清产核资专项审计报告深华（2005）专审字第921号xxx： 我们接受委托，对xxx（以下简称贵公司）以2004年12月31日为基准日的报送广州市国资委的企业清产核资报表及相关资料进行了审查核实，贵公司的责任是保证会计资料和清产核资资料的真实、合法和完整。我们的责任是对贵公司报送广州市国资委的企业清产核资报表及相关资料的真实性、合理性发表意见。在审计过程中，我们本着独立、客观、公正和科学的原则，实施了包括在抽查的基础上检查支持各项资产损失金额和披露的证据等我们认为必要的审计程序，审核了以2004年12月31日为基准日的企业清产核资报表及相关资料。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将清查核实情况及结果报告如下： 一、清产核资的范围 按照xxx的决算报表统计口径以清产核资工作方案的要求，本次清产核资的范围为广州珠江实业集团有限公司的全部资产，其中：资产总额xxx元，负债总额xxx元，所有者权益xxx元（含实收资产xxx元，资本公积xxx元，盈余公积xxx元，未分配利润xxx元）。 二、清产核资的依据（一）政策依据：1. 国资委的政策文件和规定(1)国有企业清产核资办法国务院国有资产监督管理委员会令第1号(2) 关于印发国有企业资产损失认定工作规则的通知 (国资评价200372)；(3) 关于印发国有企业清产核资资金核实工作规定的通知 国资评价200374号（2003-11-3）；(4) 关于印发国有企业清产核资工作规程的通知 国资评价200373号（2003-11-3）；(5) 关于印发国有企业清产核资经济鉴证工作规则的通知 国资评价200378号（2003-11-4）；(6) 关于印发清产核资工作问题解答的通知（一）、（二）、（三）；(7) 广州市国资委印发的市国资委监管企业清产核资工作方案（穗国资200518号）以及清产核资的八个问题。2. 财政部的政策文件和规定（1）财政部关于国有企业执行企业会计制度有关财务政策问题的通知（财企2002310号）；（2）财政部工业企业执行有关问题衔接规定(财会200331号)； （3）财政部关于印发国有企业申请执行的程序及报送材料的规定的通知（财会200144号）（4）财政部关于建立健全企业应收款项管理制度的规定（财企2002513号）（5）财政部企业资产损失财务处理暂行办法（财企2003233号）（二）行为依据1、企业清产核资工作方案； 2、企业制定的执行会计制度的会计政策；3、清产核资专项审计业务约定书。 三、清产核资复核过程及实施情况 1、基准日：2004年12月31日。 2、工作起止日期：2005年09月05日-2005年09月30日。 3、具体实施情况： （1）对企业按财政部门批复的规定所作账务处理进行审核，检查其账务处理是否正确； （2）培训参加清产核资工作的相关人员，协助贵公司做好清产核资的基础工作； （3）协助贵公司依据关于资产损失相关文件的规定对资产损失进行重新认定，并审核其是否符合资产损失相关文件的规定； （4）指导贵公司依据关于资产损失相关文件的规定收集相关损失的证据。 （5）根据清产核资政策和有关财务会计制度规定，对贵公司清理出的有关资产盘盈、资产损失及资金挂账进行核实、鉴证。 四、清产核资专项审计情况(一) 企业的会计责任和中介机构的审计责任贵公司须对所提供的有关资产损失资料的真实性、合法性和完整性负责，我们的责任是对这些资料进行审查核实和根据取得的资料在做出专业判断的基础上发表审核意见。（二）、公司基本情况1、公司的背景及概况xxx是于一九九七年三月十二日经广州市建设委员会“穗建企复1996267号”文批准成立，由xxx改组成立的国有独资企业。