第31卷第2期Vol.31No.2企业财务管理、内控机制建设和风险防范梁永刚（山西路桥第二工程有限公司财务核算中心山西临汾041051）文宣主要从施工企业财务管理的实际现状入手探讨会计信息化时代企业如何做好内控制度的建设以及如何规避财务风险。企业信息化:财务管理:内控和风险防范182182第一要建立和健全企业的俎织机构对机构和企业内部的人员进行科学的分工和牵制构建一个结构合理、程序严密、制约有效的企业经营管理的运行机制。第二要有偉全的会计体系和信息反馈系统保证财务数据的莫实、准确帮助企业管理人员作出正确的判断及时调整出现的计划偏差从而保证企业内部始终处于可控状态。第三建立偉全项目部财务管理办法加强公司对项目的过程控制充分发挥会计的监售职能。由于企业的各类经济信息主要来源于财务会计系统的重要职能会计系统数据的舆实性和准确性影响着企业的生存和发展。由于项目多.会计人员相对较少一人多岗的情况较为普遍管理的难度增大因此必须建立严密的财务控制体系。不相容职务分离控制。对可能矣发生错误或舞弊而自身可掩盖的岗位进行分拆从而形成相互制衡、相互监督的机制。企业内部有五种职务应实行分离:授权批准职务与执行业务职务分离:执行业务职务与监售审核职务分离:执行业务职务与会计记录职务分离:财产保管职务与会计记录职务分离:执行业务职务与财产保管职务分离。第四建立授权批准体系包括：（1）授权批准范围3企业所有径营管理活动均应纳入便于全面预算和控制：（2）授权层次。根据企业经营活动的重要性确定授权批准的层次：（3）授权责任。明确被授权人在履行职责时对哪些方面承担责任避免授权责任不渚：（4）授权批准程序。规定每一类经济业务的流转审批程序避免越级审批和违规审批。第五实行全面预算笹理。预算即计划预算管理是通过编制预算计划、过程执行和控制、以及对预算执行考评分析三个环节在企业经营活动事前、事中和事后不断地进行控制调整及时纠偏保证企业目标的实现。为此企业首先应建立预算考评组严格审核各项目部及各下属单位的预算并监督各项目部和下属单位严格按照预算执行期末负责考评预算的执行情况并对结果进行通报和奖惩。做到横向到边、纵向到底的效果项目部在承揽工程后根据工程特点和施工俎织设计编制人工、材料、机械、间接费用、管理费用的预算计划对该工程进行成本预测并将成本计划报公司审批备案:项目部根据审批后的预算成本制定出目标成本项目部各部门要以计划成本和目标成本为依据对成本实施控制。项目成本控制贯穿于工程项目施工的全过程项目经理要来自抓要逐项循序地进行落实责任到人按照制度和有关卓程办理努力抓出实效。决策层及管理层要通过调查了解该项工程的标书编制情况、定额的费用、取费标准、中标价、主要工程量、施工现场的周围环境、掌握进入现场施工队伍的技术状况、人员素质、设备能量、工程工期以及要求的开工竣工时间、工程施工的难易程度制定出科学的施工方案和有效的施工方法。高度重视工程直接材料的成本控制对机械设备实行单机单车核算控制好人工成本及费用特别要控制好招待费、差旅费、办公费、电话费、消耗品的耗用等杂项开支c实行合同化管理严榕控制合同单价对材料实行日渚月结。杜绝重复计算、超算等现象的发生。财务管理信息化的应用能够解决传统财务管理模式中许多原来无法逾越的困难但与此同时也带来了许多新的问题如财务数据安全风险、道徳风险。以及在企业日常运营中的融资风险、投资风险、现金流量风险等。因此我们应该建立财务风险预警系统制定有效的应对措施防范可能发生的各种财务风险。（一）对于企业财务风险可以通过下列指标综合分析进行监控第一资产比率。如资产负债率、流动比率.速动比率等。通常情况下资产负债率越低（低于50%）.