，可能低估了2007年的运费。2007年运费没有大的变化，可能表明销量变化不大，高估销售收入认定层次销售费用/完整性(4）是C产品在2007年的毛利率为8.1%，在2008年1月价格下调10%后，C产品的可变现净值小于成本，可能高估了存货成本任务2人民币库存现金盘点表被审计单位NL公司签名日期审计项目名称编制库存现金盘点表编制人黄珊珊2009年1月15日盘点截止日期2008年12月31日复核人苏某2009年1月15日索引号查证核对记录现金盘点记录项目行次金额货币面额张数金额1一、盘点日账面库存现金余额 1 1,244.50 100元9 900.00 2加：盘点日入记账收入2 2,520.00 50元15 750.00 3减：盘点日入记账支出3 356.00 10元20 200.00 4盘点日账面应库存现金4=1+2+3 3,408.50 5元50 250.00 5二、盘点日库存实存现金5 2,208.50 2元40 80.00 6加：白条抵现金6 1,200.00 1元20 20.00 7盘点日实际库存现金7=5+6 3,408.50 5角10 5.00 8三、盘点日应存、实存差额 8=4-7 - 2角10 2.00 9四、追溯至报表日账面结存现金9 1,981.32 1角15 1.50 10加：报表日至盘点日支出现金10 3,431.82 实盘合计 2,208.50 11减：报表日至盘点日收入现金11 5,746.00 盘点日期2009年1月15日12五、报表日应存现金12=4+10-11 1,094.32 监盘点人陈某13报表日实存现金13=7+10-11 1,094.32 出纳人员李某14报表日应存、实存现金差额14=12-13 - 会计主管郑某该单位现金管理的问题：盘点日账面应库存现金与盘点日实际库存现金一致，报表日应存现金与报表日实存现金一致，说明NL公司现金管理状况良好。但NL公司存在现金支付不按现金管理制度办理现金报销手续，有2张支出手续不完备的付款凭证给予报销，存在白条抵现的情况。 审计意见：白条抵现应予以纠正，不予以报销。任务3(1):A为交易的发生认定；B为交易的完整性认定；C为交易的准确性认定；D为交易事项的分类认定；E为截止认定。(2):A对应实质性程序1；B对应实质性程序3、4；C对应实质性程序3、4、6、7；D对应实质性程序2；E对应实质性程序5；任务4答：这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。1、 因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审计单位不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。2、 11月25日被审计单位已自行盘点，被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的理由。3、 被审单位应当在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观察11月25日的存货盘点。同时ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意，以免其中有诈，因为马某的矢职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所，ABC会计师事务所坚持再次实施存货监盘，可安排在12月31日或之后进行，否则不得签发无保留意见的审计报告。任务5答：1、根据中国注册会计师独立审计准则的规定，注册会计师只有在上市公司涉及重大不确定性因素和危及企业持续经营的事项时，才可以出具附解释说明的无保留意见审计报告。岳华会计事务所对公司2003年度出具带解释性说明的无保留审计意见中的强调事项与中国注册会计师独立审计准则规定的相关要求不符，需要改变年报审计意见。2、审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表中的虚假不实，未能在修企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而出具或披露了审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象的失败。据此，上述改变并不是审计失败。3、上述修改对公司2003年度报告中的其他内容并无影响。任务6答：审阅结论的类型及其适用条件1、无保留结论。注册会计师对所审阅财务报表提出无保留结论，应当同时满足以下条件：（1）注册会计师没有注意到任何事项使其相信财务报表按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。（2）注册会计师已经按照审阅准则的规定计划和实施审阅工作，在审阅过程中未受到限制。2、保留结论。注册会计师对所审阅财务报表提出保留结论适用于以下两种情况：（1）注册会计师注意到某些事项使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。（2）注册会计师的审阅存在重大的范围限制。 该范围限制虽然影响重大，但其影响尚未达到“非常重大和广泛”的程度，尚不足以导致注册会计师无法提供任何保证。 在上述第（2）种情况下，注册会计师还需要在审阅报告的范围段中提及审阅范围受限制的情况，典型的措辞如：“除下段（注：即说明段）所述事项外，我们按照中国注册会计师审阅准则第2101号财务报表审阅的规定执行了审阅业务”。