2011年国际注册内审师实施内部审计业务练习题(5)1. 某内部审计师拍了一张业务客户工作场所的照片。这张照片属于以下哪一种类型的信息：A实物证据 B声明证据 C文件证据 D分析性证据答案：A解析：答案A正确，实物信息是对实际存在的东西、行为或个人进行观察、检查或计算，从而得到的信息。它可以以照片、地图、图表或其他形式存在。答案B不正确，证明信息是对询问或面谈做出的口头或书面的声明；答案C不正确，文件信息包括信件、备忘录、发票、运输或收货报告等；答案D不正确，分析性信息源于对数据之间关系的学习和比较。2. 以下哪个属于文件信息的例子：A一张业务客户工作场所的照片； B一封来自于以前的雇员的声称舞弊的信；C由舞弊者留下的含有违规行为的一页总分类账；D内部审计师通过计算能够证明存在错误或违规的工作底稿。答案：C 解析：答案A不正确，照片信息是实物性的；答案B不正确，对询问或访谈所做出的回复声明属于声明信息；答案C正确，文件信息以某种永久的形式存在，如支票、发票、运输记录、收货（报告）单和订购单。它既包括外部的信息，如业务客户收到的来自普通运货商的运货单，也包括来自业务客户内部的文件。答案D不正确，对数据之间关系所作的学习和比较属于分析性信息。3. 首席审计执行官正在检查内部审计师在舞弊调查期间制作的工作底稿。在工作底稿包含的事项中有一项是对实物信息的描述。以下哪个最有可能是实物信息的来源：A观察有关情况；B与人们面谈；C检查相关记录；D计算差异。答案：A解析：答案A正确，实物信息是对实际存在的东西、行为或个人进行观察、检查或计算，从而得到的信息。它可以以照片、地图、图表或其他形式存在。答案B不正确，面谈产生的是声明信息；答案C不正确，检查相关记录需要文件信息，产生的是分析性信息；答案D不正确，计算和验证产生的是分析性信息。4. 下列哪一项是对内部审计师在业务期间收集的信息的最佳描述：A关于预备计划和调查、业务工作项目、以及工作结果的记录；B内部审计师记录的信息，以及通过观察、面谈和检查记录得到的信息；C一个中间事件或事件群，内部审计师可以从中推断出声明的公正性；D对未实现既定目标的系统、没有正确执行的行为，以及应该实施而没有实施的行为的详细记录。答案：B解析：答案A不正确，对预备计划和调查、业务工作项目、以及工作结果的记录属于工作底稿；答案B正确，内部审计师应该确认、分析、评估并记录充分的信息，以实现业务客户的目标。确认的信息应该是充分的、可靠的、相关的并且有用的（标准2300和2310）。因此，这些标准隐含了实物信息、声明信息、文件信息和分析性信息。答案C不正确，一个中间事件或事件群，内部审计师可以从中推断出声明的公正性，是对环境证据的变相定义；答案D不正确，为实现业务目标收集的信息既包括正面的信息，也包括负面的信息。5. 某建筑承包商的内部审计师发现材料成本按账单的百分比增加了，因此怀疑由公司付款的材料被运送给了其他人。下列哪一类证据能帮助审计人员断定是否是弄错账单了：A文件（凭证） B实地盘点 C函证 D分析性复核答案：A解析：答案A正确，文件信息以某种永久的形式存在，如支票、发票、运输记录、收货（报告）单和订购单。它既包括外部的信息，如业务客户收到的来自普通运货商的运货单，也包括来自业务客户内部的文件。通过把来自供货商的发票和业务客户内部员工编制的收货单进行比较，就可以发现是否存在有账单、而公司没有收货的情况发生。此外，这些发票还可以说明货物是否没有运送到公司的仓库或建筑工地，而是运到了其他场所。答案B不正确，实物盘点通常是不可行的，因为这些材料不能在组织里获取；答案C不正确，通过函证取得的声明信息是不可能有任何帮助的；答案D不正确，分析性复核是无效的，除非预算制定的非常认真，所有的条件保持不变，并且数量相对比较大。6. 