第一章 财务报表调整一、单项选择题1.某上市公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（C ）。A.固定资产预计使用年限由6年延长至9年B.因出现相关新技术,将某项专利权的摊销年限由15年改为7年C.发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法D.初次签发一项建造合同采用完工百分比法确认收入2.下列各项中，不属于会计政策变更的是（ C ）。A.改变无形资产摊销方法 B.所得税核算由应付税款法改为债务法C.建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法D.投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式3.甲股份有限公司2011年实现净利润500万元。该公司2011年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（ A ）。A.发现2010年少计财务费用300万元 B.发现2010年少提折旧费用0.10万元C.为2010年售出的设备提供售后服务发生支出50万元（bc金额较小）D.因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%（会计估计变更）4.下列关于会计估计变更的说法中，正确的是（ D ）。P63A.会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理B.如果会计估计变更影响当期金额较小，可不进行追溯调整C.如果会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间，当影响金额较大时应进行追溯调整D.会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理5.在采用追溯调整法时，下列不应考虑的因素是（ B ）。A.会计政策变更留存收益的变动 B. 会计政策变更导致损益变化而应补分的利润C.会计政策变更导致损益变化而带来的所得税费用变动D. 会计政策变更后的资产、负债的变化6.应采用追溯调整法处理会计政策变更的情况是（ D ）。A.企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定B.企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定C.会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法D.会计政策变更累积影响数能够合理确定7.甲公司2010年12月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2011年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。甲公司2010年财务会计报告批准报出日为2011年4月30日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是（ A ）。 A. 作为2010年资产负债表日后事项中的调整事项处理B. 冲减2011年2月份相关收入、成本和税金等相关项目C. 冲减2011年1月份相关收入、成本和税金等相关项目D. 作为2010年资产负债表日后事项中的非调整事项处理8.2011年3月10日，甲公司发现2010年一项重大会计差错，在2010年度财务会计报告批准报出日前，甲公司应（ C ）。A.不需要调整，只将其作为2011年3月份的业务进行处理 B.调整2010年会计报表期初数和上年数C.调整2011年会计报表期初数和上年数 D.调整2010年会计报表期末数和本年数9.甲公司2011年2月2日应收B企业账款500万元，双方约定在当年的12月2日偿还，但12月20日B企业宣告破产无法偿还欠款，则在甲公司当年12月31日的资产负债表上，对这笔500万元的款项（ B ）。A.应作为非调整事项处理 B.应作为调整事项处理 C.作为2011年发生的业务反映 D.不需要反映10.资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整会计处理时，不允许调整报告年度的项目有（ A ）。A.货币资金项目 B.应收账款项目 C.所有者权益项目 D.损益项目二、多项选择题1.关于会计政策变更，企业应当在附注中披露的有（ ABCDE ）。A.会计政策变更的性质 B.当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额 C.无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况 D.会计政策变更的内容 E.会计政策变更的原因2.下列项目中，属于会计估计变更的有（ AC ）。A.因固定资产改扩建而将其使用年限由5年延长至10年B.将发出存货的计价由先进先出法改为加权平均法C.将坏账准备按应收账款余额3%计提改为按5%计提D.将某一已使用的电子设备的使用年限由5年改为3年E.将固定资产按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧3.下列事项属于会计政策变更的有（ AB ）。A.固定资产计提折旧的方法由平均年限法改为双倍余额递减法B存货发出计价由加权平均法改为先进先出法C.应收账款计提坏账的比例变更D.对初次承接的建造合同采用完工百分比法核算E.所得税核算由应付税款法核算改为资产负债表债务法核算4.下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（ BDE ）。A.支付生产工人工资 B.固定资产和投资发生严重减值C.股票和债券的发行 D.火灾造成重大损失 E.外汇汇率发生重大变化5.下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有（ BCDE ）。A.发行债券 B. 报告年度销售的部分产品被退回 C.资产负债表日后发生并确定支付的巨额赔偿D.新发布的会计准则要求企业按照资产负债表日后非调整事项处理 E.发生重大仲裁三、计算分析题1.A公司2007年初执行新企业会计准则，假定2005年1月购入以交易为目的的甲股票10万股，原来采用成本与市价孰低法进行后续计量，改为公允价值计量。