财务制度财务制度严艺财务企划严艺财务企划 一、财务的任务和方法一、财务的任务和方法 二、财务的工作流程二、财务的工作流程 三、财务报表三、财务报表1财务的工作任务财务的工作任务一、财务的根本任务是一、财务的根本任务是按照国家的财经法规会计尊则、会计制度进行会计核算，提供以财务按照国家的财经法规会计尊则、会计制度进行会计核算，提供以财务数据为主体的经济信息，并利用取得的信息帮助信息使用者进行经营数据为主体的经济信息，并利用取得的信息帮助信息使用者进行经营决策，借以提高经济效益。现阶段，会计的具体任务可概括为以下几决策，借以提高经济效益。现阶段，会计的具体任务可概括为以下几个方面个方面：1、加强财务核算，为经济管理工作提供财务信息，财务核算是会计的首要任务，会计核算要正确、计算各项收入和支出，严格掌握成本和开支，合法、真实、正确、完整地核算经济利益，如实反应企业财务状况、经营成果和现金流量。为企业财务信息使用者提供真实、正确的财务资料，使之能满足企业内部和外部各个方面的信息使用者决策的需要。2、反应和监督各个单位对财经方针、政策、法令、制度的执行情况，维护财经记录。3、为了提高经济效益，必须加强经济核算，经济核算就包括了对财务状况的考核、总结、评价、通过对各项财务指标的考核，发现问题，找出差距，总结经验，挖掘增产节约的潜力，合理筹措和调度资金，提高管理水平，增强企业的竞争能力。以上各项任务是相互联系、相互补充的，只有全面落实各项任务，才能充分发挥财务在经济管理和提高经济效益中的作用。2财务方法财务方法俗话说：俗话说：“工欲善其事工欲善其事 必先利其器必先利其器”，要完成会计的任务，必定要一，要完成会计的任务，必定要一套有效的手段与方法才能达到事半功倍的效果套有效的手段与方法才能达到事半功倍的效果。一、一、设置账户设置账户 设置账户是对财务对象的具体内容进行分类核算和监督的一种专门方法。由于会计对象所包含的内容非常广泛，经济业务发生以后对其产生的影响更是纷繁复杂如果不加区别的将它们统统记录在一块，那就、将毫无头绪，无法取得有用的会计信息，因此为了井然有序的、系统的对经济业务进行核算和监督，就必须对会计对象进行科学的分类，为每一类会计对象设置一个账户，分别登记它们的增加、减少和结存情况，以便为经济管理提供所需要的各种数据和信息。二、复式记账二、复式记账 复式记账是指对所发生的每项经济业务，以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种登记方法。由于任何一项经济业务的发生，都至少会引起会计对象两个项目的增减变化，例如用银行存款购入一辆汽车，一方面会引起银行存款的减少，另一方面又引起固定资产的增加。因此，在每项经济业务发生以后，都必须在两个或两个以上的账户中同时登记，以便完整的放映经济业务的来龙去脉及其对会计对象具体内容的影响，而且可以防止差错和便于账簿记录的正确性和完整性，是一种比较科学的记账方法。三、填制和审核凭证三、填制和审核凭证 1、填制和审核会计凭证就是在每一项经济业务发生以后，将其发生的时间、内容、数量和金额在财务凭证中逐一记录的方法。 2、由于任何一项经济业务的发生都会直接或间接的影响资产和权益的增减变化，有些则直接涉及财产物资的转移和货币的收付。所以每一张会计凭证都必须由经办单位或人员签章，以分清责任。为了保障企业财产的安全、完整和财务资料的真实性，还要对会计凭证进行严格的审核，只要审核无误的会计凭证才能作为登记账簿的依据。四、登记会计账簿四、登记会计账簿 1、登记会计账簿简称记账，是以审核无误的会计凭证为依据，采用复式方法，把每项经济业务分门别类的登记到有关账簿中的一种方法。，3财务工作流程财务工作流程-现金会计的工作流程现金会计的工作流程一、现金会计的工作流程一、现金会计的工作流程 收入根据收到的现金登记日记账、支出收到各种现金报销单审核后交给财务做费用报销、根据费用报销单付款，根据已经付款的费用报销做日记账，日清月结了盘点实物和日记账是否一致 资金收支的一般程序 出纳人员办理资金收支业务要求有章可循，并按照规定的程序进行业务处理，才能保证出纳工作的质量。 （1）资金收入的处理。）资金收入的处理。 清楚收入的金额和来源。出纳人员在收到一笔资金之前，应当清楚地知道要收到多少钱，收谁的钱，收什么性质的钱，再按不同的情况进行分析处理。其基本业务如下： 确定收款金额。如为现金收入，应考虑库存限额的要求。 明确付款人。出纳人员应当明确付款人的全称和有关情况，对于收到的背书支票或其他代为付款的情况，应由经办人加以注明。 收到销售或劳务性质的收入。出纳人员应当根据有关的销售（或劳务）合同确定收款额是否按协议执行，并对预收账款、当期实现的收入和收回以前欠款分别进行处理，保证账实一致。 收回代付、代垫及其他应付款。出纳人员应当根据账务记录确定其收款额是否相符，具体包括单位为职工代付的水电费、房租、保险金、个人所得税，职工的个人借款和差旅费借款，单位交纳的押金等。 清点收入。出纳员在清楚收入的金额和来源后，进行清点核对，清点时应沉着冷静，不要图快。其业务如下： 现金清点。现金收入应与经办人当面点清，在清点过程中出纳人员发现短4财务工作流程财务工作流程-现金会计的工作流程现金会计的工作流程缺、假钞等特殊问题，应由经办人负责。 银行核实。银行结算收入应由出纳人员与银行相核对，如为电话询问或电话银行查询的，只能作为参考，在取得银行有关的收款凭证后，方可正式确认收入，进行账务处理。 清点核对无误后，按规定开具发票或内部使用的收据。如果收入金额较大的，应及时上报有关领导，便于资金的安排调度，手续完毕后，在有关收款依据上加盖“收讫”章。 如果清点核对并开出单据后，再发现现金短缺或假钞，应由出纳人员负责。 收入退回。如因特殊原因导致收入退回的，如支票印鉴不清，收款单位账号错误等，应由出纳人员及时联系有关经办人或对方单位，重新办理收款。 （2）资金支出的处理。）资金支出的处理。 明确支出的金额和用途。出纳人员支付每一笔资金的时候，一定要知道准确的付款金额，合理安排资金。 明确收款人。出纳人员必须严格按合同、发票或有关依据记载的收款人进行付款，对于代为收款的，应当出具原收款人证明材料并与原收款人核实后，方可办理付款手续。 明确付款用途。对于不合法、不合理的付款应当坚决给予抵制，并问有关领导予电汇报，行使出纳人员的工作权力，用途不明的，出纳人员可以拒付。 付款审批。由经办人填制付款单证，注明付款金额和用途，并对付款事项的真实性和准确性负责。 有关证明人的签章。经办人的付款用途中，涉及到实物的，应当有仓库保5财务工作流程财务工作流程-现金会计的工作流程管员或实物负责人的签收；涉及到差旅、销售费用等的，应当有证明人或知情人加以证明。 有关领导的签字。收款人持证明手续完备的付款单据，报有关领导审阅并签字。 到财务部门办理付款。收款人持内容完备的付款单证，报经会计审核后，由出纳办理付款。 办理付款。付款是资金支出中最关键的一环，出纳人员应当特别谨慎，要用如临深渊、如履薄冰的态度认真对待，因为款一旦付出，发生差错是很难追回的。严格核实付款金额、用途及有关审批手续。 现金付款。双方应当面点清。在清点过程中发现短缺、假钞等情况，由出纳员负责。 银行付款。开具支票时，出纳人员应认真填写各项内容，保证要素完整、印鉴清晰、书写正确，如为现金支票，应附领票人的姓名、身份证号码及单位证明。办理转账或汇款时，出纳人员应书写准确、清晰、完整，保证收款人能按时收到款项。 付款金额双方确认后，由收款人签字并加盖“付讫”章。如为转账或汇款的，银行单据直接作为已付款证明。 如确认签字后，再发现现金短缺或其他情况，应由收款经办人负责。 付款退回。如因特殊原因造成支票或汇款退回的，出纳人员应当立即查明原因，如因我方责任引起的，应换开支票或重新汇款，不得借故拖延；如因己方责任引起的，应由对方重新补办手续方可办理。 6财务工作流程财务工作流程-资金收支、出纳工资流程2、资金收支的账务处理、资金收支的账务处理 出纳人员的账务处理相对而言较为简单，其程序与会计处理基本一致。