2023年初级会计师 会计分录第二章 会计基础第二章 会计基础一、产品成本核算（一）材料、燃料、动力费用的归集和分配借：生产成本、制造费用等贷：原材料（二）职工薪酬的归集和分配借：生产成本制造费用 管理费用 销售费用等贷：应付职工薪酬（三）废品损失. 发生可修复废品成本借：废品损失贷：原材料应付职工薪酬制造费用. 回收残料价值和应收赔款借：原材料其他应收款 贷：废品损失. 结转废品净损失借：生产成本基本生产成本贷：废品损失（四）停工损失. 停工期内发生、应列作停工损失的费用借：停工损失贷：应付职工薪酬等. 应收过失单位及人员或保险公司赔偿借：其他应收款贷：停工损失3.期末借：生产成本基本生产成本营业外支出贷：停工损失二、生产费用在完工产品和在产品之间的归集和分配（一）在产品清查结果的处理1.盘盈批准前：借：生产成本基本生产成本贷：待处理财产损溢批准后：借：待处理财产损溢贷：制造费用2.盘亏、毁损批准前：借：待处理财产损溢贷：生产成本基本生产成本借：原材料等贷：待处理财产损溢批准后：借：制造费用（车间管理不善） 贷：待处理财产损溢（二）完工产品成本的结转完工产品验收入库：借：库存商品贷：生产成本基本生产成本第三章 流动资产一、货币资金（一）库存现金 （现金的清查）现金短缺时现金溢余时批准前借：待处理财产损溢贷：库存现金借：库存现金贷：待处理财产损溢查明原因，批准后借：其他应收款（过失人或保险赔偿）管理费用（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付给有关单位或个人）营业外收入（无法查明原因的）（二）银行存款. 款项存入银行时借：银行存款贷：库存现金. 提取或支付已存入款项时借：库存现金贷：银行存款二、其他货币资金. 除存出投资款的账务处理办理或开立时借：其他货币资金xxx贷：银行存款收到发票账单等借：原材料、库存商品等应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金xxx退回余款时借：银行存款贷：其他货币资金xxx. 存出投资款的账务处理向证券公司划出资金时借：其他货币资金存出投资款贷：银行存款购买股票、债券、基金等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金存出投资款三、交易性金融资产. 取得交易性金融资产借：交易性金融资产成本（公允价值）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息） 投资收益（交易费用）应交税费应交增值税（进项税额）（交易费用可抵扣的增值税） 贷：其他货币资金等（支付的总价款）. 持有期间. 收到购买价款中包含的现金股利或债券利息借：其他货币资金等贷：应收股利/应收利息. 持有期间对于被投资单位宣告发放现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息 A.宣告发放的现金股利或已到付息尚未领取的债券利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益B.实际发放时借：其他货币资金等贷：应收股利/应收利息. 资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额 计入当期损益. 公允价值高于账面余额借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益. 公允价值低于账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动. 出售交易性金融资产借：其他货币资金等（实际收到的售价净额） 贷：交易性金融资产成本公允价值变动（或借方）投资收益（差额倒挤，损失记借方，收益记贷方）. 转让金融商品应交增值税A.转让金融资产当月月末，如产生转让收益借：投资收益等贷：应交税费转让金融商品应交增值税B.如产生转让损失，可结转下月抵扣税额借：应交税费转让金融商品应交增值税贷：投资收益等C.年末，如果“应交税费转让金融商品应交增值税”科目有借方余额，说明本年度的金 融商品转让损失无法弥补，且本年度的金融资产转让损失不可转入下年度继续抵减转让金融 资产的收益。借：投资收益等贷：应交税费转让金融商品应交增值税四、小企业短期投资按照小企业会计准则的相关规定，小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超 过 1 年（含 1 年）的投资应设置“ 短期投资”科目核算。股票债券取得时借：短期投资应付股利（购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款借：短期投资应付利息（购买价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息）贷：银行存款持有期间被投资单位宣告分派现金股利时： 借：应收股利贷：投资收益应付利息日： 借：应收利息贷：投资收益出售时借：银行存款等 贷：短期投资应收股利投资收益（或借方）借：银行存款等 贷：短期投资应收利息投资收益（或借方）五、应收及预付款项（一）应收票据. 取得应收票据和收回到期票款. 因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据借：应收票据贷：应收账款. 因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票 借：应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本等贷：库存商品等. 商业汇票到期，收回款项时，应按实际收到的金额 借：银行存款贷：应收票据 D.到期未能收回款项借：应收账款贷：应收票据. 应收票据的转让时. 将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时借：在途物资/材料采购/原材料/库存商品（按应计入取得物资成本的金额） 应交税费应交增值税（进项税额）贷：应收票据（按商业汇票的票面金额） 银行存款（差额，或借方）. 