在初步调查阶段，以下哪种评价内部控制的方法提供给内部审计师对系统最直观的领会和分析复杂业务的方法：A流程图法 B调查问卷法 C矩阵图法 D详细描述法答案：A 解析：答案A正确，流程图用图示来表示业务的循序渐进，包括凭单（信息）编制、授权、流程、存储等。流程图使内部审计师能分析系统并确定所谓的内部控制的强项和薄弱环节以及审计重点的恰当领域。答案B不正确，调查问卷只为评价提供议程；答案C不正确，矩阵图法不能对系统有直观的领会，只有流程图能做到这一点；答案D不正确，详细描述法不能提供评价复杂业务的方式，只有流程图可以。7. 内部审计师检查和采用一个系统流程图来了解现金收入处理过程的信息流。关于使用这一流程图，以下哪项表述是正确的？流程图：A显示采用的具体控制程序，如，所开展的编辑校验和批控制核对；B对可能的职务分离是一个好的指南； C一般与系统的更新保持同步；D仅显示计算机处理过程，而不显示手工处理过程。答案：B解析：答案A不正确，程序流程图可以确定所开展的具体的编辑校验；答案B正确，系统流程图是对信息系统的数据流和处理步骤的整体图示分析。相应地，可用它们来显示机构内的职务分离以及不同部门间数据的传送。答案C不正确，流程图通常不与数据的变更同步；答案D不正确，系统流程图既可以显示手工处理，又可以显示计算机处理。8. 在一个系统或商业领域中，显示数据的流动和转换的图形标志称为：A 活动图 B 程序结构图 C 概念上的数据模型 D 数据流程图答案：D解析：答案A不正确，活动图是将图表与内容相合并的处理逻辑符号，用于支持技术性规则的定义；答案B不正确，程序结构图是对程序中的模块层级或指令的图示描述；答案C不正确，概念性的数据模块是独立于数据要求的定义，它根据实体和关系来解释。答案D正确，数据流程图用于结构化的系统分析中，这种自上而下的方法将一个系统分成几个层面的模块，并具体指明在每一模块中会发生的处理程序并将模块相连接，并使用4种基本的符号来描述系统的处理和数据流程。数据流程图表可以将整个系统以一个过程的形式呈现出来，它的重点是信息的输入和输出，因此，一个复杂的系统能够以一系列的图表表示出来，而这些图表可以更详细的描述其自身的内容。根据以下信息回答9-10题：9. 该图显示的是：A 在系统中如何使用实物媒介；B 所开展的输入输出过程；C 进入并脱离系统的数据流；D 在系统中职责如何分配。答案：C解析：答案A不正确，这个图表没有显示实物媒体或输入-输出程序（显示系统是如何工作的而非系统的工作内容）；答案B不正确，图表和数据流程图都不能显示输入/输出程序是如何实施的（显示系统是如何工作的而非系统的工作内容）；答案C正确，结构化分析是系统开发方法。它界定了输入、处理和输出，并将系统分为几个模块来描述易管理的账户的详情。结构化分析依赖图表而非描述。结构化分析的典型工具是数据流程图，它显示数据如何流入、处理、流出系统，并显示操作数据的处理过程。答案D不正确，图表没有显示在系统中如何分配职责，职责分工通常在流程图中显示。10. 该图可以进一步显示：A按库存记录编制采购订单时使用了编辑校 B编制采购订单的细节；C用于库存记录的实物媒介、供应商文档、采购订单； D配送系统中，编制采购订单的工作点。答案：B解析：答案A不正确，数据流程图不能描述编辑校验；答案B正确，数据流程图可用于描述低层面和高层面的流程。一个系统可分为几个子系统，每个子系统又可进一步细化为几个层面的细节。因此，任何流程都必然会扩展许多倍。答案C不正确，可以显示保存库存记录、供应商档案采购订单等数据的实物媒介是流程图，而非数据流程图；答案D不正确，显示数据经过的工作点和活动顺序的是流程图，而非数据流程图。2011年国际注册内审师实施内部审计业务练习题(6) 1. 