原xxx的成立日期为一九八三年九月九日，改制成有限责任公司的日期为一九九七年三月十二日。二零零二年广州市财政局以穗财企20021482号批复将公司授权xxx经营管理，该公司为国有独资企业。2、 司经营资质限定情况、企业经营资质条件规定企业净资产最少必须达到xxx万元以上；、注册资本不低于xxx万元。3、 商注册情况注册日期： 注册号为： 注册地： 法定代表人： 注册资金： 经营范围为：“境内外房地产投资、开发和商品房销售、经营；承包国内外工业及民用建筑建设工程及设计；建筑材料和装饰材料生产、经营及配套供应；酒店、物业投资和经营管理；引进新技术、新材料、新设备；接受建筑工程技术咨询和房地产顾问咨询、中介代理；在海外举办各类非贸易性企业；承包工程所需的设备、材料进出口；向本公司在国外的承包工程、企业派遣劳务人员；批发和零售贸易（国家专营专控商品除外）。”公司原执行房地产开发企业会计制度,根据广州市财政局穗财会20043084号文广州珠江实业集团有限公司申请执行企业会计制度的批复，从2005年1月1日起执行企业会计制度，但未真正进行财务处理。（三）资产损失情况 1.申报处理资产损失情况 贵公司在2004年市财政局布置执行企业会计制度的工作中，已聘请中介机构以2004年06月30日为基准日进行财产清查专项审计，共计清理出资产损失总额（盈亏相抵后）为xxx元，其中按原制度清查的资产损失xxx元；按企业会计制度清查预计的资产损失共xxx元；市财政局已受理，在本次清产核资采用补课形式。在本次清产核资补课中，贵公司根据政策规定共计清理出以2004年12月31日为财产清查时点日的资产损失总额（盈亏相抵后）为xxx元。其中按原制度清查的资产损失xxx元；按企业会计制度清查预计的资产损失共xxx元。2.广州市财政局审核批复核销的资产损失截止2005年09月30日,广州市财政局尚未批复核销公司2004年6月30日申报的原制度资产损失xxx元、核销按企业会计制度预计的资产损失xxx元。 3.事务所审核重新确认的资产损失经我所审核确认，以2004年12月31日为财产清查时点日符合清产核资申报条件的资产损失共xxx元。其中按原制度的资产损失共xxx元；按企业会计制度清查预计的资产损失共xxx元。4、事务所审核重新确认的资产损失原因分析（一）、原制度清查出的各项资产损失的情况简要分析 1、其他应收款原制度损失广州珠江实业总公司珠海办事处是1991年设立的(无法人资格，无工商登记)，由于该办事处人员黎祖槐未经公司法人代表董明训总经理的授权委托，擅自和澳门南广国际发展公司签订投资兴建煤气厂等合同，使公司蒙受不明损失。公司于1995年5月以珠实总199492号文决定撤消该办事处，我司给该办事处的借款及垫付的费用，截止2004年12月31日仍有xxx元尚未收回，由于该办事处已撤消，故该款项已无法收回。 2、长期投资原制度损失 在二零零零年投资“世纪之光激情广州”“迎九运大型演展赛活动”项目，并和北京鑫金榜广告有限责任公司签订总代理该项目的协议，项目总体启动费xxx元，截止日公司共投入金额为xxx元,收回xxx元尚未收回金额xxx元。该投资项目于二零零壹年完毕，项目已结束，公司账面价值仍为xxx元。（二）、企业会计制度预计的资产损失的计提范围、方法比例及依据 1、短期投资公司于一九九五年九月四日根据广州市人民政府办公厅“市长办公会议纪要199534号”决议委托广州国际信托投资公司贷款给广州东方鸣泉居度假村xxx元一年期委托贷款（详一九九五年公司和广州国际信托投资公司委托贷款委托合同），并由广州国际信托投资公司作担保，目前广州国际信托投资公司已处于竭业状态，截止日委托贷款余额为xxx元，对其可收回性存在不确定性，根据企业会计制度的规定应全额计提短期投资减值准备。