资源预览内容
第1页 / 共38页
第2页 / 共38页
第3页 / 共38页
第4页 / 共38页
第5页 / 共38页
第6页 / 共38页
第7页 / 共38页
第8页 / 共38页
第9页 / 共38页
第10页 / 共38页
亲,该文档总共38页,到这儿已超出免费预览范围,如果喜欢就下载吧!
资源描述
第一章 税收筹划的基本理论第一部分 复习指导纳税筹划是在对税收制度和税收政策充分了解的基础上,通过 对公司组织结构、筹资形式、投资方向及财务管理制度的设计等途径, 或通过对纳税人个人具体情况的分析,为纳税人提供合理的纳税建 议,以合法减轻纳税负担的一门实践性很强的课程。本课程从理论到实践,详细介绍了纳税筹划的基本概念和基本理 论问题;以我国现行税制中的主要税种为研究对象,分别介绍了各个 税种的基本筹划方法;并重点对纳税筹划所涉及的三个方面:避税筹 划、节税筹划和转嫁筹划的内容作了深入的比较分析;从纳税筹划角 度进行讨论,介绍纳税筹划的基本理论问题和纳税筹划的基本方法。 本课程的文字教材共有九章。本章概要:本章总括地论述了税收筹划的概念,总结了税收筹划的特点、实 施条件和一般流程。本章是对全书内容的概括。复习时,应对本章作 深入的领会,逐节逐个问题作细致把握,它是掌握全书内容的关键。第二部分 标准化习题一、单选题1. 在经济行为已经发生,纳税项目、计税依据和税率已成定局后,再 实施少缴税款的措施,无论是否合法,都不能认为是税收筹划。该观 点体现了税务筹划的哪一项原则( )。A. 事先筹划B. 守法性C. 实效性D. 保护性2. 税收筹划和偷税、逃税、抗税最本质的区别在于( )A、合法性B、目的不同C、手段不同D、发生的时间不同3. 下列哪项不是税收筹划的客观条件()。A、具备必要的法律知识B、具备相当的收入规模C、具备税收筹划意识D、具备一定的社会声望4. 纳税人利用税法漏洞或者缺陷,通过对经营及财务活动的精心安排,以期达到纳税负担最小的经济行为是()。A.偷税B.欠税C.骗税D.避税5. 我国实体税法改革的基本原则是()。A 简税制、宽税基、低税率、严征管B 简税制、窄税基、高税率、严征管C 简税制、宽税基、高税率、严征管D 简税制、宽税基、中性税率、严征管二、多选题1. 税收筹划的特点()A.不违法性B.事先性C.风险性D.方式多样性E.综合性2. 税收筹划产生的原因()A.企业纳税人追求经济利益最大化B.税收制度的复杂化、差异性C.税收管理体制日益完善D.纳税人的纳税意识日益加强3. 实 施 税 收 筹 划 的 前 提 条 件A. 具备必要的法律知识B.具备相当的收入规模C.具备税收筹划意识。三、判断题1.税务筹划的最本质特征是合法性。()2.进行税收筹划是没有风险的。()3.节税越多 的 方 案 往 往也是风险越小的 方 案。()4纳税筹划的主体是税务机关。()5.纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。()6 .税收筹划是纳税人应有的权利。()第二章 税收筹划的基本方法第一部分 复习指导本章概要: 本章主要介绍了税收筹划的切入点,比如选择税收筹划空间大 的税种为切入点、以税收优惠政策为切入点(例研发加计扣除)、 以纳税人构成为切入点、以影响应纳税额的几个基本因素为切入 点、以不同的财务管理过程为切入点。同时,也概括总结了税收筹 划的基本方法,比如利用税收优惠政策(免税技术、 减税技术、 税率差异技术、扣除技术、抵免技术、退税技术)、高纳税义务转为低纳税义务、税收递延、税负转嫁、选择有利的企业组织形式、投资结构的优化组合。这些方法都是我们今后在各个税种中经常运 用到方法,是后面章节的基础。第二部分 标准化习题一、多选题1. 税收筹划的切入点包括( )A. 选择税收筹划空间大的税种为切入点B.以税收优惠政策为切入点C.以纳税人构成为切入点D.以影响应纳税额的几个基本因素为切入点E. 