成本管理制度第一章总则第一条 为了规范集团公司所属企业的成本和费用管理及核算工作，根据财政部颁布的企业财务通则和企业会计准则 、工业企业财务制度，结合深化改革和建立现代企 业制度的需要，制定本制度。第二条 本制度适用于集团公司所属全资子公司（企事业）和集团公司控股的工业 企业（含股份制企业），以及分公司和分公司性质的分支机构。第三条企业的成本和费用管理工作是企业生产经营管理的核心内容，必须贯穿于 生产经营活动的全过程。其基本任务是：通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反 映企业生产经营成果，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本。成本和费用管理的基本工作要点是：（一）遵守财经纪律，贯彻执行国家有关政策、法规；（二）加强和完善成本和费用管理的基础工作；（三）正确掌握成本和费用开支范围和标准，合理划分产品成本界限；（四）进行成本预测，参予生产经营决策，实行主要产品的目标成本管理；（五）编制先进可行的成本计划和增产节约计划，组织制订降低成本的措施；（六）分解成本和费用指标，控制生产耗费，落实成本管理责任，实行分级归口管理；（七）准确、及时核算产品成本，控制和监督成本计划和费用预算执行情况，进行成 本和费用分析；（八）运用现代化管理方法，不断提高企业成本管理水平。第四条 企业要结合经营责任， 贯彻成本管理责任制。 企业负责人要组织总会计师、 总经济师、总工程师等各级领导，依靠全体工程技术人员、生产经营管理人员和财务会计 人员，组成成本管理体系。同时也要注意学习借鉴国内外成本管理的先进经验，进行对比 分析，找出差距，促进企业的经营管理水平在市场竞争中不断提高。第五条 各级成本管理的责任承担者，都必须作到责任内容清楚，职权范围明确，考核 奖惩分明，贯彻责、权、利三结合。成本管理责任承担者对所承担的经济责任，要具备下 列三项条件：（一）能了解所分管成本费用指标的要求和资料来源；（二）能了解所分管成本费用指标的实际执行情况和计算依据；（三）能调节、控制所分管成本费用指标的耗费数。第二章成本和费用管理基础工作第六条 企业应在企业负责人和总会计师、总经济师、总工程师的领导下组织各职 能部门，认真作好成本和费用管理的基础工作。其主要内容是：定额管理、原始记录、计 量验收、内部价格体系、内部经济核算制。第一节定额管理第七条 企业对各种原材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳动工时、设备利用、 物资储备、定额流动资金占用、费用开支等，都要制订先进、合理的定额，并定期进行检 查、分析、考核和修订。第八条 各项定额的制订，是一项复杂细致的工作，需要在统一领导下，由各职能 部门密切配合进行。在定额制订过程中应遵循以下原则：（一）要考虑企业生产发展、经营管理水平提高的要求，同时兼顾企业目前的生 产能力和管理现状，使定额既先进又可行。（二）要保持定额相对稳定，以利调动职工积极性，使分析和考核建立在可比基 础上。但随着企业生产技术进步和管理水平的提高，对已不适应的定额应适时地进行补充 和修订。（三）要注意各种定额之间的内在联系，防止相互脱节，彼此矛盾的情况出现。（四）要采取相应的组织措施，定期检查分析，保证定额的贯彻执行。 第二节原始记录第九条 企业应根据生产和管理的实际情况，建立、健全下列各项原始记录：（一）材料物资方面的原始记录，应能反映材料的收、发、领、退等物流过程。 包括：材料、物资验收入库单、领料单、限额领料单、委托加工材料单、委托加工入库单、 超定额领料单、退料单、材料切割单、材料物资盘点报告单、工具请领单等，并作好工具 借交登记簿和材料仓库台帐的记帐工作。（二）劳动工资方面的原始记录，应能反映职工人数、调动、考勤、工资基金、 工时利用、停工情况、有关津贴等项记录。