资源预览内容
第1页 / 共40页
第2页 / 共40页
第3页 / 共40页
第4页 / 共40页
第5页 / 共40页
第6页 / 共40页
第7页 / 共40页
第8页 / 共40页
第9页 / 共40页
第10页 / 共40页
亲,该文档总共40页,到这儿已超出免费预览范围,如果喜欢就下载吧!
资源描述
分类号F276密 级U D C编 号10486武 汉 大 学硕 士 专 业 学 位 论 文国有企业“小金库”的成因与对策研究研究生姓名:指导教师姓名、职称:专业学位名称:工商管理二七年十月Study On The Causes and Countermeasures of State-owned enterprises private cofferByOctober, 2007郑 重 声 明本人的学位论文是在导师指导下独立撰写并完成的,学位论文没有剽窃、抄袭、造假等违反学术道德、学术规范和侵权行为,本人愿意承担由此而产生的法律责任和法律后果,特此郑重声明。学位论文作者(签名): 年 月 日 中 文 摘 要“小金库”是指游离于正式帐簿记录之外的、不受监督的、可供自由支配的账外资金。当今社会经济的日益繁荣及经济来往的多元化、复杂化,一定程度上为“小金库”的滋生提供了环境和土壤。国有企业“小金库”的普遍存在,不仅使国家遭受了资本经营损失和财政税收的流失,扰乱了社会的经济秩序,也在职工中造成了恶劣的负面效应。它成了腐败的源头,犯罪的成因,已到了非遏制不可的地步。如何预防国有企业资金流失,杜绝“小金库”现象,是国有企业和政府管理部门的一个长期值得研究的工作。“小金库”具有普遍性、隐蔽性、共谋性的特点,从“小金库”发展的趋势看,不仅金额越来越大,涉及人员也越来越多。一般来说,小金库资金的流向总是按处理单位非正常支出主要领导小数额贪污主要领导大肆侵吞领导集体合伙贪污这样的“四步曲”发展。形成方式主要是隐瞒收入和虚列费用。 “小金库”是国企经营者腐败的一种方式。它的产生具有两个条件,一个是动机,一个是机会。“动机”的形成主要是利益驱使,道德下滑,国企经营者自身产生问题;“机会”的形成则主要是制度执行不到位,监管缺乏力度,导致有机可乘。本文通过对国有企业“小金库”的特点、动机、成因等进行分析,讨论目前国有企业经营制度执行中存在的不合理现象和漏洞。结合本人审计工作中的案例,研究总结了如何发现和审计小金库的手段和如何运用内部监管、外部审计相结合的方式,有效地防范国企“小金库”的形成。关键词:“小金库”,国有企业,动机,机会,对策AbstractPrivate coffer is the fund of outside the formal account,It is free controlled and not supervised and managed. Along with the social economies development, The economy presents the multiplication, the complication. For Private coffer s multiplied has provided the environmentand the condition. Specially, State-owned enterprises private coffer is universal existence Caused the country to suffer significant economic loss and harassed the economical order. How to prevent the state-owned enterprise fund to drain is a work which is worth studying by the state-owned enterprise and government.Private coffer has the universality, the hiding, altogether partners characteristic. Looked from private coffers development tendency, Amount more and more big, involves the personnel more and more. Private coffers formation mainly is received deposits and the empty rowexpense.Private cofferproduces has two conditions, one is a motive, other is an opportunity. Motives formation mainly is the benefit urges, Opportunitys formation then mainly is the system execution does not arrive.This article through analysis the characteristic, the motive and the origin of the state-owned enterprises Private coffer to find the unreasonable phenomenon and the loophole which in the system execution exists the state-owned enterprise manages at present.It