第四章第四章 财政收入财政收入 1财财政政收收入入是是政政府府为为了了履履行行其其职职能能，依依据据一一定定的的权权力力，凭凭借借一一定定的的形形式式集集中中起起来来的的货货币币资资金金，它它体体现现了了社社会会总产品在国家和其他经济主体之间的分配关系。总产品在国家和其他经济主体之间的分配关系。从动态上看：从动态上看：财政收入是一个过程，是组织收入、筹集财政收入是一个过程，是组织收入、筹集资金的阶段。资金的阶段。从静态上看：从静态上看：财政收入表现为一定量的资金，即财政财政收入表现为一定量的资金，即财政财政收入表现为一定量的资金，即财政财政收入表现为一定量的资金，即财政收入总额。收入总额。收入总额。收入总额。 如：如：如：如：2012201220122012年全国实现财政收入人民币年全国实现财政收入人民币年全国实现财政收入人民币年全国实现财政收入人民币11.7211.7211.7211.72万亿元万亿元万亿元万亿元。2财政收入财政收入作为一个过程一部分国民收入从作为一个过程一部分国民收入从财政资金缴纳者手中向国家手中转移财政资金缴纳者手中向国家手中转移的过程的过程（与各种缴纳者的关系、转嫁（与各种缴纳者的关系、转嫁与归宿、公平与效率等）与归宿、公平与效率等）作为一部分资金国家以各种方作为一部分资金国家以各种方式方式集中支配的资金式方式集中支配的资金（预算资金（预算资金与非预算资金、财政收入形式的选与非预算资金、财政收入形式的选择、收入总量确定等）择、收入总量确定等）从本质上讲，财政收入体现了国家同各种财政资金缴纳者之间的分配从本质上讲，财政收入体现了国家同各种财政资金缴纳者之间的分配关系（国有企业、非国有企业、个人等）关系（国有企业、非国有企业、个人等）3456本章主要内容本章主要内容第一节第一节 财政收入的形式财政收入的形式第二节第二节 财政收入财政收入的的结构结构第三节第三节 财政收入的规模财政收入的规模7第一节第一节 财政收入的形式财政收入的形式税税收收利利润润上上缴缴（企企业业收收入入）财政性收费罚没收入租金收入基金收入债务收入81.税收税收主体收入形式。税收形式特征税收形式特征强制性国家征税是不依纳强制性国家征税是不依纳税人的意志为转移的。罚则是税人的意志为转移的。罚则是该特性的体现该特性的体现无偿性国家征税既不需要无偿性国家征税既不需要偿还，也不需支付代价。偿还，也不需支付代价。固定性国家征税是按照预固定性国家征税是按照预先规定的标准连续课征的先规定的标准连续课征的税税收收成成立立的的充充分分必必要要条条件件税收的地位与市场经济的发育程度成正比税收的地位与市场经济的发育程度成正比92.利润上缴（企业收入）利润上缴（企业收入）曾经是主体收入形式曾经是主体收入形式，目前基本为零。目前基本为零。基基本本特特征征不不规规范范性性横向不规范横向不规范不同企业同一不同企业同一时间实现利润上缴财政的份额时间实现利润上缴财政的份额不一致不一致纵向不规范纵向不规范同一企业不同同一企业不同时间实现利润上缴财政的份额时间实现利润上缴财政的份额不一致不一致税税后后分分利利、上上缴缴承承包包费费、直直接接上上缴缴利利润润利润上缴的财政地位与国家对企业的干预程度成正比利润上缴的财政地位与国家对企业的干预程度成正比10税收与利润上缴（企业收入）的地位变化税收与利润上缴（企业收入）的地位变化年份税收收入（）企业收入（）195075.113.4196035.663.9197042.457.2197846.351.0198052.740.11985109.32.3199080.32.2199596.70.0200092.00.011税收与利润上缴财政地位的历史比较123、财政性收费、财政性收费定义：定义：国家以社会管理者国家以社会管理者的身份，通过为居的身份，通过为居民和法人提供某些民和法人提供某些特殊服务而取得财特殊服务而取得财政收入的形。政收入的形。 不同于乱收费不同于乱收费。形式特性：形式特性：（1 1）形式上的交换性形式上的交换性（2 2）收费标准的非盈利性收费标准的非盈利性（3 3）收费机制的行政垄断性收费机制的行政垄断性134.4.罚没收入罚没收入定义。定义。财政地位辅助性收财政地位辅助性收入形式入形式特征：特征：1)1)征收目的的非财政性征收目的的非财政性2)2)征收对象的非连续性征收对象的非连续性3)3)征收项目的复杂性征收项目的复杂性5. 5. 租金收入租金收入定义。定义。