（三）设计及工艺改动方面的原始记录，应能反映产品设计改动、工艺路线变化、 工时材料定额变动等项的记录，如产品设计修改通知单、工艺路线变动通知单，定额变动 通知单等。（四）生产方面的原始记录，应能反映产品从毛坯投入至验收入库的过程，如工 作命令单、加工路线单、毛坯投料单、半成品领用单、转工单、废品通知单、零件短缺报 告单，以及零部件和产成品交库单等，并作好产品投入产出数量管理和工时统计工作。（五）设备使用方面的原始记录，应能反映设备验收、交付使用、维修、封存、 调拨、报废的情况，如固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固验收单等，并作 好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工作。（六）动力消耗方面的原始记录，应能反映根据各计量仪表所显示的水、电、汽、 风的实际耗用量，并作好能源消耗统计报表。企业应指定专职管理原始记录的机构和人员，统一规定各类原始记录的格式、内 容、填写、审核、签署、传递、存档等要求，保证原始记录管理的规范化和标准化。第三节计量验收第十条 企业应建立健全各项财产、物资的计量验收制度，并保持计量工具的准确 性，对材料、工具、在产品、半成品、产成品等的收发和转移，都必须进行计量、点数和 质量验收。（一）对于购入材料的计量验收分下列两种方式：1 提货验收。在提货时进行现场验收，发现短缺、不足或破损等情况，要及时查 明原因，其应由运输机构负责的，要填写物资破损清单，由运输机构签证，明确交接双方 的经济责任。2 入库验收。材料运达仓库后，由仓库管理人员根据发票所列的品名、规格和数 量，分别采取点数、过磅、检尺、量方等适用的计量折算方法，准确计算数量，经检验部 门质量检定后，按实际合格数量入库。属于材料的定额损耗，可在规定允许的损耗范围内 点收入库。对于数量和质量不符，以及破损等情况，要查明原因，分清责任，要求有关方 面赔偿或扣付货款。（二）对于在产品、半成品在车间之间或车间内部的转移，应根据工艺流程记录 的凭证，经质量检验合格后进行点数、交接。在产品报废或短缺，应及时查清数量和原因， 填制有关的原始凭证，以保证投入、产出数量记录的准确性和连贯性。（三）对于外发加工的半成品，在拨出和完工入库时，都应进行合格数量的计量 和交接，如发生外部责任的报废或短缺，应及时办理索赔。（四）对于车间完工的零部件和产成品，应由车间填制入库单，经检验合格签证 后，送交仓库点收入库。第四节价格体系和内部结算第十一条 企业内部各单位之间，在生产经营过程中，经常会发生互相提供产品、 材料或劳务等经济事项，如生产部门之间转移半成品，辅助生产部门为基本生产部门提供 劳务，管理部门为生产部门提供服务等。因此，为了正确评价各单位的工作业绩，分清各 自的经济责任，企业必须建立适应市场经济的内部价格体系，实行以货币形式进行等价交 换的内部结算。第十二条内部结算价格的制订（一）内部转移的材料物资等，由物资供应部门以当时市场价格为基础，制订内 部计划价格，编制价格目录，经财务部门审核后，作为内部结算价格。（二）企业辅助部门劳务供应，可以市场价为基础，由企业主管职能部门根据实 际成本情况审定结算价格。（三）企业生产的零部件、半成品在内部转移时，可采用定额成本作为转移价格。 企业应当编制全部产品的零部件及整机的定额成本。鉴于产品零件定额成本的制订是一项较大而浩繁的工作，牵涉到各个方面，根据若干 企业的经验，特制订以下规定：1 此项工作应由企业主要领导牵头，直接监督检查有关职能部门按要求提供下列资料:1-1产品机件明细表，包括组装件、借用件、随机备件、标准件、电气件等明细表。1-2产品零件加工及装配工艺路线表，加工工时定额明细表，材料定额明细表，包括 原材料、辅助材料、包装材料、油漆材料等。1-3产品零件外协加工费明细表。1-4各种材料、外购件的以市场价为基础的计划价格。