流动比率和速动比率越高（大于1）则企业的偿借能力越强企业发生财务风险的可能也就越小。但企业经营形势比校乐观时可适当提高资产负债率以获取更大的收益。第二资产周轶率c如存货周轶率、应收账款周转率等。一般来讲周转速度越快企业的变现能力越强企业短期偿借能力也就越强。第三现金流量。分为现金流入量和现金流出量。企业现金流量充裕且现金净流量与短期债务之比越高说明企业用现金净流量偿还短期债务的能力越强企业的财务状况就越好:反之说明企业支付当期债务的能力就差企业的财务状况不佳。（二）要针对企业的各种风险进行积极地防范第一加强风险教育使企业员工特别是企业的领导者牢固树立风险意识减少赊销行为避免盲目决策从根本上杜绝财务风险的发生。第二企业领导一定要重视财务工作充分发挥财务部门的作用改变其单一的事后核算”职能坚持“事前参与决策事中跟踪监控事后核算总结”的方针让财务人员参与到企业经营管理中去有充分的发言权并能充分尊重他们的意见从而最大限度地保证企业财务状况的稳定o第三保持企业资产良好的流动性加速存货的周转缩短应收账款的回收期控制长期投资和固定资产投资的规模和比例时刻保持较强的应变能力和偿借能力。第四保证企业经营有一个良好的外部融资环境与2至3家金融机构保持顺畅的业务往来以备危及时刻能拆东墙补西境”而不至于使企业马上陷入财务危机。第五合理筹措资金适当控制融资规模要充分利用资本市场和金融市场改变单一的贷款融资方式合理选择承兑汇票、银行贷款、商业信用等方式以融资俎合”的方式筹隼到企业经营所需的资金，这样不但能降低融资成本还可以降低企业的财务风险。第六加大资本运营的力度采取兼并、重组、联合等形式实现企业问的优势互补既可以有效防范经营风险增强企业竞争能力又能扩大企业知名度提高融资能力进而可以达到有效规避财务风险的目的o第七企业要建立风险预警制度财务部门要定期向企业领导汇报财务状况。当企业处于财务风险边缘时要适时调整战略把工乍的重点放在调整资产结构、增强支付能力上把财务风险拒之于企业之外。第八项目部所有工程无论工作量大小一定要签订施工合同:在签订施工合同时力求合同条款完备、准确。杜绝无合同支付款项的行为减少财务结算风险。第九建立短期财务预警系统编制现金流量预算。就短期而言企业能否维持下去并不完全取决于是否盈利而取决于是否有足够现金用于各种支出。预警的前提是企业有利润对于经营稳定的企业由于其应收应付账款及存货等一般保持稳定因此经营活动产生的现金流量净額一般应大于净利润。企业现金流量预算的编制是财务管理工作中特别重要的一环准确的现金流量预算可以为企业提供预警信号使径营者能够及早采取措施。建立企业全面预算.预测未来现金收支的状况以周、月季、半年及一年为期建立滚动式现金流量预算。（下转第190页）182182JournalofShanXiFinanceandEconomicsUniwrsilvNov.,2009Vol.31No.22009年11月第31卷第2期JournalofShanXiFinanceandEconomicsUniwrsilvNov.,2009JournalofShanXiFinanceandEconomicsUniwrsilvNov.,2009年初所有者权益（三）企业的盈利能力企业具有强的盈利能力是企业增强偿债能力的基础通常衡量企业的盈利能力有以下指标：主营业务利润率=主蠶彩皺驚xioo%净资产收益率=平畫鬻产xioo%（四）企业的发展能力人衡量企业发展能力的指标有销售增长率和资本保值增值率o3亠一亠本牟主营业务收入增长前销和营业丿增长率xl00%823心3相除客观因素后的牟末所有者权益资本保值增值率=心X100%以上是在分析企业财务风险时通常使用的一些财务指标透过这些指标与行业均值的比较可以判断企业在行业中所面临的财务风险的水平。