票据贴现借：银行存款（按实际收到的金额） 贷：应收票据（票面金额）财务费用（差额，或借方）（二）应收账款. 企业销售商品等发生应收款项时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本等贷：库存商品等. 企业代购货单位垫付包装费、运杂费时借：应收账款贷：银行存款. 收回应收账款时借：银行存款贷：应收账款. 企业应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时 借：应收票据贷：应收账款（三）预付账款. 企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时借：预付账款贷：银行存款. 企业收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额 借：材料采购/原材料/库存商品等应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款. 当预付货款小于采购货物所需支付的款项，将不足部分补付时 借：预付账款贷：银行存款等. 当预付货款大于采购货物所需支付的款项，收回的多余款项时 借：银行存款等贷：预付账款（四）应收股利. 被投资单位宣告发放现金股利时借：应收股利贷：投资收益. 企业收到被投资单位分配的现金股利或利润时借：其他货币资金存出投资款（上市公司）银行存款（非上市公司）贷：应收股利（五）应付利息借：应收利息贷：投资收益（六）其他应收款. 企业发生各种应收款项时借：其他应收款贷：库存现金/银行存款/固定资产清理等. 收回其他各种应收款项时借：库存现金/银行存款/应付职工薪酬等贷：其他应收款（七）应收款项减值1.直接转销法借：银行存款营业外支出坏账损失贷：应收账款2.备抵法. 企业计提坏账准备时借：信用减值损失计提的坏账准备贷：坏账准备. 冲减多计提的坏账准备时借：坏账准备贷：信用减值损失计提的坏账准备. 企业发生坏账损失时借：坏账准备贷：应收账款等. 已确认并转销的应收款项以后又收回时借：应收账款等贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款等六、原材料. 购入材料实际成本法：借：原材料（实际成本）A.货款已支付，同时材料验收入库应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款计划成本法：借：材料采购（实际成本）应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等同时：借：原材料（计划成本）材料成本差异（或贷方，借方表示超支差异，贷方表示节约差异） 贷：材料采购（实际成本）B.货款已经支付， 材料尚未验收入库实际成本法：借：在途物资（实际成本）应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款计划成本法：借：材料采购（实际成本）应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款C.货款尚未支付， 材料已经验收入库实际成本法：借：原材料（实际成本）应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款计划成本法：借：材料采购（实际成本）应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款同时：借：原材料（计划成本）材料成本差异（或贷方，借方表示超支差异，贷方表示节约差异） 贷：材料采购（实际成本）D.材料已经验收入库，月末发票账单尚未收到实际成本法：借：原材料（暂估价值）贷：应付账款暂估应付账款计划成本法：借：原材料（计划成本）贷：应付账款暂估应付账款E.货款已经预付，实际成本法：借：预付账款贷：银行存款材料入库时：借：原材料（实际成本）应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款补付货款时： 借：预付账款贷：银行存款. 发出材料： 在实际成本法下材料尚未验收入库. 生产经营领用材料借：生产成本管理费用制造费用销售费用贷：原材料（实际成本）. 出售材料结转成本借：其他业务成本贷：原材料. 发出委托外单位加工的材料借：委托加工物资贷：原材料在计划成本法下. 生产经营领用材料借：生产成本管理费用制造费用销售费用贷：原材料（计划成本）. 出售材料结转成本借：其他业务成本贷：原材料. 发出委托外单位加工的材料借：委托加工物资贷：原材料同时结转材料成本差异。七、周转材料（1）包装物. 生产领用包装物借：生产成本（计划成本核算时：实际成本）贷：周转材料包装物（计划成本核算时：计划成本） 按照其差额，借或贷：材料成本差异. 随同商品出售包装物不单独计价的包装物借：销售费用（实际成本）贷：周转材料包装物（计划成本核算时：计划成本） 按照其差额，借或贷：材料成本差异单独计价的包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额） 结转成本：借：其他业务成本（计划成本核算时：实际成本）贷：周转材料包装物（计划成本核算时：计划成本） 按照其差额，借或贷：材料成本差异. 出租或出借包装物发出借：周转材料包装物出租包装物贷：周转材料包装物库存包装物如采用计划成本计价，还需同时结转材料成本差异出租或出借包装物的押金和租金收取包装物押金借：库存现金/银行存款贷：其他应付款存入保证金收取包装物租金借：库存现金/银行存款/其他应收款贷：其他业务收入出租或出借包装物发生的相关费用摊销成本借：其他业务成本（出租包装物） 销售费用（出借包装物）贷：周转材料包装物包装物摊销确认应由其负担的包装物修理费用等支出时借：其他业务成本（出租包装物）销售费用（出借包装物）贷：库存现金、银行存款、原材料、应付职工薪酬等八、委托加工物资A.发