1-5以实际成本结合预测成本为基础的工缴定额单位成本。2有关职能部门，负责将数据及资料输入电算机，并指定专人负责日常信息维护及负 责填发信息变动通知单。（四）其他内部结算价格，应本着公平合理、利益兼顾、有利于管理的原则，在企业 领导下由各有关部门协作制订，经批准后施行。第十三条内部结算的方式和组织。（一）内部结算的方式，本着既满足往来结算的要求，又简化手续的原则，选择使用， 一般以厂内支票较为适宜，也可由企业根据其具体情况自行决定。（二）内部结算的组织，一般有两种形式：一是在财务部门设立结算中心，主要负责企业内部各部门之间的往来结算，核算工作 较简单。另一种是厂内银行，具有结算、信贷、控制等职能，但核算工作较复杂，企业可 根据管理需要选定适当的组织形式。第十四条 各种内部结算价格，以每年修订一次为宜，但如客观情况发生较大变动，影 响成本的准确性，可在企业领导下，由有关部门协作研究修订，经批准后施行。各单位不 得擅自改变价格标准。第五节内部经济核算制第十五条 企业必须建立健全内部经济核算制，在企业统一计划、统一核算的前提下， 建立企业各单位（成本中心）分级归口管理的经济核算网络，形成纵向为厂部、车间（分 厂）、小组（个人）核算；横向为产品设计、工艺技术、物资供应、生产计划、经营销售及 财务等有关职能部门的全面经济核算制。各核算单位都必须配备专职或兼职人员，明确分 工职责，结合企业经济责任制和成本管理责任制考核，开展内部经济核算。第三章 成本预测、计划、控制、分析第十六条 企业必须通过成本计划管理和控制经济活动，以实现有效的成本管理，包括 预测、决策、计划、控制、分析等管理工作，达到有效地降低成本的目的。企业应结合市场和用户调查，掌握市场信息，包括资源、价格、科技发展、产品品种、 质量、销量等各种数据信息，并结合价值工程决定产品结构的优化组合，在此基础上，进 行产品成本预测，确定目标成本。第一节成本预测和目标成本第十七条 成本预测应在生产预测和选择最佳经济效益方案的基础上进行，并以目标成 本控制产品设计、工艺技术和生产的耗费，实现产品的最低成本。第十八条成本预测应包括：制订计划阶段的成本预测和计划实施阶段的成本预测。（一）制订计划阶段成本预测的基本内容是，根据生产经营目标确定成本预测对象， 收集整理成本数据和历史资料，分析可能影响成本水平的社会因素，按照技术经济分析提 出降低成本的方案，根据目标利润、生产发展及消耗水平，测算目标成本。（二）计划实施阶段成本预测的基本内容是，分析上一阶段成本计划完成情况，制订 下一阶段生产技术经济措施，调查市场物价等社会因素，预计计划期内生产发展水平和降 低成本计划的实施效果，预测企业成本计划的完成程度。第十九条预测目标成本的方法（一）根据市场调查制订销售价格，在预测销售收入、应交税金和目标利润的基础上， 确定目标成本，计算公式是：1 按全部产品进行目标成本预测目标成本=预计销售收入-预计应交税金-目标利润对企业的目标利润，可根据企业计划销售利润率或资金利润率，结合期间费用水平计 算确定，也可按企业的方针目标测算。2. 按单项产品进行目标成本预测单位产品目标成本=预计单位产品销售价格-预计单位产品税金-单位产品目标利润 单位产品目标成本=预计单位产品销售价格* （ 1-产品税率）-目标利润/预计销售量 单位产品目标成本=具有竞争力的市场价格/单位产品售价*单位产品实际成本（二）预测销售价格有困难的，可以参照企业类似产品或系列产品的成本，或本企业 历史先进成本水平作为目标成本。也可按照平均先进定额制订的定额成本或本企业上年实 际成本，按企业的成本降低计划测算目标成本。（三）运用量本利分析法测算保本点，结合产量计划预测在一定生产量条件下的目标 成本和一定销售量条件下的目标利润。第二节成本计划和费用预算第二十条 为了保证产品目标成本和企业经营目标的落实，企业必须在制订降低成本措 施，综合编制企业各专业计划的前提下