出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产成本”“交易性金融资产公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。在处置时首先应该将帐面价值与处置价格作为投资收益入帐其次要将之前公允价值变动计入公允价值变动损益的数额转入投资收益交易金融资资产处置1.若增加：借：银行存款（实际售价）贷：交易性金融资产成本交易性金融资产公允价值变动投资收益交易性金融资产投资收益同时：将之前计入公允价值变动损益的金额转入“投资收益”借：公允价值变动损益交易性金融资产公允价值损益贷：投资收益交易性金融资产投资收益2.若减少借：银行存款（实际售价）交易性金融资产公允价值变动投资收益交易性金融资产投资收益贷：交易性金融资产成本同时：将之前计入公允价值变动损益的金额转入“投资收益”借：投资收益交易性金融资产投资收益贷：公允价值变动损益交易性金融资产公允价值损益例题:（1）甲公司2008年5月10日从证券交易所购入乙公司发行的股票10万股准备短期持有，以银行存款支付投资款458000元，其中含有3000元相关交易费用。编制会计分录借：交易性金融资产成本455000投资收益3000贷：银行存款458000（2）2008年9月10日，乙公司宣告发放现金股利4000元。借：应收股利4000贷：投资收益4000（3）2008年9月15日，甲公司收到现金股利借：银行存款4000贷：应收股利40004）2008年12月31日该股票的市价为5元/股借：交易性金融资产公允价值变动45000贷：公允价值变动损益45000（5）2009年6月18日，甲公司将所持的乙公司的股票出售，共收取款项520000元。甲公司出售的乙公司股票应确认的投资收益=520000-500000=20000。按售价（公允价值）与账面余额之差确认投资收益借：银行存款520000贷：交易性金融资产成本455000公允价值变动45000投资收益20000按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失借：公允价值变动损益45000贷：投资收益45000由于资产负债表日对交易性金融资产的后续计量是通过“交易性金融资产公允价值变动”和“公允价值变动损益”2个科目核算的，这2个科目以相同的金额一借一贷，因此，在处置交易性金融资产时,上述分录可以简化为借：银行存款520000公允价值变动损益45000贷：交易性金融资产成本455000公允价值变动45000投资收益65000接上例（3）（4）2008年12月31日该股票的市价为4.2元/股借：公允价值变动损益35000贷：交易性金融资产公允价值变动35000（5）2009年6月18日，甲公司将所持的乙公司的股票出售，共收取款项400000元。借：银行存款400000交易性金融资产公允价值变动35000投资收益20000贷：交易性金融资产成本455000借：投资收益35000贷：公允价值变动损益35000或者借：银行存款400000交易性金融资产公允价值变动35000投资收益55000贷：交易性金融资产成本455000公允价值变动损益35000公允价值变动损益和投资收益公允价值变动损益是用来进行后续计量的，所确认的是并没有真正实现的收益或者损失；投资收益所确认的是真正实现的收益或者损失例如，以每股11元的价格购买1000股股票，第2天涨到12元/股,算一下（计量）,赚了1000此时,贷记公允价值变动损益1000;第3天13.2元/股，赚了1200，贷记公允价值变动损益1200第4天14元/股，卖了,收到14000，赚了3000，贷记投资收益3000.借：银行存款14000公允价值变动损益2200贷：交易性金融资产成本11000公允价值变动2200投资收益3000或者借：银行存款14000贷：交易性金融资产成本11000公允价值变动2200投资收益800按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失借：公允价值变动损益2200贷：投资收益2200