具体可分为： （1）按照经济业务内容设置出纳账户。 （2）按照各项规章制度审核原始凭证。 （3）根据复式记账原理填制记账凭证。 （4）登记出纳日记账和相关备查簿。 （5）财产清查，保证账实相符、账账相符。 （6）编制出纳报告。 （7）保管出纳资料，按规定办理移交手续。 3、出纳工作的阶段日程、出纳工作的阶段日程 出纳工作是按时间分阶段进行处理和总结的，因此出纳员在了解资金收支的一般程序和账务处理之后，要对工作有个时间的概念，以保证出纳业务得到及时处理，出纳信息得到及时反映。 （1）上班第一时间，检查现金、有价证券及其他贵重物品。 （2）向有关领导及会计主管请示资金安排计划。 （3）列明当天应处理的事项，分清轻重缓急，根据工作时间合理安排。 （4）按顺序办理各项收付款业务。 （5）当天下班前，应将所有的收付款单据编制记账凭证登记入账。 7财务工作流程财务工作流程-资金收支、出纳工资流程（6）因特殊事项或情况，造成工作未完成的，应列明未尽事项，留待翌日优先办理。 （7）根据单位需要，每天或每周报送一次出纳报告。 （8）当天下班前，出纳人员进行账实核对，必须保证现金实有数与日记账、总账相符；收到银行对账单的当天，出纳人员进行核实，使银行存款日记账、总账与银行对账单在进行余额调节后应当相符。 （9）每月终了3天内，出纳人员应当对其保管的支票、发票、有价证券，重要结算凭证进行清点，按顺序进行登记核对。 （ 10）其他出纳工作的办理。 （ 11）当天下班前，出纳人员应整理好办公用品，锁好抽屉及保险柜，保持办公场所整洁，无资料遗漏或乱放现象。二、成本会计的工作范围二、成本会计的工作范围 1、反映职能：、反映职能： 最初、最基本的职能。最初、最基本的职能。 反映职能就是对企业生产经营过程中发生的一切耗费，运用专门的会计方法进行计量、记录、归集、分配、汇总，计算出各成本对象的总成本和单位成本。通俗地讲，这项职能就是进行实际成本的计算，把生产经营过程的实际消耗如实地反映出来，达到积聚成本的目的，并用积累的成本资料反映企业的实际生产耗费和补偿价值的情况，从而判断企业经营效果的好坏。 2、计划与预算职能：主要包括全部商品产品的成本计划、主要产品单位成本计划和、计划与预算职能：主要包括全部商品产品的成本计划、主要产品单位成本计划和生产费用预算。生产费用预算。 8财务工作流程财务工作流程-总账会计-凭证3、控制职能：包括投产前的成本控制和投产后的成本控制。、控制职能：包括投产前的成本控制和投产后的成本控制。4、分析、评价职能。、分析、评价职能。 月头 忙上个月成本核算，出报表。月中 、忙上个月成本和下个月成本的分析和预算与控制，并参与生产成本控制。及做资本性支出的评估。和新产品的标准成本维护。还有参与一些生产 部门关于成本降低会议。月尾 做本月份的数据整理，比如找别人要这个月应该出的报表，更新下个月要更新报表的一些格式。做好下个月头月结的准备。三、总账会计工作流程三、总账会计工作流程审核原始凭证审核原始凭证填制记帐凭证填制记帐凭证复核复核记帐记帐编制会计报表编制会计报表纳税申报纳税申报 具体流程具体流程1、审核原始凭证、审核原始凭证 （1)外来原始凭证。由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证， 如供应单位发货票、银行收款通知等。 (2)自制原始凭证。单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证，如收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。 2、填制记帐凭证、填制记帐凭证 可以到月底把同类的原始凭证原始凭证汇总填制记账凭证记账凭证，也可随时发生随时填 . 但不要把时间顺序颠倒了。 9财务工作流程财务工作流程-总账会计报表、纳税根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。 3、复核、复核 就是看看有没有错误。就是看看有没有错误。 