计算题练习题1. 某公司材料采用计划成本核算，2009年9月初原A材料账户借方余额23 000 元，A材料成本差异科目借方余额1900元，单位计划单价10元/公斤。（1）10日购入A材料600公斤，单价为11元/公斤，货款已付，材料验收入库;（2）20日购入A材料2000公斤，单价为9元，材料验收入库，货款已付；（3）自制A材料100公斤，已经验收入库，实际成本为1000元；（4）本月产品生产领用A材料5000公斤，生产车间一般耗用A材料400公斤。 要求：（1）根据以上资料计算本月材料成本差异率；（2）计算本月发出材料应分担的材料成本差异；2.甲企业20X9年12月31日资产负债表中部分项目情况如下（单位：元）:项目账面价值计税基础差异应纳税可抵扣交易性金融资产560 000760 000200 000存货460 000460 000预计负债120 0000120 000固定资产800 000400 000400 000总计400 000320 00020X9年期初递延所得税负债为30 000元、期初递延所得税资产120 000元。 假定该企业适用的所得税税率为25%，20X9年按照税法规定确定的应纳税所得 额为400万元。预计该企业会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额。要求：（1）计算递延所得税资产；（2）计算递延所得税负债；（3）计算应交所得税；3. 甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，适用的所得税税率为25%， 甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。递延所得税资产和 递延所得税负债没有期初余额。2009年利润总额为40万元，该公司当年会计与 税法之间的差异包括以下事项：（1）取得国债利息收入4万元；（2）本期提取存货跌价准备14万元；要求：（1）计算甲公司2009年度的应纳税所得额和应交所得税。（2）计算甲公司2009年末应确认的递延所得税资产。（3）计算甲公司2009年度应确认的所得税费用。（4）计算所得税费用。4. 某机器设备原价为1 600 000元，预计净残值为100 000元，预计使用年限 为5年。采用年数总和法计提折旧。要求：请根据计算结果填写下表。年度应提折旧额年折旧率年折旧额123455. 某公司对存货甲产品的销售成本结转采用后进先出发计价，由于某种原因， 该公司决定从20X7年1月份起改用加权平均法计价，并在月末结转该产品成本, 20X7年1月的有关资料如下表所示：(金额单位：兀)20X7 年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额11期初结存353010502发出108购进253280012发出2020购进4040160025发出5031本月合计要求:(1) 分别采用后进先出法和加权平均法计算该公司1月份发出甲产品成本及期 末结转甲产品成本；(2) 计算该公司从后进先出发改为加权平均法对1月末资产负债表中存货项目 产生的影响；(3) 计算该公司从后进先出法改为加权平均法后对1月份利润表中利润总额项 目产生的影响。6.甲企业20X8年12月31日资产负债表中部分项目情况如下(单位：万元):项目账面价值计税基础差异应纳税可抵扣交易性金融资产26020060存货20002200200预计负债1000100总计60300假定该企业20X8年初没有递延所得税负债和递延所得税资产，适用的所得税税 率为25%, 20X8年按照税法规定确定的应纳税所得额为5000万元。预计该企业会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额。 要求：(1) 递延所得税资产；(2) 递延所得税负债；(3) 应交所得税；(4) 当期的所得税费用。7. 某公司购入一台不需要安装的生产设备，原值为500 000元，预计净残值为 50 000元。使用年限为5年。若该公司采用双倍余额递减法计提折旧，则该公 司各年应为该设备计提多少元折旧？8. 甲股份有限公司2003年至2005年无形资产业务有关的资料如下：（1）2003年12月1日，以银行存款1500万元购入一项无形资产（不考虑相关 税费）。该无形资产的预计使用年限为10年，采用直线法进行摊销。（2）2005年12月31日对该无形资产进行减值测试时，该无形资产的预计未来 现金流量现值是950万元，公允价值减去处置费用后的金额为900万元。减值测 试后该资产的使用年限不变。要求：（1）确定该无形资产的入账价值；（2）计算2003年12月31日无形资产的摊销金额；（3）计算2004年12月31日该无形资产的账面价值；（4）计算该无形资产2005年年底计提的减值准备金额（答案中的金额单位用万元表示）9. 某企业2007年1月结存原材料的计划成本为4000元，本月收入原材料的计 划成本为8000元，本月发出材料的计划成本为6400元。原材料成本差异的月初 数为80元（超支差，即实际成本大于计划成本的差异），本月收入材料的成本差 异为160元（超支）。