类别：国有企业租类别：国有企业租赁收入、国有土地赁收入、国有土地批租收入等批租收入等要加强租金管理，要加强租金管理，确保全额纳入国家确保全额纳入国家预算。预算。146 6、基金收入、基金收入定义定义：国家能源交通建设基金和国家预算调节基金。国家能源交通建设基金和国家预算调节基金。形式特征：税收形式特征：税收“三性三性”专用性专用性某些税种也具有基金收入的性质（燃油税、教育费附某些税种也具有基金收入的性质（燃油税、教育费附加、社会保障税等）加、社会保障税等）对我国对我国“两金两金”的评述：的评述： 积极评价：缓解财政困难、降低短线制约度、抑制积极评价：缓解财政困难、降低短线制约度、抑制预算外资金快速膨胀预算外资金快速膨胀 消极评价：改革不彻底、诱发乱收费、征收对象的消极评价：改革不彻底、诱发乱收费、征收对象的定性不准确（不能把企业税后利润当做财政性预算外定性不准确（不能把企业税后利润当做财政性预算外资金）资金）157 7、债务收入、债务收入形式特征：自愿性、有偿性、灵活性形式特征：自愿性、有偿性、灵活性（同税收相比）。如果不同时具有上述（同税收相比）。如果不同时具有上述特性，应属于对债务收入的异化。特性，应属于对债务收入的异化。国内债务：发行国内公债、国库券和向国内债务：发行国内公债、国库券和向银行透支银行透支国外债务：政府间借款、国际金融机构国外债务：政府间借款、国际金融机构借款、境外发行债券、商业借款等。借款、境外发行债券、商业借款等。16 第二节第二节 财政收入的财政收入的结构结构一、财政收入结构一、财政收入结构定义定义 是指财政收入各种形式的比例和数量以及它在国民是指财政收入各种形式的比例和数量以及它在国民经济各部门、各行业、和各地区的比例和数量。经济各部门、各行业、和各地区的比例和数量。二、财政收入结构类型二、财政收入结构类型（1 1）形式结构）形式结构 即税收、国债、国有资产收益及其即税收、国债、国有资产收益及其他他财政收入的比财政收入的比例和数量。在多数发达国家，税收占财政收入的例和数量。在多数发达国家，税收占财政收入的90%90%以上。以上。1718（2 2）产业结构）产业结构 即从第一、二、三产业获得的财政收入的数量和比即从第一、二、三产业获得的财政收入的数量和比重。在发达国家，从第三产业获取的财政收入大约重。在发达国家，从第三产业获取的财政收入大约占占80%80%左右。左右。（3 3）所有制结构）所有制结构 即来源于不同所有制经济成分经济组织上缴的财政即来源于不同所有制经济成分经济组织上缴的财政收入的数量和比重。收入的数量和比重。 在我国，该结构及变化反映了经济体制重要变革。在我国，该结构及变化反映了经济体制重要变革。（4 4）地区结构）地区结构 即来源于经济发达程度不同地区的财政收入的数量即来源于经济发达程度不同地区的财政收入的数量及比重。它的变化，可以反映不同地区经济发展的及比重。它的变化，可以反映不同地区经济发展的快慢以及生产力布局的基本状况。快慢以及生产力布局的基本状况。19 三、财政收入三、财政收入的价值构成的价值构成C部部分分流动性资流动性资产的消费产的消费固定资产固定资产的消耗的消耗价值补偿价值补偿与物质补偿与物质补偿具有一致性具有一致性价值补偿价值补偿和实物补偿和实物补偿不一致性不一致性20 社会主义市场经济条件下，个人收入的分配是在以按社会主义市场经济条件下，个人收入的分配是在以按劳分配为主的形式下进行劳分配为主的形式下进行 的，但不排除其他分配形式，不的，但不排除其他分配形式，不排除由于生产资料占有关系等因素的不平等所带来的分配排除由于生产资料占有关系等因素的不平等所带来的分配上的不平等，为了防止个人收入之间差距过大，妨碍社会上的不平等，为了防止个人收入之间差距过大，妨碍社会公平，在国民收入的再分配中公平，在国民收入的再分配中应强化政府再分配机制的作应强化政府再分配机制的作用用，充分适用财政税收杠杆有效地调节和控制个人收入的，充分适用财政税收杠杆有效地调节和控制个人收入的分配水平和分配结构。因此，分配水平和分配结构。因此，V应当成为财政收入的经常应当成为财政收入的经常来源来源。V部分部分21V部部分分间接来源于间接来源于V的税费的税费个人所得税、个人所得税、车船税、车船税、房产税和规费房产税和规费服务、旅游行业服务、旅游行业缴纳的税收，高缴纳的税收，高档产品的消费税档产品的消费税直接来源于直接来源于V的税费的税费认购国债认购国债22 社会产品价值构成中的社会产品价值构成中的M部分，是劳动者在生产活动中为部分，是劳动者在生产活动中为社会劳动创造的剩余价值，它是积累的唯一源泉。