以不同的财务管理过程为切入点。2. 利用税收扣除来获得税收利益最大化的关键在于()A. 争取扣除项目最多化B.争取扣除金额最大化C.争取扣除最早化D.争取抵免金额最大化二、判断题1. 纳税人可以是法人,也可以是自然人。()2. 个人独资企业不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。()3. 税率一定的情况下,应纳税额的大小与计税依据的大小成正比。()第三章增值税的税收筹划 第一部分 复习指导 本章概要:增值税是三大流转税的一种,增值税是以商品(含应税劳务) 在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税,增值 额相当于商品价值C+V+M中的V+M部分。增值税税收筹划的切入点主要有增值税纳税人筹划、增值税计 税依据的税收筹划、增值税税率的税收筹划、增值税减免税的税收筹 划、增值税出口退税的税收筹划。第二部分 标准化习题一、单选题1. 下列应按13 税率缴纳增值税的货物或者劳务是( )。A. 寄售业销售寄售商品B.加工劳务C .农膜D.小规模纳税人销售的货物2. 下列项目中应征收增值税的有()。A. 歌厅售饮料的收入B.招待所订购火车票的手续费C企业售货中收取的储备费 D客轮小卖部的销货收入3. 纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品,其 纳税义务的发生时间为( )。A 销售合同规定的收款日期的当天B 发出应税消费品的当天C.发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.收讫销售款或者 取得索取销售款的凭据的当天4. 增值税纳税人的销售额中的价款费用不包括()。A.收取的手续费B.收取的包装物租金C.收取的运输装卸费D.收取的销项税额5. 下列行为中,应缴纳增值税的是()。A.经营娱乐业 B.文化体育业C.将自产的货物用于投资D.饮食服务业6. 下列项目中应确认收入实现计算销项税的项目有()。A.将购买的货物用于集体福利B.将购买的货物用于非应税项目C. 将购买的货物继续生产的货物D. 将购买的货物作为投资提供给其他单位7. 按照税法规定,可以免征增值税的项目是()A.销售图书B.销售大米 C.销售古旧图书D.出口货物8. 下列货物适用13%税率的是()A.天然气 B.古旧图书 C.汽车 D.建筑物9. 下列各项中,既是增值税法定税率,又是增值税进项税额扣除率 的是( )A.7% B.10% C.13% D.17%10. 下列混合销售行为,应征增值税不征营业税的是( )。A. 餐厅提供餐饮服务并销售饮料B. 电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务C. 装饰公司为客户包工包料进行装修D. 机械厂销售机器并为顾客有偿送货二、多选题1下列有关增值税规定说法正确的是( )。A.增值税采用间接计算方法B 采取赊销方式销售货物,纳税义务发生时间为为按合同约定 的收款日期的当天C. 增值税是价外税D. 农业生产者销售自产的农产品免税2增值税销项税的计税依据(销售额)包括()A. 从购买方收取的货款B. 向购买方收取的销项税额C. 运输装卸费D. 包装费3. 可以享受增值税、消费税退(免)税的出口货物,一般应当具备 的条件有( )A. 已报关离境B. 已办理出口收汇并已核销C. 已在财务上作销售处理D. 属于增值税、消费税的征税范围4. 根据增值税专用发票使用规定,一般纳税人的下列销售行为中, 不得开具增值税专用发票的有( )。A. 向小规模纳税人销售货物B. 向小规模纳税人转让专利权C. 向消费者个人销售货物D. 向一般纳税人销售货物5. 不允许从销项税额中的扣进项税额的项目包括()A. 用于非应税项目的购进货物或应税劳务;B. 