会计专业毕业论文-中小企业内部会计控制问题研究 天津工业大学毕业设计（论文）中小企业内部会计控制问题研究姓 名XXX学 院 管理学院专 业学 号指导教师潘玉香职 称讲 师 2012年6月摘 要据统计,目前我国中小企业总数已占全国企业总数的99% 以上,创造的最终产品和服务价值相当于国内生产总值的60% 左右,对税收的贡献超过50%,提供了80% 的城镇就业岗位。总体来说,中小企业对我国的经济发展做出了相当重要的贡献。随着中国经济的飞速发展，中小企业发展迅速，在发展中显现出了自身的特点，同时，也暴露出普遍存在的问题，例如发展基础薄弱，风险管理意识较差，内部会计控制缺失或失效等，直接影响中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展壮大，甚至影响其生存。文章通过对中国中小企业的内部会计控制的状况分析,进一步论证了中小企业内部会计控制中存在的问题,寻求解决内部会计控制问题的对策,巩固和加强中小企业内部会计控制结构,使其更加快速、健康的发展,为国民经济做出贡献。关键词： 内部会计控制；中小企业；问题；对策ABSTRACTAccording to statistics, at present, Chinas small and medium-sized enterprise total already accounts for the enterprise is over 99% of the total, create the final product and service value equivalent to about 60% of GDP, tax contribution to more than 50%, provides 80% of urban jobs. Overall, small and medium-sized enterprises to the economic development of our country make a very important contribution. With the rapid development of Chinese economy, small and medium-sized enterprises develop rapidly. They showed the characteristic of themselves in development. At the same time, they also exposed some common problems. For example development foundation is weak; the risk management consciousness is poorer; internal accounting control missing or failure, etc. They directly affect small and medium-sized enterprise economic benefits, obstruct the small and medium-sized enterprise development and growth, and even influence its survival. This article, on the Chinese small and medium-sized enterprise of internal accounting control condition analysis, and further demonstrates small and medium-sized enterprise internal accounting control of the existing problems, solutions to the internal accounting control countermeasures, to consolidate and strengthen the small and medium enterprise internal accounting control structure that makes it more rapid and healthy development, for national economy to contribute.Key words: Internal accounting control; Small and medium-sized enterprises; problem; solutions目 录第一章 内部会计控制与中小企业概述11.1内部会计控制概述11.2中小企业概述31.3中小企业内部会计控制的重要性6第二章 中小企业内部会计控制环境影响因素82.1管理者的思想和经营方式对内部会计控制的影响82.2内部组织结构对内部会计控制的影响82.3人力资源环境对内部会计控制的影响92.4内部设计监督体系对内部会计控制的影响9第三章 中小企业内部会计控制存在的问题及原因分析93.1中小企业内部会计控制存在的问题93.2中小企业内部会计控制问题原因分析10第四章 中小企业内部会计控制问题的对策和建议134.1树立内部会计控制的管理观念134.2建立科学的内部会计控制制度134.3注重队伍建设，提高会计人员业务水平和职业道德水平144.4加大中小企业内部会计的监管力度154.5建立风险评估机制15结 论16参考文献17附 录18谢 辞21第一章 内部会计控制与中小企业概述1.1内部会计控制概述1.1.1内部会计控制的含义内部会计控制是指对会计活动的有效性和会计记录、会计报表的真实性、可靠性有直接影响的内部控制。