请计算：（1）本月材料成本差异率；（2）发出材料的实际成本；（3）结存材料的实际成本。10. 某企业2007年4月份验收入库的A类原材料实际成本为1600元，计划成本 为1500元，4月份结存的该类原材料的实际成本为1040元，计划成本为900元。 本月发出该类原材料的计划成本为2000元，A类原材料全部用于生产甲类产品。 请计算：（1）本月材料成本差异率；（2）发出材料的实际成本；（3）结存材料的实际成本。11. 某企业采用先进先出发核算存货。2007年1月份有关存货的资料如下：日期事项数量（千克）单价金额1月1日期初余额3001030001月5日购入90012108001月 10日发出8001月 15日购入6001166001月20日发出8001月25日购入200132600请计算：该月存货的发出成本和库存成本。12.某企业采用加权平均法（全月一次加权平均法）核算存货。2007年1月份 有关甲存货的资料如下：日期事项数量（千克）单价金额1月1日期初余额30103001月5日购入901210801月 10日发出801月 15日购入60116601月20日发出801月25日购入2013260请计算：该月存货的发出成本和库存成本。13. 2007年3月10,某公司购入一台不需要安装的生产设备，原值为420 000 元，预计清理费用为20 000，预计残值为40 000元。使用年限为5年。若该公 司采用直线法计提折旧，则该公司2007年共应为该设备计提多少元折旧？14. 某公司购入一台不需要安装的生产设备，原值为100 000元，预计净残值为 10 000元。使用年限为5年。若该公司采用年数总和法计提折旧，则该公司各 年应为该设备计提多少元折旧？15. 某公司购入一台不需要安装的生产设备，原值为500 000元，预计净残值为 50 000元。使用年限为5年，若该公司采用双倍余额递减法计提折旧，则该公 司各年应为该设备计提多少元折旧？16. ABC公司20X7年1月1日正式动工兴建一幢厂房，工期预计为1年零6个 月前，工程采用出包方式，分别于20X7年1月1日、20X7年7月1日和20 X8年1月1日支付工程进度款。公司为建造厂房于20X7年1月1日专门借款 2000万元，借款期限为5年，年利率为7%。借款利息按年支付。（假定名义利率 与实际利率均相同）闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月 收益率为0.5%。厂房于20X8年6月30日完工，达到预订可使用状态。公司为 建造该厂房的支出金额如表所示。日期每期资产支出金额累积资产支出金额闲置借款资金用于 短期投资金额20X7年1月1日1 5001 50050020X7年7月1日2 5004 0002 00020X8年1月1日1 5005 500500总计5 5003 000要求：（1）确定借款费用资本化期间；（2）计算2007年利息资本化金额;（3）计算2008年利息资本化金额。计算题练习题答案1.参考答案：本月材料成本差异率=（1 900+600-2 000+0） / （23 000+6000+20 000+1 000） X100%=1%本月发出材料应分担的材料成本差异：产品生产-生产成本：5000X 10X 1%=500车间耗用-制造费用：400X10X1%=402. 答案：（1 ）期末应纳税暂时性差异40万元期末递延所得税负债（400X25%）10万元期初递延所得税负债3万元递延所得税负债增加7万元（2）期末可抵扣暂时性差异32万元期末递延所得税资产（320X25%）8万元期初递延所得税资产12万元递延所得税负债减少4万元（3）应交所得税=400X25%=100万元（4）所得税费用=100万+7万+4万=111万3. 答案：（1）应纳税所得额二（40-4+14） =50 （万） 应交所得税=50X25=12.5 （万）（2）递延所得税资产=14X25%=3.5 （万）（3）所得税费用=12.5- （3.5-0） =9 （万）4.年度应提折旧额年折旧率年折旧额11 500 0005/15500 00021 500 0004/15400 00031 500 0003/15300 00041 500 0002/15200 00051 500 0001/15100 0005.后进先出法：1 月份发出 A 产品成本=10X30+20X32+40X40+5X32+5X30=2850 （元） 期末结存A产品成本=20X30=600 （元）采用加权平均法：加权平均单价=（1050+800+1600） / （35+25+40） =34.5 （元）1月份发出A产品成本=80X34.5=2760 （元）期末结存A产品成本=20X34.5=690 （元）该公司从后进先出法改为加权平均法后对1月末资产负债表中存货项目产生的 影响：存货项目增加：690-600=90 （元）该公司从后进先出法改为加权平均法后对1月份利润表中利润总额项目产生的 影响：利润总额增加：2850-2760=90 （元）6. 答案(1) 应确认递延所得税资产=300万X2