Studies how to effectively against the state-owned enterprise private cofferproduces formation.Keywords: Private coffer,State-owned enterprise,Motive,Opportunity,Countermeasure目 录中文摘要i英文摘要ii第一章 绪 论1第一节 问题的提出1第二节 国有企业“小金库”发展的现状及趋势2第三节 文献综述与本文研究的主要内容3第二章 国有企业“小金库”的本质和特点6第一节 国有企业“小金库”的含义及实质6第二节 国有企业“小金库”的主要特点7第三章 国有企业“小金库”的成因和方式10第一节 国有企业“小金库”的成因分析10第二节 国有企业“小金库”形成的主要方式16第四章 国有企业“小金库”的危害和防治对策19第一节 国有企业“小金库”的危害性19第二节 国有企业“小金库”的防治对策21第五章 B公司的案例分析26第一节 案例背景资料26第二节 案例的具体分析27参考文献32致 谢34第一章 绪 论第一节 问题的提出伴随着社会经济的快速发展,各式各样的分公司、子公司、合资公司的成立,经济来往呈现多元化、复杂化格局,一定程度上为“小金库”的滋生提供了环境和土壤。在近年来查办的贪污贿赂犯罪案件中,涉案单位私设“账外账”(俗称“小金库”)的现象普遍存在,占被查处单位的90以上,国有企业违规经营私设小金库诱发的职务犯罪呈逐年上升的趋势,小金库诱发的职务犯罪的犯罪数额逐年增大。“小金库”已经成为危害国有企业正常经营、健康发展的一个毒瘤,不仅使国家遭受了资本经营损失和财政税收的流失,扰乱了社会的经济秩序,也在职工中造成了恶劣的负面效应。它成了腐败的源头,失足的绊脚石,犯罪的成因,已到了非遏制不可的地步。有效地除掉“小金库”就等于斩断了“小金库”对于各类犯罪的“营养”输送,也能更实际有力地支撑国家反腐倡廉政策的执行。国有企业是我国国民经济的支柱,党和政府历来十分重视国有企业管理和监督工作。目前,国有企业的体制改革和结构调整已进入攻坚阶段,“小金库”问题屡查屡犯,造成国有资产大量流失,经营秩序的混乱。我国监督企业的机构之多,体系之繁杂,无可比拟。对国有企业的监督已是“密不透风”,按理国有企业“小金库”应该越来越少,无处藏身。事实上,我国对国有企业的监督存在许多薄弱环节。因此,如何有效预防资金流失,杜绝“小金库”现象,是各企业和政府管理部门的一个长期、值得研究的工作。第二节 国有企业“小金库”发展的现状及趋势一、国有企业“小金库”发展的现状从现代企业管理的理论来说,企业是不应该产生腐败的;但我国的国有企业腐败分子却与时俱增,我国企业体制是产生腐败的土壤,小金库制度却是使腐败达到登峰造极的根源。我国实施改革、开放政策以来,国有企业“小金库”现象随着经济体制的转变和社会经济的飞速发展发生了重大变化,分析当前国有企业“小金库”的现状,概括起来有以下两点:1单位负责人和财务人员是犯罪主体。“小金库”诱发的职务犯罪案件涉及人员主要是单位负责人和具体经办的财务人员、管理人员。可以说,单位负责人和财务人员已成为因私设“小金库”导致职务犯罪频发的涉案群体。没有单位负责人的默许,没有财务人员的胁从,“小金库”不会发展如此之快。2“小金库”是滋生腐败的温床。 “小金库”的背后必然是大腐败,“小金库”不仅为少数领导干部违规使用资金提供了条件,而且往往成为贪污、挪用或集体私分的对象。有的单位领导将“小金库”视为私人的钱袋,一些纯属私事的开支也从“小金库”支出;有的“小金库”方便了公款吃喝和公款行贿;有的单位建立“小金库”就是为了贪污、挪用或者集体私分。二、国有企业“小金库”发展的趋势在1989年以前,虽然企业就有“小金库”的存在,但那时的“小金库”还只是员工奖金的截流。1989年后,企业“小金库”急剧发展,一般企业“小金库”最少有四个帐号。此时的小金库主要有四个来源。一是奖金,1990年有关机构调查了10家(3000人以上的企业)国有企业,发现最少的在500万,最多的达到到9000万元 汪华斌:“国有企业腐败现象与时俱进的两大根源”,社会价值中国网 2006年11月19日。这部分钱除发员工的年终奖外,大部分作为各级领导干部的不定期奖励兑现。二是技协奖,基本上是企业工程项目的回扣。1993年在三家国有企业工会组织调查,发现都在近千万元。这个“小金库”的钱除给员工发纪念品外,大部分是企业领导在财务上不便报销的支出处。三是科协奖,基本上是上级单位对企业技术成果或活动的奖金。四是企业内部银行-企业的大集体厂,这个“小金库”随时随地按企业各级领导的需要支付,企业再以工程和力资费给付。1992年1997年期间,当时很多人举报国有企业的回扣问题,纪委一查进了“小金库”而不了了之,而“小金库”钱的去向不明却无人追查。这就是我国国有企业19922000年资产流失高峰期,却无法追究腐败分子责任的根本原因。就这样成百万、成千万的钱就从小金库里流失了。1995年财政部、审计署、中国人民银行联合下发了关于清理检查“小金库”的具体规定。党的十五大以来,对经济犯罪的打击惩治力度不断加大,特别是近年来打击经济犯罪连出重拳,成效显著。但是,我们应当清醒地认识到,当前国有企业“小金库”的势头还没有得到遏制,其发展趋势是:1手段越来越隐蔽、高超。由于现在经济呈现多元化发展,各类公司种类繁多,国有企业不再单纯的在自己帐面动手脚,越来越多的利用企业改制、合资、关联交易等手段转移资金。很多时候,单单在国有企业里查帐,反而查不出什么问题,实际上
网站客服QQ:2055934822
金锄头文库版权所有
经营许可证:蜀ICP备13022795号 | 川公网安备 51140202000112号