以下哪项不含在最终的业务沟通的范围陈述中：A审核时间；B业务目标；C未经审核的活动；D所开展的工作的性质和程度。答案：B 解析：答案A、C和D不正确，审核时间、未经审核的相关活动以及所开展的工作的性质和程度应包括在范围的陈述中。答案B正确，范围陈述应该确定所审核的活动，并在恰当的时候包含审核时间等辅助信息。如果必要，未经审核的相关活动也应该得到确认，以勾画出业务的边界。所开展业务的性质和范围也应该得到描述2. 以下哪项审计的要素不总是需要的：A对业务目标的表述 B确认所审核活动的陈述 C有关的事实陈述D对所审核活动的观察和建议的影响的评价。答案：D解析：答案A不正确，需要目标、范围和结果的陈述。业务目标的说明是在目标陈述中；答案B不正确，需要目标、范围和结果的陈述。确认所审核的活动是在范围陈述中；答案C不正确，需要目标、范围和结果的陈述。结果包括观察、结论、建议和行动计划。观察是对事实的相关声明。答案D正确，结论（意见）是内部审计师对所审核活动的业务观察和建议的影响的评价（实务公告2410-1）。在适当情况下，结果的最后沟通应包含内部审计师的总体意见3. 由内部审计师发出的审计报告在哪种情况下应对意见进行表达：A审计的领域是财务报表； B外部审计师采用内部审计师的工作；C对某领域开展全面审计； D意见会改善与沟通读者的沟通。答案：D解析：答案A不正确，审计领域与有关总体意见是否恰当的决策与上述问题是不相关的；答案B不正确，外部审计师是否采用内部审计师的工作与上述问题是不相关的。外部审计师必须在进行了详细检查并形成自己意见的情况下才能依靠内部审计师的总体意见；答案C不正确，内部审计师的总体意见并非是强制的。答案D正确，结论（意见）是内部审计师对所审核活动的业务观察和建议的影响的评价（实务公告2410-1）。在适当情况下，结果的最后沟通应包含内部审计师的总体意见4. 以下哪项对内部审计师在审计业务中所表达的意见做出了最佳界定：A重要审计发现的总结； B内部审计师对所审核情形的专业判断；C在审计报告中包含的结论； D为纠正措施提出的建议。答案：B 解析：答案A不正确，重要审计发现和建议的总结不是审计意见。审计意见是内部审计师对所审核情形的专业判断；答案B正确，结论（意见）是内部审计师对所审核活动的业务观察和建议的影响的评价。他们经常根据总体印象合理提出业务观察和建议。如果最终的业务沟通中包含结论，应该明确指出哪些是业务结论。业务结论可能涵盖整个业务范围或具体方面。它们可以包括但不限于以下内容：运营目标或项目目标是否与机构目标保持一致；机构目标是否得到实现；所审核的活动是否按计划运行（实务公告2410-1）。答案C不正确，专业实务标准对意见是否就是结论没做要求。不过，意见是审计报告所要求的内容；答案D不正确，纠正措施的建议要与意见分开。意见是内部审计师的专业判断。5. 内部审计师希望制定下列流程图：（1）设在总部的获取销售订单信息的流程，（2）向工厂传送数据以生成货运单的流程，以及（3）工厂处理货运信息的流程。内部审计师应该：A按管理层的决策设定销售价格。收集变动销售价格的审批程序的内部凭单。用程序流程图的复印件来补充记录。编制能将上述细节都连起来的总的流程图；B以货运为起点，从来自销售代表处取得的销售订单的原件来追踪有关的交易；C从来自销售代表的销售订单开始，对总部和工厂的手工处理和计算机处理的订单进行“穿行测试”，直到货物装运并开出账单；D取得工厂用于销售流程的系统流程图，与相关的人员座谈来确定是否已做出任何的变化，然后制定一个能强调基本流程的总的流程图。答案：C 解析：答案A不正确，问题在于销售订单处理程序，而不在对销售价格数据做出变动的系统；答案B不正确，以已完成的交易为起点不能确认凭单或数据各自转移并处理的处理步骤；答案C正确，在业务计划阶段开始调查有助于内部审计师熟悉