甲股票购入时1.5元/股，2005年12月31日1.8元/股，2006年12月31日2元/股。A企业的法定盈余公积提取比例为10%。假定所得税率为25%。A企业采用了资产负债表债务法进行所得税处理。要求：计算甲公司会计政策变更的累积影响数，编制会计政策变更的会计分录。2.A股份有限公司2008年度实现净利润1000万元，适用的所得税税率为25%,按净利润的10%和5%分别计提法定盈余公积和任意盈余公积，所得税采用资产负债表债务法核算。有关事项如下：（1）考虑到技术进步的因素，自2008年1月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年，该套设备系2005年12月份购入，原价81万元，预计使用年限为8年，预计净残值为1万元，采用直线法计提折旧。原规定与税法一致。（2）2008年底发现如下差错：2008年2月份购入一批管理用低值易耗品，价款6000元，误记为固定资产，至年底已计提折旧600元记入了管理费用。甲公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法，至年底该批低值易耗品已被管理部门领用50%。2007年1月3日购入的一项专利权，价款15000元，会计和税法规定的摊销期限均为15年，但2007年未予摊销。2007年11月3日销售一批商品，符合收入确认的条件，已确认收入30万元，但是其销售成本25万元尚未结转，在计算2007年应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。要求：（1）计算2008年该套办公自动化设备应计提的折旧额，以及对2008年度所得税费用和净利润的影响额。（2）对上述会计差错进行会计处理。3.甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率17，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25。甲公司按净利润的10提取法定盈余公积，假定该企业计提的各种资产减值准备作为暂时性差异处理。甲公司2011年度的财务会计报告于2012年4月30日批准报出，所得税汇算清缴日为3月30日。自2012年1月1日至4月30日财务报告报出日前发生如下事项：（1）1月30日接到通知，某一债务企业乙公司宣告破产，其所欠应收账款200万元确定只能收回40。甲公司在2011年12月31日以前已被告知该债务企业资不抵债，面临破产，并已经计提坏账准备20万元。（2）3月4日收到丙公司一批200万元退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联，该产品系甲公司2008年12月销售给丙公司的产品，成本160万元，丙公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，甲公司收到丙公司的通知后希望再与丙公司协商，因此甲公司编制2011年12月31日资产负债表时，仍确认了收入，将此应收账款234万元（含增值税）列入资产负债表应收账款项目，对此项未到期应收账款年末没有计提坏账准备。（3）3月20日，甲公司发现在2011年12月31日计算A库存产品的可变现净值时发生差错，该库存产品的成本为1500万元，预计可变现净值应为1200万元。2011年12月31日，甲公司误将A库存产品的可变现净值预计为1000万元。（4）甲公司与丁公司签订供销合同，合同规定甲公司在2011年11月供应给丁公司一批货物，由于甲公司未能按照合同发货，致使丁公司发生重大经济损失。丁公司通过法律要求甲公司赔偿经济损失200万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，甲公司已确认预计负债120万元。2012年3月25日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丁公司经济损失150万元，甲公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。（5）3月31日因自然灾害导致资产发生重大损失1000万元。要求：1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；（2）对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录。第三章租赁会计练习题 一、单项选择题1.在某项固定资产租赁合同中，租赁资产原账面价值为45万元，每年年末支付10万元租金，租赁期为5年，承租人无优惠购买选择权，租赁开始日估计资产余值为4万元，承租人提供资产余值的担保金额为3万元，另外担保公司提供资产余值的担保金额为1万元，则最低租赁付款额为（ B ）万元。A.50 B.53 C.49 D.453.甲公司采用融资租赁方式租入一台大型设备，该设备的入账价值为1200万元，租赁期为10年，与承租人相关的第三方提供的租赁资产担保余值为 200万元，预计清理费用为50万元。该设备的预计使用年限为10年，预计净残值为120万元。甲公司采用年限平均法对该租入设备计提折旧。甲公司每年对该租入设备计提的折旧额为（A）。 A.105万元B.108万元 C.113万元D.120万元4.租赁开始日是指（ C ）。 A.租赁协议日 B.租赁各方就主要租赁条款做出承诺日 C.租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中的较早者 D.租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中的较晚者5.2010年1月1日，甲公司从乙公司租入一台全新设备，设备的可使用年限为5年，原账面价值为280万元，租赁合同规定，租期4年，甲公司每年年末支付租金80万元。到期时，预计设备的公允价值为10万元，甲公司担保的资产余值为10万元，合同约定的利率为6%，到期时，设备归还给乙公司，则该租赁为（ B ），应由（ ）公司对该设备计提折旧。A.融资租赁；乙 B.融资租赁；甲 C.经营租赁；甲 D.经营租赁；乙80*(P/A 4 6%)年金现值+10*(P/F 4 6%)复利现值=285.13280 所以是融资租赁6.现有一融资租赁合同，租赁期为10年，每年年末支付租金50万元，承租人担保的资产余值为45万元，与承租人有关的A公司担保的资产余值为30万元。租赁期内发生履约成本为50万元，或有租金为20万元。独立于承