企业控制和降低三项费用的途径潘新红 【提要】建设资源节约型社会，是党中央、国 务院根据我国基木国情和新时期新阶段经济社会 发展需要做出的一项重要战略部署。近年来，宝钢 集团八钢公司按照这一要求，制定了一系列促进 节能降耗和控制费用的措施，取得了一定成效。木 文结合宝钢集团八钢公司的实践经验，对控制和 降低费用提出一些切实可行的方法。 实施费用有效控制，是企业挖潜增效的重要途径，企业费用额度直接关系到核算主体盈利情况，在市场竞争日益激烈的今大，企业如何有效控制并降低二项费用，增强企业经营优势，在企业经营管理中有着举足轻重的作用。 木文所述的二项费用指:管理费用、营业费用、制造费用一、进行全面分析，发现触发因了 二项费用涉及明细项目较多，如何有效控制并降低费用，不是一种方案就可以解决，而是要针对不同类别的费用从不同的角度、以不同的方式加以系统的研究和分析，综合考虑各方而因素，发现各费用项目增减变动的触发因子，重新衡量其支出的合理性和经济性。按照费用项目的触发因子划分，大致可分为以卜四类:与人员有关费用，包括:职工薪酬、劳动保险费、劳动保护费等;与机构有关费用，包括:资产使用费、折旧费等;与业务事项有关的费用，包括:技术开发费、物业管理费、修理费、能源设施费、策事会费、学会网络费、咨询费、中介机构费、系统维护费、广告费、办公费、公务用车费、公共关系费、差旅费等;与各项政策有关的费用，包括:税费及规费等。二、控制触发因子，制定可行方案 1.费用预算控制。费用预算一般都由则务部门牵头进行，但费用预算不仅仅是则务部门的事，而要组织生产、技术、安全、人力等各职能部门，按照控制费用的要求和企业经营目标的落实，认真编制费用预算，使其具有可行性、完睡翔冷全财幸2010年第2期整性。费用预算的编制，可参考以往年度历史数据，并结合每年业务开展的实际情况，除制定各项费用总体预算目标外，还需对特定专项工作进行专项预算编制和控制。费用预算额度一经确定，不得随意改动，并严格控制预算额度的调整和追加，对无预算和超预算项目费用则务应严格把关，不予报支。 宝钢集团八钢公司积极应对当前经营形势，全而开展二项费用清理与改善工作，并对管理费用各明细项目重点清理，逐项梳理各项业务事项，提出切实可行的降木增效措施。2009年，公司以“零基预算”的原则编制预算方案，所谓“零基预算”是指不以以前年度发生的费用作为以后年度预算的依据，而是根据当前的情况将各项业务重新审定，一切从“零”考虑的预算编制方法。预算管理部门对各预算执行部门报送的预算草案逐项认真比较、严格审核、沟通协调，严控制各项支出，形成审核后预算草案，报公司预算管理委员会审批，审批通过后，预算管理部门将费用预算结果以文件的形式卜发至各预算执行部门。 2.梳理机构，培养员工。针对与机构和人员有关的费用，可以有效展开管理体系和机构的梳理。具体费用项目控制举措如卜: 职工薪酬、劳动保险费等项目的控制，主要需梳理公司机构的设置是否合理，是否存在机构设置重复、机构职能弱化的现象，集团型企业可逐级次梳理分、子公司设置的合理性，改革机构设置;梳理公司人员配备是否合理有效，精简富余人员，培养员工多项技能，建立公司员工流动机制，最大限度发挥员工积极性、创造性。 要制定折旧及摊销费用项目的降低方案，需打开折旧费用明细内容进行分析，逐项梳理各项固定资产的使用状态，清理公司存在闲置资产，并逐步制定可行方案盘活闲置资产，提高企业经济效益;计提折旧的资产中，部分租赁资产应当考虑租赁收入与折旧额的匹配性;了解办公用房资源的基础上，公司应统筹考虑，实现会议室及办公用房的统一调配，提高资产使用效率。 资产使用费应由公司统筹考虑，由归口管理部门统一管理，实现全公司范围内资源共享，使租赁资产发挥最大效用。 3.归口管理，规模采购。针对与业务事项有关的费用，企业可采用统一规范化的管理模式，由相关职能部门归口统一管理，达到规模采购优势降低企业费用，具体控制举措如卜: 差旅费、邮电费、系统维护费、物业管理费、修理费等项目，可以在公司内由归口职能部门推行服务性采购招标方式选择较优供应商，进行公司内资源统筹，达到费用总体卜降的目的。