第一完善企业治理结构。明确企业各项财务工作的权责利加强对资金、资产的管理:构建科学的财务决策系统.加强财务监管对各级财务活动进行审核o第二树立全员风险意识尤其是财务笹理人员。在企业内部使财务管理人员意识到任何环节的工作失误都可能会给企业带来财务风险财务管理人员必须将风险防范贯穿于财务笹理工作的始终。第三建立财务预警系统。全面收隼本行业的平均指标和先进指标时时与本企业指标相比较同时注意出现财务危机企业的特硃财务指标，以这些指标为分析基础构建本行业的财务预警模型做到事前、事中、事后的分析、监控。第四理顺企业的各种财务关系。要明确各部门在企业财务管理中的地位、作用及应承担的职责賦予其相应的权力。在利益分配方面兼顾企业各方利益以调动各方面参与企业财务管理的积极性。与利益相关者之问的关系尤其是财务关系需要有效地监背。参考文献1蔡勇我国上市公司财务风险防范的对策研究卩财会研究.2008X23）.|责任编辑:李莉JournalofShanXiFinanceandEconomicsUniwrsilvNov.,2009JournalofShanXiFinanceandEconomicsUniwrsilvNov.,2009（上接第176页）（二）银行贷款将稳中有降银行贷款属于典型的间接融资方式从1984年起我国实施的“贷款修路收费还贷”政策推动了公路基础设施跨越式发展在全国公昭网中.95%的高速公路、61%的一级公昭42%的二级公昭都是靠贷款收费发展起来的但同时也使公路建设资金过于依赖银行贷款，积累了较高的产业风险。根据现实情况今后一段时期收费公路政策仍是我国筹建公胳交通建设资金的重要渠道。但是税费改革后银行出于对二级收费公胳逐步取消的预期从自身资金安全性的考虑对公昭建设项目的贷款条件将更加严格以避免放贷愈多风险越大所以可以预见在公路融资结构比例中银行贷款会呈现出稳中有降的趋势。（三）利用外资比例短期有隆、中长期趋稳改革开放30年来公昭建设是较早利用外资的领域既有国际金融组织、外国银行贷款又有外商直接投资（FDI）,但是出于对偿伕义务与汇率风险的考虑政府对于前者是十分慎重的而外商直接投资则是政府积极倡导的投融资方式。在过去10年尤其是自我国2001年加入世界贸易组织后每年以外商直接投资方式流入中国的资金都在增加但是在目前全球金融危机的背景下尽管我国仍是全球资本投资的首选之地但也将面临自1998年亚洲金融危机以来FDI的首次“全面下滑”可以预见公路建设中外资投资比例仍将逐年下隔。但是由于投资高等级公路基础设施能给外商提供较多、较稳定的获利机会其资金安全能够得到一定程度的保障因而对于其仍具有吸引力，只要政策稳定、积极创新运营方式利用外资仍将是我国公路建设资金的重要补充。（四）自筹与其他资金比例将稳中有升实施税费改革后公略资金将来自各级财政部门的预算分配这就需要进一步规范、开拓地方政府用于普通公路建设的资金渠道与来源具体可以通过加大省财政一般预算对交通建设的扶持力度用于支持农村公昭、山区具公路的建设:按照取之于路用之于路”的原则可以研究出台经营性收费公路营运过程中产生的营业税、所得税及上缴利润用于反哺普通公路建设以及解决取消公路收费站而遗田的债务的政策:设立省公昭建设基金用于社会效益明显而径济效益较差的规划项目；探索发行地方交通借券用于交通建设。根据2004年国务院发布的关于投资体制改革的决定各级政府要與正地创造条件利用特许经营、投资补助等多种方式，吸引社会资本参与交通基础设施项目的建设。随着我国经济的持续发展、国民收入将不断增加、国内资金日渐