事业单位货币资金管理的漏洞及对策研究事此单位货币资合管多重伪满涧怠付策研究燕琴玲货币资金是一个单位资产的重要组成部分，贯穿于账户，将存续期间的利息据为己有。事业单位经济活动的全过程，是单位运行的血液。其高三、货币资金管理中存在漏洞的原因度的流动性也造就了对其管控的风险性。货币资金涉及(一)忽视现金清查工作，库存限额未按要求执行面广、应用广泛、业务发生频繁，容易被挤占和挪用，甚当前事业单位对库存限额的管理几乎没有人去实至产生舞弊行为。加强货币资金管理，是事业单位财务施，另外，还存在对现金清查工作的不重视，很多单位在工作的重点，合理调度货币资金，将有限的资金发挥最对现金管理上总是对外严格对内放松，对现金清查工作大的经济效益，在流通和周转中实现增值乃至社会效不彻底导致白条顶库现象存在;还有很多本应该用转账益，是一个单位财务管理的一项重要任务。支付的款项却用了现金支付;对于大额货款支付手段更一、货币资金概念是不按要求执行。货币资金是指单位在生产经营过程中处于货币形(二)不相容职务分离不到位，内部牵制职能执行力态的那部分资金，包括现金、银行存款和其它货币资金。度弱二、货币资金管理中存在的漏洞在实施中，不能定期轮换岗位，银行对账单的工作(一)现金收支业务管理的漏洞由出纳去银行索取，银行存款的银行调节表也是由出纳1.虚构经济内容，添加凭证金额。财务人员利用工编制，有的单位出纳除了现金的收付之外，还担任保管作上的便利条件或凭证上的漏洞，把私人消费的物品金会计凭证和账簿工作，甚至某些单位财务负责人由出纳额，添加到单位购买商品发票的内容中，报销进账。担任，财务印章由其一人保管，岗位分离制度提乱，无形2.公款私存，赚取利息。会计和出纳人员利用经手中给一些不法人员以可乘机会，私吞公款，放贷投资等现金收入的机会，长期不报账、不记账，也不交财政专现象时常发生。户，将公款放贷或私存，赚取高额利息。(三)单位领导滥用职权，业务经办人员屈从于外部3.少列收入额，多列支出额。出纳人员将现金收入压力违规办理业务或现金支出合计数加错，使现金收入日记账合计数少计，部分事业单位领导在审批过程中主观意识强，随意支出日记账合计数多记，从而将多余库存现金占为己有。性大，一个人说了算，权力过于集中。打着单位人员编制4.票据和收款不一致，贪污差额。出纳人员或收款少旗号，让一名财务人员身兼数职，常常使用资金不按人员在收入现金时不给付款方开据收据，或者是出票套计划来，超限额或重大事项资金不能实行集体审批，联写时利用假复写的方法，使记账联与付款方金额不一签制度形同虚设。致，贪污差额部分。(四)财会人员或具体业务经办人员素质不高(二)银行存款收支业务管理的漏洞俗话说:君子爱财，取子有道。可有部分财会人员总1.私签空头支票，转变资金用途。会计人员或出纳是绞尽脑汁钻空子，千方百计想从工作中谋取私利，没人员私自签发现金支票，拼凑一个定额购买银行理财产有良好的职业道德，擅长行贿受贿拉关系，找后门，致使品，挪用公款为自己投资项目O违规违法事件接连不断发生。2涂改账单，掩盖事实。出纳人员涂改银行对账单四、事业单位货币资金管理的对策上的发生额，使其与银行存款日记账上的金额相符，以(一)实行货币资金的预算制度掩盖银行存款减少的事实O单位各科室各部门应通过生产需求、业务状况提前3.出借票据和账户，谋取私利。会计人员将转账支编制资金使用计划，由基层预算做起，层层上报，会计主票、汇票及银行本票私自转让给其他单位，或者将支票管部门审核，经单位最高领导层认定后审批，根据资金借给他人用于结算，允许他人使用本单位开设的银行账预算总目标，统一筹资，集中使用、调剂，并将预算分解户为其办理转账业务，从中谋取私利。下达各基层单位。这样可以保证货币资金的收支、结存4.多开户头，截留公款。会计人员利用个别银行间都在预算的有效控制之中，可有效避免占用资金或因资相互拉客户的机会，利用单位印章在他行开设存款账金不足而延误业务发展的现象发生，提高资金使用效户，对收进的款项存入私设的户头，等期末再存入单位率，防范金融风险。775 (二)建立健全单位内部控制制度币资金全部入账。明确各种票据的购买、保管、使用、背1确保不相容职务相互分离，切实执行岗位轮换制书转让及注销等环节的职责权限和程序，且必须连号，度建账核算。比如建立支票登记簿:出纳在签出每张银行设置货币资金管理人员岗位时，应采取不相容职位单据时，都须将金额、用途、去向都记录在案。支票领用相分离的方法，使得财务主管、会计、出纳、内审人员等人也应在支票登记簿及支票存根上签名。