4、记帐、记帐 根据记账凭证登记入帐根据记账凭证登记入帐 小规模公司必备的账本：现金日记帐；银行日记帐；总帐；三栏明细帐 5、编制会计报表、编制会计报表 （ 1）、根据总账科目余额填列。可直接根据有关总账科目的期末余额填列，（如应收票据，短期借款）有些则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”，需根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总曲科目的期末余额的合计数填列。 （ 2）、根据明细帐科目余额计算填列。如“应付账款”，需根据“应付账款”和“预付账款”相关明细科目的期末贷方余额计算填列。 （ 3）、根据总科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”明细科目中将在一年内到期限的长期借款部分分析计算填列。 （ 4）、务查登记簿记录。会计报表附注中的某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编制。 （ 5）、纳税申报 （ 1）、增值税：）、增值税： 销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税的。 小规模纳税人的增值税率为4%6% 10财务工作流程财务工作流程-总账会计-纳税（ 2）、营业税）、营业税： 营业税的纳税义务人，是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 不同行业的营业税率不同。 普通货运执行3.0%的营业税率,物流服务业执行5.0%的营业税率。 物流各环节中运输、装卸、搬运是3%，仓储、配送、代理是按服务业5%（ 3）、地税：）、地税： 还要交地税，就是在营业税的基础上，分别按7%征收的城建税(还有5%、1%，视城市大小而定）和3%和教育费附加和地方教育附加1%（或2%，也是各城市不同）。 （ 4)、所得税：、所得税： 不论是工商业还是服务业，都要按利润缴纳企业所得税，具体征收办法：按照企业所得税申报表的要求，逐项填写收入、成本、费用、支出，算出利润，按照税法的有关规定进行纳税调整，计算出应纳税所得额，按照一定的税率（25%）计算出应纳税额。法定税率是25%，（但年应纳税所得额在3万元以下（含3万元）的减按18%的税率征收；年应纳税所得额超过3万元至10万元以下（含10万元）的，减按27%的税率征收。10万以上33%。已作废） 具体税项操作1、增值税、消费税申报、增值税、消费税申报 纳税人应在次月1日到15日内自行或委托社会中介机构到所在地国税机关办税服务厅纳税申报窗口办 理纳税申报，申报里须持下列资料： 11财务工作流程财务工作流程-总账会计-纳税（1）纳税申报表；）纳税申报表； （2）财务会议报表及说明资料；）财务会议报表及说明资料； 增值税一般纳税人还需提供：增值税申请抵扣凭证，发票领、用、存月报表，增值税销项税额和进项 税额明细表，国税机关要求申报的其他资料。 2、营业税申报、营业税申报 金融业营业税纳税人在季度终了后十日内办理纳税申报，保险业营业税纳税人在月份终了后十日内办 理纳税申报，申报须持下列资料： （1）营业税申报表；）营业税申报表； （2）财务会议报表及说明资料；）财务会议报表及说明资料； （3）其他要求申报的资料。）其他要求申报的资料。 3、企业所得税纳税申报、企业所得税纳税申报 企业所得税纳税人应当在月份或季度终了十五日内申报预缴，年度终了四十五日内进行年度申报（汇 总纳税成员企业和单位在季度终了十五日内或年度终了四十五日内向所在地税务机关报送申报表）， 年度终了四个月汇算清缴。申报时必须持下列资料： A、季度预缴 （1）所得税申报表； （2）财务会计报表及说明资料。 12财务工作流程财务工作流程-总账会计-记账方法B、年度汇缴 （1）所得税申报表； （2）所得税申报表附表； （3）财务会计报表及说明资料； （4）其他资料。 