作为无偿性社会劳动创造的剩余价值，它是积累的唯一源泉。作为无偿性分配的财政，它只能主要从剩余产品的价值中占有一定份额。分配的财政，它只能主要从剩余产品的价值中占有一定份额。 如何增加如何增加M？ 除了扩大生产，增加社会产品总量来增加除了扩大生产，增加社会产品总量来增加M外，外，M部分还部分还受成本的影响，在社会总产品价值量或者社会生产价格一定的受成本的影响，在社会总产品价值量或者社会生产价格一定的情况下，情况下，M和和C、V之间是此消彼长的关系。之间是此消彼长的关系。M部分部分23 如果社会产品价格不变，如果社会产品价格不变，C不变的情况下，不变的情况下，V部分减少，部分减少，M就相对增大；反之相反。但就相对增大；反之相反。但V部分是职工的劳动报酬，部分是职工的劳动报酬，不能笼统地说越少越好，职工的工资水平不仅不能降低，不能笼统地说越少越好，职工的工资水平不仅不能降低，随着生产的发展还要不断提高。因此，要使单位产品中随着生产的发展还要不断提高。因此，要使单位产品中V的比例减少，唯一的途径就是提高劳动生产率。的比例减少，唯一的途径就是提高劳动生产率。24 财政收入可以来自财政收入可以来自C、V和和M 三部分，但主要是来自三部分，但主要是来自M部分，而部分，而M部分的多少，不仅取决于社会产品的数量，更重部分的多少，不仅取决于社会产品的数量，更重要的是取决于生产的经济效益。为了取得更多的财政收入，就要的是取决于生产的经济效益。为了取得更多的财政收入，就必须发展生产，提高企业效益，真正作到增产增收。必须发展生产，提高企业效益，真正作到增产增收。25财财政政收收入入价价值值构构成成C基本上不是财政收入来源；V个人收入所得税占税收比重；M是财政收入的主要来源。因此，增加财政收入的主要选择是提高经济效益，增加M总量。92.9%7.1%26间接来源于间接来源于农业的收入农业的收入 四、财政收入的部门构成四、财政收入的部门构成农农业业直接来自直接来自农业的收入农业的收入工农业产品工农业产品价格剪刀差价格剪刀差农（牧）业税农（牧）业税27 商业、交通运输等服务行业是联结生产与消费的桥商业、交通运输等服务行业是联结生产与消费的桥商业、交通运输等服务行业是联结生产与消费的桥商业、交通运输等服务行业是联结生产与消费的桥梁。第三产业是工农业生产发展的重要环节，它是我国梁。第三产业是工农业生产发展的重要环节，它是我国梁。第三产业是工农业生产发展的重要环节，它是我国梁。第三产业是工农业生产发展的重要环节，它是我国财政收入的财政收入的财政收入的财政收入的最重要的潜在来源最重要的潜在来源最重要的潜在来源最重要的潜在来源。 我国财政收入绝大部分直接来自工业，我国财政收入绝大部分直接来自工业，因此，工业对财政收入的状况起因此，工业对财政收入的状况起决定性作用决定性作用。工业工业第三产业第三产业28五、财政收入的所有制构成以财政收入来源中的所有制结构为标准国有经济收入、集体经济收入、中外合营经济收入、私营经济或外商独资经济收入、个体经济收入等财政收入所有制构成变化对比图(%)29财政收入所有制构成财政收入所有制构成国有经济依然是财政国有经济依然是财政收入主要来源；收入主要来源；非公有经济的财政地非公有经济的财政地位日益重要；位日益重要；增加财政收入一方面增加财政收入一方面寄希望于国有经济，寄希望于国有经济，另一方面也要充分关另一方面也要充分关注非公有经济。注非公有经济。国国有有经经济济47%集体经济7%股股份份联联营营经经济济26%涉涉外外经经济济20%30六、财政收入的技术构成六、财政收入的技术构成现实科技现实科技水平（静态）水平（静态）科技动态科技动态变化（动态）变化（动态）大中小企业大中小企业的构成的构成新老企业新老企业的构成的构成财政财政收入收入的的技术技术构成构成31七、财政收入的地区构成七、财政收入的地区构成 财政收入的地区构成主要表现在国民经财政收入的地区构成主要表现在国民经济的地区构成上，即生产力布局方面，济的地区构成上，即生产力布局方面，生产力的布局合理与否不仅关系到国民生产力的布局合理与否不仅关系到国民经济能否有计划按比例发展，而且也是经济能否有计划按比例发展，而且也是影响财政收入的重要因素。影响财政收入的重要因素。32经济发展水平经济发展水平反映一国社会产品的丰富程度和经济效益的高低。经济发展水平对财政收入规模的影响表现为基础性的制约，二者存在源与流，根与叶的关系。