.高级财务会计形成性考核答案高级财务会计形考01任务一、论述题1、2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。2006年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值18000600700资产合计360014001500短期借款380100100应付账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500基本公积500150盈余公积200100未分配利润300250净资产合计260010001100【要求】：(1).写出家公司合并日会计处理分录；(2).写出甲公司合并日合并报表抵消分录；(3).填列甲公司合并日报表工作底稿的有关项目。2006年7月31日合并工作底稿单位：万元项目甲公司乙公司合并抵消分录合并数借方贷方货币资金应收账款存货长期股权投资固定资产净额合并商誉资产总计短期借款应付账款长期借款负债合计股本资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益所有者权益合计负债及所有者权益总计【答案】：解：（1）甲公司合并日会计处理分录：借：长期股权投资 960万贷：银行存款 960万（2）甲公司合并日合并报表抵消分录：借：固定资产 100万股本 500万资本公积 150万盈余公积 100万未分配利润 250万商誉 80万贷：长期股权投资 960万少数股东权益 220万（3）甲公司合并日合并报表工作底稿： 2006年7月31日合并工作底稿单位：万元抵销分录项目甲公司乙公司合计借方贷方合并数货币资金 320 40 360 360 应收账款 200 360 560 560存货 320 400 720 720长期股权投资 960 960 960 0固定资产净额 1800 600 2400 100 2500合并商誉 0 0 80 80资产总计 3600 1400 5000 180 960 4220短期借款 380 100 480 480应付账款 20 10 30 30长期借款 600 290 890 890负债合计 1000 400 1400 1400股本 1600 500 2100 500 1600资本公积 500 150 650 150 500盈余公积 200 100 300 100 200未分配利润 300 250 550 250 300少数股东权益 0 0 220 220所有者权益合计 2600 1000 3600 1000 220 2820 负债及所有 3600 140 5000 1180 1180 4220者权益总计2、A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：A公司B公司项目金额项目金额股本3600股本600基本公积1000基本公积200盈余公积800盈余公积400未分配利润2000未分配利润800合计7400合计2000【要求】：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并底稿中应编制的调整分录和抵消分录。【答案】：（1）A公司在合并日的账务处理：借：长期股权投资 2000万贷：股本 600万资本公积 1400万（2）A公司合并后要编制的调整和抵销分录：借：股本 600万资本公积 200万盈余公积 400万未分配利润 800万贷：长期股权投资 2000万借：资本公积 1200万贷：盈余公积 400万未分配利润 800万3、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80的股份。（2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。（3）发生的直接相关费用为80万元。（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。要求：(1)确定购买方。(2)确定购买日。(3)计算确定合并成本。(4)计算固定资产、无形资产的处置损益。(5)编制甲公司在购买日的会计分录。(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。【答案】：（1）确定购买方：甲公司（2）确定购买日：2008年6月30日（3）计算确定合并成本：2100+800+80=2980万（4）计算固定资产、无形资产的处置损益：固定资产处置损益=2100-（2000-200）=300万无形资产处置损益=800-（1000-100）= 100万（5）编制甲公司在购买日的会计分录：借：固定资产清理 1800万累计折旧 200万贷：固定资产 2000万借：长期股权投资 2980万累计摊销 100万贷：固定资产清理 1800万无形资产 1000万银行存款 80万营业外收入 200万（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额： =2980-350080%=180万4、A公司和B公司同属于S公司控制。2008年6月30日公司发行普通股100000股（每股面值元）自S公司处取得B公司90的股权。假设公司和公司采用相同的会计政策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示：A公司与B公司资产负债表2008年6月30日单位：元项目A公司B公司(账面金额)B公司(公允价自)现金310000250000250000交易性金融资产130000120000130000应收账款240000180000170000其他流动资产370000260000280000长期股权投资270000160000170000固定资产540000300000320000无形资产600004000030000资产合计192000013100001350000短期借款380000310000300000长期借款620000400000390000负债合计1000000710000690000股本600000400000资本公积13000040000盈余公积90000110000未分配利润10000050000所有者权益合计920000600000670000要求：根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。【答案】：（1）借：长期股权投资 54万贷：股本 10万资本公积 44万（2）借：股本 40万资本公积 4万盈余公积 11万未分配利润 5万贷：长期股权投资 54万少数股东权益 6万（3）借：资本公积 16万贷：盈余公积 11万未分配利润 5万（4）A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿： 2006年6月30日合并工作底稿单位：元抵销分录项目 A公司 B公司合计借方贷方合并数现金 310000 250000 560000