具体是企业为了有效的管理会计工作而制定的各种组织、分工、程序、方法、标准、守则和规程。内部会计控制是由一系列具体的控制环节和控制措施组成，其基本目的在于保护会计资料的完整性、真实性和可靠性，保护企业财产安全。1.1.2内部会计控制的作用（1）保证会计法律和方针、政策在企业内部的贯彻执行国家的政策和法规是企业合法经营的先决条件。企业只有建立起健全的内部会计控制制度，才能真实完整地反映企业的经营情况，保证企业各项会计信息的采集归类和记录都符合会计法的规定，有利于国家会计法规和政策的落实和执行。（2）维护企业资产和资源的安全完整只有建立有效的内部会计控制制度，才能正确真实地记录各项资产和资源采购、使用和报废的全过程，及时分析研究，减少资源的浪费，有效地维护企业资产的安全完整。（3）减少企业经营风险企业只有建立有效的内部会计控制制度，才能防范企业的经营风险和财务风险。通过各个环节的控制，将企业的综合风险降到最低，即也是一种变相的盈利，从而提高企业的经济效益。总之，企业内部会计控制是企业为了确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，保护企业资产安全、完整，提高会计信息质量，实现企业经营管理目标而制定和实施的一系列方法、措施和程序。企业主要利用以财务会计信息为主的经济信息来控制、调节、计划、制约和引导经营活动。因此，企业内部会计控制制度的完善对于企业的发展具有重要的意义。1.1.3内部会计控制的原则1健全性原则从规范规定看不仅包括单位管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式与方法，也包括对人、财、物、信息等方面以及对供、产、销、运、存等经济活动各环节的控制，还包括对单位经济活动进行计划、预测、决策等管理职能的基本要求与制度。 2经济性原则内部会计控制产生于加强经济管理与监督的需要，其最终目的是为了提高经济效益，而采取一定的控制措施，必然要付出一定的代价。 3适用性原则由于各单位在业务类型、管理组织、人员素质等方面都具有不同的特点，因此，内部会计控制制度的设计必须与单位实际情况相适应，符合自身生产经营活动的实际情况，使其能够产生足够的、有效的控制力。 4协调性原则内部会计控制要求单位内部各部门的具体目标处于最佳组合状态，只有这样才能保证单位实现最佳的经济效益。1.1.4内部会计控制的目标内部会计控制应达到以下基本目标： （1）规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。 （2）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。（3）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。1.1.5内部会计控制的基本方式内部会计控制应该是一种全方位、多层次的多重会计控制防线，主要包括： 1分工控制 单位应合理设置会计及相关工作岗位，不相容职务相互分离，形成相互制衡机制。主要包括以下几方面：会计与出纳分离；授权进行与执行某项经济业务的职务分离；执行与审核某项经济业务的职务分离；执行与记录某项经济业务的职务分离；保管与记录某项财产的职务分离。 2授权控制 单位内部部门或某个职员在处理经济业务时，未经授权和批准，就不能接触这些经济业务。既规定了各级管理人员的职责范围和业务处理权限，也明确了他们应承担的责任。使经济业务在发生时就得到了控制，是一种事前控制，可以保证单位既定方针的执行和限制滥用职权。授权控制有一般授权和特殊授权两种形式。一般授权是对办理一般经济业务权力等级和批准条件的规定；特殊授权是当某项经济业务超出一般授权范围时，所给予的处理经济业务的权限。 3会计系统控制 要求单位依据会计法和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。主要包括：根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，并经专人复核后，经过规范的凭证传递程序，登记明细分类账和总账。定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，作到账账相符、账证相符、账实相符。 4预算控制预算控制要求单位对各项经济业务编制详细的预算或用款计划，并通过一般授权或特殊授权，由相关部门对预算的执行情况进行控制。预算的编制必须体现单位的经营管理目标，并明确责权；执行过程中，允许经过授权对预算进行调整，使其更加切合实际；应当定期反馈预算执行情况，严格控制无预算的支出。 5财产保全控制指为了确保单位财产物资安全完整所采用的各种方法和措施。对于单位的货币资金、固定资产等财产物资，授权专人进行保管，建立定期清点制度，保证财产物资账实相符。 6风险控制单位必须树立风险意识，针对各个风险点，建立有效的风险管理系统，通过对风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制，使财务管理更好地为生产经营服务。 7内部报告控制要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供经济1.2中小企业概述1.2.1中小企业的含义及划分标准1中小企业的含义中小企业是与所处行业的大企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。2中小企业划分标准不同国家、不同经济发展的阶段