一般而言，经济发展水平高，该国财政收入总额大，占GDP的比重也高。经济发展水平对财政规模的制约关系可以运用回归分析做定量分析。第三节第三节 财政收入的规模分析财政收入的规模分析一、影响和制约财政收入规模的因素33 各国中央政府财政收入占比情况（IMF，2007年） 国别国别收入占收入占GDPGDP比重比重 收入占政府全部收入占政府全部收入比重收入比重丹麦英国法国德国美国韩国智利南非马来西亚泰国中国56%42%50%44%34%36%29%37%25%21%20%73%91%85%65%57%63%93%86%91%93%53%34生产技术水平 生产中采用先进技术的程度，又可称为技术进步。生产技术水平内含于经济发展水平之中。技术进步对财政收入规模的制约。技术进步速度加快，GDP的增长也较快，财政收入的增长就有充分的财源技术进步必然带来物耗比例降低，经济效益提高，产品附加值所占的比例扩大35分配政策和分配制度经济发展水平是分配的客观条件，在客观条件既定的条件下，存在通过分配进行调节的可能性。不同的国家（即使经济发展水平是相同的）和一个国家的不同时期，财政收入规模也是不同的。分配体制和政治体制的集权和分权关系有着直接的联系。英、法：倾向于集权美国：倾向于分权36价格对财政收入的影响财政收入是一定量的货币收入，而且是在一定的价格体系下形成的，又是按一定时点的现价计算的价格变动实质是社会财富在国家、集体、个人之间的转移和再分配，价格的变动必然影响财政收入的增减。价格变动对财政收入的影响价格总水平升降的影响37GDP平减价格指数 名义GDP（按当年价格计算） 实际GDP（按不变价格计算）实际财政收入 名义财政收入 GDP平减价格指数 3839二、财政收入的下限和上限的决定因素 财政收入占国民收入的比重作为衡量财政收入数量界限的常用指标。财政收入规模存在着上限和下限标准，适量合理的财政收入规模应当界定于上限数量标准与下限数量标准之间。财政收入规模下限指标是指政府履行各项职能所必须掌握的最低财政需要量。制约财政收入规模下限的主要因素是政府实现各项职能所需要的财政收入，当然，还要看这些基本职能的范围大小，以及由此所决定的财政支出数量及范围的大小。 40如何评价一国财政收入规模的高低？一国财政收入取决于该国的政治、经济、社会以及该国的历史文化传统和特殊国情等多种因素。只能采用同本国自身的纵向比较和同外国的横向比较的方法，分析财政收入规模的发展趋势，作为确定财政收入规模的参考值。纵向比较我国改革开放前，实行计划经济体制，统收统支体制，“2、3、4”比例关系，积累、财政收入分别占国民收入的20%、30%、基建支出占财政收入的40%市场化改革后，财政收入所占比重下降，但幅度过大，现在已回升至20%的水平。41横向比较（国际比较）1990年，财政收入占GDP比重，美：34%；法46.3%；英44.4%；泰国21.3%；我国2005年为17.3%我国目前仍处于偏低水平，低于发达国家，也低于发展中国家。统计口径的差异。分析我国财政收入规模不能仅分析预算内财政收入，应该包括预算外财政收入、中央基金收入、社会保障收入、列收列支的企业亏损补贴和制度外收入等。42课堂讨论以下说法是否正确？为什么？财政收入越多，则企业和个人的收入就越多。43课堂小练习：多项选择1市场失灵主要表现在（）。A垄断 B信息充分C外部效应与公共物品 D收入分配不公E经济均衡稳定2政府干预手段可以概括为（）。A立法手段 B组织公共生产C财政手段 D行政手段E提供公共物品3以下属于公共物品的是（）。A国防 B公安C道路 D教育E衣服444根据社会总产品的价值构成来归类，属于积累性支出的是（）。A基本建设支出B城市公用事业支出C地质勘探支出D流动资金支出E新产品试制5、我国依据国家职能的分类，将财政支出区分为（）。A经济建设费B社会文教费C国防费D行政管理费E市场管理费 456、财政的转移性支出通常不包括政府的（）。A国防行政支出B科学教育支出C财政补贴支出D债务利息支出E社会保障支出7、在现实经济生活中，价格分配对财政收入增减的影响，主要取决于两个因素（）。A引发物价总水平上升的原因B现行的财政收入制度C价格再分配D财政赤字的弥补E通货膨胀税468财政学所关心的公共物品提供方式问题的核心是（）。A政府提供公共物品与市场提供私人物品之间的恰当组合B政府提供公共物品所花费的成本和代价C合理地确定政府提供公共物品和财政支出的规模D私人产品和服务的提供E公共物品提供的政治决策程序47