各费用分项降低方案中，差旅费可通过压缩差旅费支出，减少外出人数、次数，尽量采用视频、网络等信息平台联系业务。邮电费应加强办公电话使用管理，工作联系尽量做到长话短说;严禁用办公电话聊大、打声讯电话;公司也可考虑建立小总机方案，员工手机话费统计集中采购等方案降低费用。 水电费、办公费用、公共关系费等项目，可通过改变行为方式，厉行节约，积少成多方式控制费用。水电费可通过推广使用节水器具，加强工作区域内用水设备的日常维护管理，杜绝“跑、冒、滴、漏”等方式降低费用;办公费用可推进网上办公，推广使用公文系统和电子邮箱传递和审批文件，减少纸质文件传递数量，降低办公费用，办公用品集中采购等方式降低费用;公共关系费的降低应切实加强对公务接待及会议用餐的管理，简化接待程序，减少陪餐人员，杜绝铺张浪费。 会标制作费、会议费需减少会议数量，控制会议规模，改进会议召开方式，推广电视电话会议和网络视频会议;除公司年度综合性会议外，外地子公司一般不赴会议现场开会，采用视频会议形式参会;会议席卡由归口管理部门统一制作、保管，重复使用;会议材料“简包装”，一般性会议不印发领导讲话稿;内部会议严禁发放各类礼品和纪念品。 公务用车费需从源头控制，公司在统一购置公务车辆时，要优先选用节能环保型车辆;按照国家有关规定，合理确定公务车辆使用年限，及时报废、淘汰环保不达标、油耗高的车辆;组织推广司机节油技术培训，开展司机“节油技术能手”评比表彰活动，有效降低公务用车油耗;加强公务车使用管理，严禁公车私用;集体参加会议或公务活动时集中乘车，减少随行车辆，严格控制陪同人员，尽可能减少公车使用频率。 技术开发费用，应采用对技术开发项目进行投入与产出考核的方式，严禁生产成木在技术开发费中列支的现象。 广告费、咨询费、中介机构费等项目可由各归口管理部门以招标形势选择较优服务商 4.研究政策，事前策划。税费及规费属社会性费用，与政府部门或则税政策的相关性较强，需加强政策研究，整体策划。控制税费及规费的重点是认真研究国家则税政策和公司实际经营形势，对费用列支渠道等进行事先策划，分析税收优惠政策，使企业最大限度的享用税收优惠政策，合理有效的降低企业费用。 5.定期通报，严格考核。定期对公司预算执行情况进行分析、通报，找出费用升降的原因，制定具有激励与约束作用的考核制度，节约或超支与工资、奖金挂钩，提高员工降低费用的积极性。八钢公司把费用总体预算额度及部分专项费用预算额度与公司行政领导人员、公司员工奖金挂钩，严格执行内音仔费用考核制度。 6.广泛宣传，全员节约。公司可通过简报、内部报刊等形式广泛宣传公司降木增效举措，推广、实施优秀管理办法，增强全员节能、节约意识。引导全体员工从自己做起，从点滴做起，自觉养成节约一度电、一滴水、一张纸的良好习惯，广泛动员，把节约资源、能源变成全体员工的自觉行动，让“节约资源、行为养成”工作成为长效机制。三、认清存在问题，积极有效改进 1.费用控制过程中应避免重预算，轻分析。费用控制过程中往往存在只注视费用预算执行情况，而对费用分析不予重视的现象。在预算执行过程中，费用预算分析也同样重要，通过预算值与实际值、同期值、同行业先进企业数值对比分析中发现亮点及不足，为卜期预算提供参考价值。 2.费用预算不仅仅是则务部门的事。则务部门在预算控制中仅起核算、监督、提示的作用。费用预算准确与否，控制效果的好坏，与企业各职能部门息息相关，需要各部门通力酉己合完成。 3.严格执行考核制度。费用考核部门应严格执行内部考核制度，费用考核必然会触及部分人的利益，增加操作难度，而对困难，考核人员要勇于按制度办事，不得人为调整考核指标，使考核制度流于形式。 4.保持费用核算口径和预算口径的一致性。费用核算口径一经确定，不得随意变更，对部分专项控制费用项目，更应坚持原则，保持核算口径与预算口径的统一，费用预算内容应与实际核算口径保持一致，不得人为乱挤、乱寨费用，给检查预算执行情况的部门造成困难，增加考核难度。 5.木年度预算执行过程中出现的新问题，应在卜一年度预算方案中予以充分考虑和重视.并做相应调整方案。(作者宝钢集团新赣八一钢铁有限公司则务部) 冷全财幸2010年第2期国