母公司垫付给子公司的工资等往来款项无法收回，已列入损失，母公司能否做所得税税前扣除？母公司垫付给子公司的工资等往来款项无法收回，已列入损失，母公司能否做所得税税前扣除？问：因子公司废业，母公司垫付给子公司的工资等往来款 项无法收回，母公司已经列入损失，请问该损失母公司能 否做所得税税前扣除？竹西： 不知你提到的“废业”具体是指什么？常见的 企业停止经营的方式有：破产清算、主动注销、被吊销等 等方式，或者仅仅是自行停止经营，没有办理任何注销清 理手续？不知你提到的子公司采用的是哪一种方式？母公 司代子公司垫付的工资等等款项，属母公司的债权性资 产，无法收回的债权为母公司的资产损失。国税函 2000945 号规定：关联企业之间的应收账款，经法院判 决负债方破产，破产企业的财产不足以清偿的负债部分， 经税务机关审核后，应允许债权方企业作为坏账损失在税 前扣除。关于企业的资产损失法律法规有如下规定： 财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的 通知财税200957 号规定：一、本通知所称资产损失， 是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入 有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失， 贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁 损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损 失以及其他损失。四、企业除贷款类债权外的应收、预付 账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法 收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税 所得额时扣除：（一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者 被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；（二）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产 或者遗产不足清偿的；（三）债务人逾期 3年以上未清偿，且有确凿证据证明已 无力清偿债务的；（四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计 划后，无法追偿的；（五）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；（六）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。企业发生的具有上述证明材料的坏账损失，可在企业所得 税税前列支。但需按企业资产损失所得税税前扣除管理 办法（国家税务总局公告 2011年第25号）的规定进行报 批。管理办法第二十二条规定：企业应收及预付款项坏账 损失应依据以下相关证据材料确认：（一）相关事项合同、协议或说明；（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清 算公告；（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决 书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行 的法律文书；（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销 营业执照证明；（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部 门对债务人个人的死亡、失踪证明；（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重 组收益纳税情况说明；（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应 有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。第二十三条规定企业逾期三年以上的应收款项在会计上已 作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并 出具专项报告。第二十四条规定：企业逾期一年以上，单笔数额不超过五 万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会 计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明 情况，并出具专项报告。管理办法中的专项报告是指中介机构出具的专项报 你可根据上述规定，进行相应处理。如果属于没有任何注 销清理手续的情况，或者不能取得相关证明材料的，则不 能在企业所得税税前扣除。