作废支票也应相关岗位，明确职责权限，可以相互制约，确保资金安登记，并在一段时间内保留作废单据，单据上应注明;作全。例如:应收账款和现金收款不能由同一人负责;应付废;两字。这样在与银行对账时有查询依据，方便查点单账款和现金支出不能由同一人负责;对账单的保管、调据。收据也要一样保管，专设备查簿登记，防止空白票据节表的填制与银行单据保管不能由同一人负责;支付款的遗失和盗用，并且备查簿需作会计档案管理。另外银项所需的全部印章不能由同一人保管，具体操作:财务行单据与财务印鉴不能由一人保管，可避免财务人员监专用章由财务科长亲自保管，人名章由出纳保管。出纳守自盗、挪用公款。财务印鉴每次使用后都应记录使用人员因银行业务需要使用财务专用章时，需在财务科长时间、用途、使用人等，以保证印鉴安全使用，未经批准当面加盖，不得拿开。其它必须加盖财务专用章时，需进严禁在票据上签章。行登记，实行签字批准制度，登记本要妥善、永久保管等(四)建立合理激励约束机制等。财务人员要实行定期轮换、换岗，能使一些长期隐蔽事业单位应当对于那些服务态度好，业务能力强且的违法犯罪行为被发现，及早扼制，挽回一些不必要的遵纪守法的财务人员给予奖励。恰当的物质奖励能调动损失。很多单位怕因为换人，业务不熟练降低工作效率，财务人员积极性和激发员工工作热情。事业单位可以通差错率高，就不轮岗，致使出纳人员有机可乘。例如采用过层层考核、评选、对在会计内控制度上执行较好的人涂改票据、银行存款对账单和编造银行存款余额调节表员进行奖励，让财务人员充分感受到单位对人才的重视低级于段，长时间挪用公款，还有就是收款收据长达半及他们自身价值的体现。在物质奖励的同时，还需要精年之久不报账、不记账，或少计收入合计数，多记支出合神激励，给予财会人员一定的荣誉和尊严甚至比给予物计数等现象屡有发生，直到数额巨大或岗位轮换才被发质奖励的作用更大。事业单位应该充分地掌握员工心现。出纳岗位每两年要轮换一次。实行岗位轮换制，可以理，给予员工参与决策、提出合理化建议的平台，使他们参考在职人员学历、工作经验、专业技术职称等进行;实在取得成绩的同时，获得较大的荣誉感和成就感。行岗位轮换制，还可以挖掘职工的潜能，培养职工具备(五)加强会计人员的综合素质培训较全面的业务能力，成为单位的复合型人才。会计工作是一项非常重要的经济管理工作，特别是2.建立内部稽核制度，督促相关制度的不断完善每天和;钱;打交道的出纳人员必须提高思想道德素质，强化内部稽核制度，通过内部稽核可及时发现单位廉洁自律，绝不能心存一丝一毫的侥幸心理，以诚信为内控的不足及漏洞，稽查人员参与单位现金盘点或监本。知识更新要求财务人员努力学习，紧紧跟上会计电盘，增加不定期抽盘，防止舞弊行为发生;检查收银部门算化时代的步伐。时代在进步，会计工作也在逐渐地完账单是否连号使用，金额是否正确，收费标准是否按国善和改进。科技的飞速发展给财务工作者创造了前所未家规定标准执行;是否经有关授权人员签字确认。重视有的良机，为适应新形势下财务管理工作的需要，单位对各个岗位、各项业务日常性和周期性检查，增加财务领导要带头认真学习有关财政、财务管理的法律法规，人员的思想压力，可督促其做到日清月结，及时记账，保不断提高执行财务管理制度的自觉性，增强财务管理和证账证相符，账实相符。建立完善的自我制约监督，提高依法理财的能力，要充分认识到财务管理的重要性，真货币资金内部控制的强度。另外单位相关负责人要重视正从思想上重视财务管理工作，紧跟时代的步伐。爱岗定期与往来对方单位核对账面数额与本单位账面是否敬业、忠于职守、廉洁白律、客观公正，做好财务工作，充一致，尤其建立时间长的老单位，财务负责人更换频繁，分发挥货币资金在单位中血液的作用，做好财会工作，应注意单位己做坏账处理的应收款项是否收回不入账才能促进事业单位经济效益提高。目前会计电算化使会情况存在，欠款是否真实，以防有关人员贪污，挪用资金计摆脱了繁琐的记账工作，会计人员要充满信心，积极现象发生。也便于单位领导控制应收款项的收回及实际主动地利用高科技手段提高工作效率。不仅如此，会计负债情况，从而对货币资金进行更适合的调配。人员还应在学习国内会计知识的同时，掌握一些国际相(三)加强发票、收据和印鉴的管理关的会计制度及法律法规，与时俱进，只有这样，才能在事业单位利用发票、收据编号的连续性、核对收到经济全球化的竞争大潮中立于不败之地。的货币资金与发票收据金额是否一致，以确保收到的货(作者单位:运城市尊村引黄灌溉管理局)76