用于免税项目的购进货物或应税劳务;C. 用于集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务;D. 非正常损失的购进货物6. 下列项目中,免征增值税的是( )。A 农业生产者销售的自产农业产品B 将自产的货物用于集体福利C 避孕药品和用具D 居民用煤炭制品三、判断题1我国在 2009 年实行了增值税的全面“转型”,我国增值税由过去 的 生 产 型 增 值 税 转 变 为 消 费 型 增 值 税 。2. 甲公司销售电梯的同时为对方提供安装,属于混合销售行为。()3. 年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位,不经 常发生应税行为的企业,视同小规模纳税人。 ()4. 兼营是纳税人既销售应征增值税的应税货物或提供增值税应税劳 务,同时又从事应征营业税的应税劳务,而且这两种经营活动之间没 有直接的联系和从属关系。( )5纳税人受托开发软件产品,著作权属于受托方的征收增值税,著 作权属于委托方或属于双方共同拥有的征营业税。 ()6. 一般纳税人向农业生产者或者小规模纳税人购买免税农业产品,允 许 按 买 价 13% 的 扣 除 率 计 算 进 项 税 额 。 ()7. 一般纳税人外购货物所支付的运输费用,以及一般纳税人销售货物 所支付的运费,按 7%的扣除率计算进项税额进行抵扣,但随同运费 支付的装卸费、保险费等其他杂费不能合并计算扣除进项税额。 ()8. 纳税人因兼营免税项目或非应税项目的而无法明确划分进项税额 的,则进项税一律不允许抵扣。 ()9. 对于退税率等于征税率的产品,无论其利润率高低,采用“免、抵、 退”的自营出口方式均经用采用来料加工等“不征不退”免税方式更 优惠。10. 企业销售不动产应该缴纳增值税而不是营业税。()11. 外贸企业增值税出口退税实行“免抵退”政策。()12一般纳税人和小规模纳税人身份可以视经营情况随时申请变更。 ()13. 销售自来水、天然气适用的增值税税率为 17%。 ()四案例分析题1. B市牛奶公司主要生产流程如下:饲养奶牛生产牛奶,将产出的新 鲜牛奶再进行加工制成奶制品,再将奶制品销售给各大商业公司,或 直接通过销售网络转销给B市及其他地区的居民。由于奶制品的增值 税税率适用17%,进项税额主要有两部分组成:一是向农民个人收购 的草料部分可以抵扣13%的进项税额;二是公司水费、电费和修理用 配件等按规定可以抵扣进项税额。与销项税额相比,这两部分进项税 额数额较小,致使公司的增值税税负较高。假定2005年度从农民生 产者手中购入的草料金额为1 00万元,允许抵扣的进项税额为1 3万, 其他水电费、修理用配件等进项税额为8万元,全年奶制品销售收入 为500万元。则该牛奶公司需要交纳多少增值税?增值税的税负率是 多少?你能否为其筹划帮它降低税负?2. 某出口型生产企业采用进料加工方式为国外 A 公司加工化工产品 一批,进口保税料件价值1000万元,加工完成后返销A公司售价1800 万元,为加工该批产品耗用辅料、备品备件、动能费等的进项税额为 20万元,该化工产品征税率为17%,退税率为13%。该出口型生产企业本期可以享受多少增值税退税?或者需要交纳多少增值税?你能否为其筹划,帮它降低税负?3. 某公司是一个年不含税销售额在50万元左右的生产企业,公司每 年购进材料35万元(不含税)左右。如果是一般纳税人,该公司产 品的增值税适用税率为 17,如果是小规模纳税人则增值税征收率 为3。该公司会计核算健全,有条件被认定为一般纳税人。试判别 企业适宜作为一般纳税人还是小规模纳税人?各自应纳的增值税是 多少?增值税一般纳税人 税率小规模纳税人的征 收率无差别平衡点增值
网站客服QQ:2055934822
金锄头文库版权所有
经营许可证:蜀ICP备13022795号 | 川公网安备 51140202000112号