一般来说，企业处于正常运行状态的资产称为“良性资产”，反之处于结构不合理状态或企业一旦关停债 权人无法真正实现补偿的资产称为“不良资产”。如何识别和界定企业的不良资产，则是防范和化解金融 风险的重要手段界定企业的“不良资产”朱雪明中国财经报 2005-12-28 10:13:291. 货币资金。本项目的“不良资产”是指一些收回难度较大的抵库“白条”。由于目前 有些企业财务管理混乱，库存现金中“白条”抵库现象严重，凡不能入账的借支、拖支、垫 支都塞在“库存现金”里，有些“白条”早已成为“陈年呆账”。2. 应收账款。本项目的不良资产是指难以收回的应收账款。在国外，应收账款的变现能 力是很强的，有时甚至可以作为抵押物，从“资产负债表”中其所处的位置就可以看出这一 点。但在我国目前企业商业信誉普遍低下的情况下，我们应对企业应收账款的明细账进行详 实的了解，分析欠款客户的资信状况和偿债能力，分析有问题的应收账款的数额，由此测算 出账面应收账款净值与实际可以收回的应收账款是否平衡，其存在的“窟窿”就是企业的 “不良资产”。3. 预付账款和其他应收款。这里的“不良资产”是指难以收回的有争议的或有虚假因素 的款项。值得指出的是，有的企业为增加“资本金”，增加所谓的“所有者权益”，资产类 反映的是“其他应收款”，而所有者权益则反映的是“实收资本”。4. 存货。本项目的“不良资产”是指难以实现销售价值的各种存货。存货的周转在很大 程度上决定了流动资金的周转速度。从信贷管理的角度看，我们不仅要注意存货的周转速度， 更要注意存货的变现能力。如库存的原辅材料是否适用；将其账面价格与市场现行价进行比 较；库存产成品的账面销售成本与市场产品销售价进行比较，从而得出存货中潜盈、潜亏的 数额，其潜亏的数额即是“不良资产”的反映。在某种意义上来说，本项目也是某些企业制 造或匿藏利润的“好去处”。5. 待摊费用。本项目的“不良资产”是指企业由于生产成本大，需要分期摊销而没有按 规定进行处理的待摊费用。6. 固定资产。本项目的“不良资产”是指固定资产账面价值高于实际价值的差额。我们 应对企业的固定资产明细账进行逐项分析：其固定资产如变卖在市场上是否适销；账面价值 与市场现行价值是否相吻合；是否按规定进行账务处理；其价值是否达到规定标准；是否按 月按标准提取折旧；在建工程峻工投产后是否及时转入固定资产并提取折旧等。除此之外， 还应查明固定资产中有多少是企业分期付款和融资租赁而取得的，因为在没有付清全部价款 和租金之前，企业对其并不拥有产权，而只拥有控制权。7. 在建工程。本项目的“不良资产”是指在建工程账面价值超过其实际价值的差额。个 别企业把“在建工程”这个项目当成了“垃圾箱”，把一些费用开支和低值易耗品等直接进 入“在建工程”列支。因此，个别企业的财务报表上出现了一种怪现象：企业明明没有“在建工程”，却长期有“在建工程”费用。8. 无形资产。本项目的“不良资产”是指其实际的“含金量”不足账面价值的部分。无 形资产是指企业的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等，它在高新 技术企业资产中所占的比重较大，但一般情况下不超过注册资金的20。目前，大多数乡 镇企业中无形资产的占比较低，我们应主要考察其专利权是否过时；商标是否注册；土地是 否属于划拨，如不是划拨是否已交足土地出让金等。9. 或有负债。或有负债没有真正发生前并非是现实的负债，但其一旦发生，将使原有的 债权人利益受到损害，因此也应引起我们的充分注意。