借贷记帐法借贷记帐法 是以是以“借借”、“贷贷”作为记帐符号的一种复式记帐法。其基本原理包括记帐符号、作为记帐符号的一种复式记帐法。其基本原理包括记帐符号、帐户结构、记帐规则和试算平衡方法。帐户结构、记帐规则和试算平衡方法。 （1）记帐符号：借、贷。 （2）帐户结构：将所有帐户的左方定为“借”方，右方定为“贷”方，并用一方登记增加数，一方登记减少数。其中，资产类、成本类和损益支出类帐户用借方登记增加数，贷方登记减少数，期末余额在借方；负债类、所有者权益类和损益收人类帐户用贷方登记增加数，借方登记减少数，期末余额在贷方。 （3）记帐规则：有借必有贷，借贷必相等。 （4）试算平衡：在借贷记帐法下，进行试算平衡的方法是通过编制总分类帐户余额试算平衡表或总分类帐户本期发生额试算平衡表来实现的。 期末余额=期初余额 本期增加发生额本期减少发生额 资产类：期末借方余额=期初借方余额 本期借方发生额本期贷方发生额 13财务工作流程财务工作流程-总账会计-财务要素负债、所有者权益类：期末贷方余额=期初贷方余额 本期贷方发生额本期借方发生额 最基本最常用的会计科目一、资产类一、资产类现金 银行存款 其它货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 其他应收款 坏账准备 预付账款 材料采购 在途材料 原材料 周转材料 材料成本差异 库存商品 长期股权投资 持有至到期投资 固定资产 累计折旧 固定资产清理 在建工程 无形资产 累计摊销 长期待摊费用 待处理财产损益 二、负债类二、负债类短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 其它应付款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 应付利息 长期借款 应付债券 长期应付款 三、所有者权益类三、所有者权益类实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 四、损益类四、损益类主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务支出 销售费用 管理费用 账务费用 投资收益 营业外支出 资产减值损失 所得税费用 五、成本类五、成本类成产成本 制造费用 劳务成本 14财务工作流程财务工作流程-总账会计-财务要素六、共同类六、共同类清算资金往来清算资金往来 总账会计的岗位职责总账会计的岗位职责1、根据事业单位会计制度、会计基础工作规范和内部财务管理的要求，负责教育事业经费总账会计的核算工作。 2、根据省财政下达的经费预算，及时向省财政报送单位用款计划，督促资金及时到位。负责做好省教育事业经费的月、季报表和年度决算编报工作，促进教育事业计划的圆满完成。 3、总体设计会计核算科目和预算项目，强化内部会计核算和预算管理；负责管理会计电算化系统，对账务数据定期进行备份，确保财务数据的安全；定期对系统进行病毒检测，及时有效地采取防范措施，保证系统的正常运行。 4、每日及时把好会计凭证审核关。根据审核无误的会计凭证记账，是提高会计信息质量的重要保证。在审核当中如发现口径有不一致的事项，要及时予以提出和纠正，确保核算口径的一致性。 5、编报年度报表前，要做好各项准备工作，按规定计提各种基金；做好财产物资、债权债务的对账工作，保证账证相符、账账相符和账实相符，确保会计记录的正确无误，若发现有误，应查明原因，及时更正；按规定调整有关账项。年度终了，及时将全年总账、明细账打印装订成册，交档案员归档保管。 15财务工作流程财务工作流程-总账会计-财务要素6、定期检查分析单位预算执行情况，促进增产节约、增收节支，当好领导的参谋助手。每年至少提出一份资金活动情况分析和改进 。 财务工作的建议措施。 7、完成领导交办的其他工作 16财务报表一、财务报表的概念一、财务报表的概念账簿记录实现了财务信息的条例化、系统化。