2、其他应收款公司制定的坏账准备计提政策为账龄为1年以内0.1%、1-2年0.2%、2-3年0.3%、3-4年0.4%、4-5年0.5%、5年以上20%以及根据对方单位具体财务状况采用个别计提法；其他应收款预计坏账准备205,673,269.70元，其中：、按公司制订的会计政策计提的坏账准备xxx元，其中账龄为1年以内计提14,188.42元、1-2年计提xxx元、2-3年计提xxx元、3-4年计提xxx元、4-5年计提xxx元、5年以上计提xxx元；、按新制度预计的资产损失为xxx元，分别为淡水镇草洋下戴屋地块款xxx元、白藤湖联合发展公司xxx元、广州市对口支援发展基金会xxx元、广州华侨投资公司xxx元、控股子公司广州珠江兴业公司xxx元、广州广怡中心大厦有限公司xxx元、广州珠江体育文化发展有限公司xxx元、广州珠江投资管理有限公司xxx元。A 、淡水镇草洋下戴屋地块款xxx元，公司于1992年4月10日，集团公司委托广州珠江实业总公司淡澳分公司，并以淡澳分公司名义，和惠阳县华达实业有限公司签订了淡水镇草洋下戴屋16208平方米的土地使用权转让合同。该地当时转让金额xxx元，款项按合同要求全部付清，并已取得了土地使用证及建房用地许可证和用地红线图；2000年6月23日，集团公司委托淡澳分公司将该地块以每平方米300元转让出售，共计人民币xxx元，转让给惠阳市荣欣实业有限公司，并委托我司收取转让金，在合同签订后一个月内，已收地款xxx元，后在惠阳市荣欣实业有限公司进行开发过程中，发现原转让方（惠阳县华达实业有限公司）尚欠当地农民补偿费180万元，未偿付给农民，农民以此为由阻挠开发。后经双方了解各接触原转让方，确有此事。土地款公司早已付清，责任在原土地转让方，原转让方也承认是他们的责任。但至现在原转让方因没钱为由仍未付清农民补偿费，开发工作搁置至今。应收地款也随之无法收回。B、白藤湖联合发展公司xxx元，公司于1987年9月30日借出300万元给白藤湖联合发展公司，共收回275万元，余额xxx元，经多次催收仍未能收回，估计收回可能性较低，公司拟对此笔应收款计提全额坏账准备。C、广州市对口支援发展基金会xxx元，公司根据穗建村纪1993084号会议纪要精神，为支援三峡工程库区基金的筹措，于1994年1月14日划款30万元至广州市对口支援发展基金会帐户。该会议纪要中明确此对口支援基金的有偿使用期为五年，使用满五年后，从1999年开始分两年由对口支援基金管理部门负责返还，但截止至2004年12月31日我司尚未收到任何的还本付息款。D、广州华侨投资公司从2001年开始至今仍处于竭业状态，目前不动产已过户到担保单位，开发房项目已被法院查封并进行强行拍卖，截止2005年09月30日仍未卖出。截止2004年12月31日，该公司调整后净资产为xxx元，占资产总额的xx%，公司已处于倒闭的边缘,公司人员已基本解散，所有的经营活动已停止。由于2001年起该公司划规珠江实业集团有限公司托管，截止2004年12月31日公司累计垫付工资、社保基金及相关的费用xxx元，鉴于该公司目前的情况，垫付费用难以收回，根据企业会计制度的相关规定，应全额计提坏账准备。E、广州珠江兴业公司成立于一九八五年十一月，公司先后于一九九八年二月、三月、五月、七月共借款给该公司xxx元，截止到二零零四年六月三十日仍有xxx元尚未收回；公司于一九九八年以珠实集199873号文决定撤消广州珠江兴业公司,该公司已竭业多年，目前广州珠江兴业公司已出现资不抵债的情况，应全额计提坏账准备；F、广州广怡中心大厦有限公司xxx元，公司和广州广怡中心大厦有限公司往来挂帐差额为xxx元，此差异实为1994年