2022年注册会计师考试会计练习题7 3（1）1995年1月1日，甲公司股东权益总额为35500万元（其中，股本总额为10000万股，每股面值为1元；资本公积为20220万元；盈余公积为5000万元；未安排利润为500万元）。1995年度实现净利润400万元，股本与资本公积工程未发生变化。1996年3月1日，甲公司董事会提出如下方案：按1995年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，按1995年度实现净利润的10%提取法定公益金。以1995年12月31日的股东总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增股本，每10股转增4股，计4000万股。分派现金股利300万元1996年5月5日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案， 1996年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。（2）1996年度，甲公司发生净亏损3200万元。（3）1997年至2022年度，甲公司每年实现利润总额400万元，2022年度实现利润总额600万元。假定甲公司采纳应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为33%；无其他纳税调整事项。（4）2022年5月9日，甲公司股东大会打算以法定盈余公积弥补2022年12月31日账面累计未弥补亏损。假定：1996年发生的亏损可用以后5年内实现的税前利润弥补；除前述事项外，其他因素不予考虑。所得税采纳应付税款法核算。要求：写出上述业务相关的会计分录。 【正确答案】 （1）1996年3月1日提取法定盈余公积借：利润安排提取法定盈余公积40提取法定公益金40贷：盈余公积法定盈余公积40法定公益金40借：利润安排未安排利润80贷：利润安排提取法定盈余公积 40提取法定公益金 40（2）1996年5月5日安排现金股利借：利润安排应付一般股股利 300贷：应付股利 300（3）1996年6月10日转增资本借：资本公积4000贷：股本4000（4）1996年12月31日发生亏损借：利润安排未安排利润 3200贷：本年利润 3200（5）19972022年度每年末税前利润弥补亏损借：本年利润 400贷：利润安排未安排利润 4002022年末税后利润弥补亏损借：所得税198贷：应交税金198借：本年利润402贷：利润安排未安排利润402借：本年利润198贷：所得税198（6）2022年5月9日以盈余公积弥补亏损未弥补亏损（50040080300）32004005402278（万元）借：盈余公积278贷：利润安排其他转入278 【答案解析】 考生留意题中各会计处理的日期。 2.甲股份有限公司1995年至2022年度有关业务资料如下： （1）1995年1月1日，甲公司股东权益总额为35500万元（其中，股本总额为10000万股，每股面值为1元；资本公积为20220万元；盈余公积为5000万元；未安排利润为500万元）。1995年度实现净利润400万元，股本与资本公积工程未发生变化。1996年3月1日，甲公司董事会提出如下方案：按1995年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，按1995年度实现净利润的10%提取法定公益金。以1995年12月31日的股东总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增股本，每10股转增4股，计4000万股。分派现金股利300万元1996年5月5日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案， 1996年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。（2）1996年度，甲公司发生净亏损3200万元。（3）1997年至2022年度，甲公司每年实现利润总额400万元，2022年度实现利润总额600万元。假定甲公司采纳应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为33%；无其他纳税调整事项。（4）2022年5月9日，甲公司股东大会打算以法定盈余公积弥补2022年12月31日账面累计未弥补亏损。假定：1996年发生的亏损可用以后5年内实现的税前利润弥补；除前述事项外，其他因素不予考虑。所得税采纳应付税款法核算。要求：写出上述业务相关的会计分录。 来源：.examda.com 【正确答案】 （1）1996年3月1日提取法定盈余公积借：利润安排提取法定盈余公积40提取法定公益金40贷：盈余公积法定盈余公积40法定公益金40借：利润安排未安排利润80贷：利润安排提取法定盈余公积 40提取法定公益金 40（2）1996年5月5日安排现金股利借：利润安排应付一般股股利 300贷：应付股利 300（3）1996年6月10日转增资本借：资本公积4000贷：股本4000（4）1996年12月31日发生亏损借：利润安排未安排利润 3200贷：本年利润 3200（5）19972022年度每年末税前利润弥补亏损借：本年利润 400贷：利润安排未安排利润 4002022年末税后利润弥补亏损借：所得税198贷：应交税金198借：本年利润402贷：利润安排未安排利润402借：本年利润198贷：所得税198（6）2022年5月9日以盈余公积弥补亏损未弥补亏损（50040080300）32004005402278（万元）借：盈余公积278贷：利润安排其他转入278 【答案解析】 考生留意题中各会计处理的日期。