但对企业经账簿记录实现了财务信息的条例化、系统化。但对企业经济活动整体来说，单个账簿所反应的信息仍然是分散的、济活动整体来说，单个账簿所反应的信息仍然是分散的、局部的。一个财务期间终了，企业外界（如企业的投资人、局部的。一个财务期间终了，企业外界（如企业的投资人、债权人、政府部门等）和内部管理层都有了解企业的经营债权人、政府部门等）和内部管理层都有了解企业的经营情况的要求。单不能指望他们去翻看账本。一则没有那功情况的要求。单不能指望他们去翻看账本。一则没有那功夫，二则他们也不一定看得懂，况且对外部来说还有个保夫，二则他们也不一定看得懂，况且对外部来说还有个保密问题。解决这一问题，最有效的方法就是以高度概括性密问题。解决这一问题，最有效的方法就是以高度概括性的一览表形式，总结和归纳出账簿所记录的内容，这就产的一览表形式，总结和归纳出账簿所记录的内容，这就产生了财务报生了财务报表。17财务报表-资产负责表 一、资产负债表的作用一、资产负债表的作用 资产负债表是放映企业在某一特定日期（月末、季末、资产负债表是放映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的报表。它年末）财务状况的报表。它 根据根据”资产资产=负债负债+所所有者权益有者权益“这一会计等式，依照一定的分类标准和顺这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在序，将企业在 一定时期全部资产、负债和所有者一定时期全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的 报表。报表。 第一，可以了解企业的资产、负债、所有者权益的全貌，了解和掌握拥有并控制的经济资源及其分布，是分析企业生产经营能力的重要资料。 第二，了解和掌握企业的负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务清偿的债务。 第三，了解和掌握所有者权益情况，表明投资者在企业资产中所占的份额，了解权益的结构情况。 第四，资产负债表还能够提供进行企业财务分析的基本数字资料，进行各种指标的计算与分析。二、资产负债表编制二、资产负债表编制 现以申城公司现以申城公司2002年年12月的经济业务及账户余额资料，月的经济业务及账户余额资料，举例说明资产负债表的编制方举例说明资产负债表的编制方 法。法。 总分类账户期末余额，见总账期末余额表（表总分类账户期末余额，见总账期末余额表（表1-1） 18资产负债表资产负债表-表1-2根据以上述资料，分析计算底稿可编报下列资产负债表（表1-2）192021财务报表-利润表一、一、利润表利润表 利润表又称损益表，反映企业一定财务利润表又称损益表，反映企业一定财务期间（月份、年度）经营成果的报表，期间（月份、年度）经营成果的报表，它是放映企业一定期间净利润形成或亏它是放映企业一定期间净利润形成或亏损发生的过程的动态报表。通过利润表损发生的过程的动态报表。通过利润表可以从总体上了解企业收入、成本和费可以从总体上了解企业收入、成本和费用及净利润（或亏损）的实现及构成情用及净利润（或亏损）的实现及构成情况，同时，通过利润表提供的不同时期况，同时，通过利润表提供的不同时期的数字（本月数、本年累计、上年数），的数字（本月数、本年累计、上年数），可以分析企业的获利能力及利润的未来可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势，了解投资者投入资本的保值发展趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况、由于利润既是企业经营业绩增值情况、由于利润既是企业经营业绩的综合体现，又是企业进行利润分配的的综合体现，又是企业进行利润分配的主要依据，因此，利润表是会计报表中主要依据，因此，利润表是会计报表中的一张主要报表的一张主要报表 其基本格式如表其基本格式如表1-3 22