非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 王景江王景江中国注册会计师中国注册会计师 北京托众管理咨询公司总经理北京托众管理咨询公司总经理北京同道会计师事务所合伙人北京同道会计师事务所合伙人中国企业联合会客座教授中国企业联合会客座教授国家会计学院客座教授国家会计学院客座教授世界税收联合会财税研究员世界税收联合会财税研究员 中国税务通网络客座教授中国税务通网络客座教授首都经济研究会理事首都经济研究会理事 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 总经理总经理首席管理咨询顾问首席管理咨询顾问中国注册会计师中国注册会计师 王 景 江 教授 EMILEMIL：WJJCPA163.COMWJJCPA163.COM 著名财税和管理咨询专家，职业培训师，中国著名财税和管理咨询专家，职业培训师，中国注册会计师注册会计师.北京托众管理咨询有限责任公司总经北京托众管理咨询有限责任公司总经理、首席管理咨询顾问，北京同道会计师事务所理、首席管理咨询顾问，北京同道会计师事务所合伙人，北京信永中和会计师事务所高级顾问合伙人，北京信永中和会计师事务所高级顾问.现任世界税收联合会财税研究员、首都经济研现任世界税收联合会财税研究员、首都经济研究会理事，中国企业发展研究中心、中国企业联究会理事，中国企业发展研究中心、中国企业联合会、国家经贸委培训中心、国家会计学院、中合会、国家经贸委培训中心、国家会计学院、中国税务通网络客座教授，和君创业、清华大学对国税务通网络客座教授，和君创业、清华大学对外交流中心、视野咨询中心、新加坡华点通、新外交流中心、视野咨询中心、新加坡华点通、新加坡管理研究院、亚美信、迅通诚信、上海益德加坡管理研究院、亚美信、迅通诚信、上海益德等数十几家管理咨询机构高级培训师和高级顾问，等数十几家管理咨询机构高级培训师和高级顾问，十几家大型企业常年高级财税顾问十几家大型企业常年高级财税顾问.曾任国际永道会计公司高级咨询顾问，普华永曾任国际永道会计公司高级咨询顾问，普华永道、安达信、德勤国际会计公司客座教授，北京道、安达信、德勤国际会计公司客座教授，北京注册会计师协会客座教授和考试委员会委员，北注册会计师协会客座教授和考试委员会委员，北京信永中和会计师事务所高级管理咨询经理京信永中和会计师事务所高级管理咨询经理.为中国几十家大中型企业提供财税和管理咨询为中国几十家大中型企业提供财税和管理咨询,为上百家企业提供内部培训服务为上百家企业提供内部培训服务,在全国数百场高在全国数百场高级财税研讨会上演讲级财税研讨会上演讲,全国大型企业总会计师培训全国大型企业总会计师培训班主讲嘉宾班主讲嘉宾,全国全国CPA考试辅导主讲教授，多家考试辅导主讲教授，多家机构卫星转播课程主讲。机构卫星转播课程主讲。 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 目目 录录v企业业务与财务关系的协调企业业务与财务关系的协调v借助预算管理企业经营活动借助预算管理企业经营活动v企业关键财务指标与财务规律企业关键财务指标与财务规律v事半功倍的事半功倍的关键点财务控制法关键点财务控制法 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 1.1.业务与财务冲突分析业务与财务冲突分析菲菲利利普普科科特特勒勒在在营营销销管管理理一一书书中中，还还详详细细分分析析了了营营销销部部门与财务、会计和信贷部门意见冲突的具体情境：门与财务、会计和信贷部门意见冲突的具体情境：l l营销部门与财务部门营销部门与财务部门“财财务务副副总总经经理理为为能能评评价价各各业业务务部部门门的的盈盈利利问问题题而而感感到到自自豪豪。但但是是在在碰碰到到营营销销开开支支问问题题的的时时候候，他他们们就就没没精精打打采采了了。营营销销副副总总经经理理要要求求大大笔笔的的预预算算用用于于广广告告、促促销销活活动动和和促促销销人人员员的的开开支支，但但花花了了这这些些钱钱究究竟竟能能增增加加多多少少销销售售额额，却却不不能能保保证证。财财务务副副总总经经理理就就怀怀疑疑营营销销人人员员所所作作的的预预算算都都是是为为自自己己作作打打算算的的，他他们们认认为为营营销销人人员员没没有有花花足足够够的的时时间间认认真真考考虑虑营营销销支支出出与与销销售售额额间间的的关关系系，没没有有认认真真考考虑虑把把预预算算用用于于更更能能盈盈利利的的方方面面。他他们们认认为为营营销销人人员员轻轻率率地杀价去争取订货，却不考虑如何通过定价去获得盈利。地杀价去争取订货，却不考虑如何通过定价去获得盈利。”“在在营营销销副副总总经经理理方方面面，他他们们常常常常认认为为财财务务人人员员把把钱钱袋袋扣扣得得太太紧紧，不不肯肯花花钱钱用用于于长长期期市市场场开开发发的的投投资资，似似乎乎财财务务部部门门的的人人员员过过分保守、躲避风险，以致错过了许多宝贵的机会。分保守、躲避风险，以致错过了许多宝贵的机会。”冲突冲突现象现象 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法l l营销部门与会计部门营销部门与会计部门“会计人员觉得，营销部门提交的会计人员觉得，营销部门提交的销售报告销售报告拖拖拉拉，很不及时。拖拖拉拉，很不及时。他们对销售人员与客户他们对销售人员与客户达成的特别条款交易达成的特别条款交易十分反感，因为这类交易十分反感，因为这类交易需要特别的会计手续。营销人员则不喜欢会计部门产品线各产品上需要特别的会计手续。营销人员则不喜欢会计部门产品线各产品上分分摊固定成本摊固定成本的做法。品牌经理可能觉得，自己主管产品的实际盈利要的做法。品牌经理可能觉得，自己主管产品的实际盈利要高于账面上反映的盈利状况，原因在于会计部门给它摊派了较多的管高于账面上反映的盈利状况，原因在于会计部门给它摊派了较多的管理费用。他们还希望会计部门提供有关各个销售渠道、各个销售地区、理费用。他们还希望会计部门提供有关各个销售渠道、各个销售地区、各种订购数量等的销售额与盈利率的各种订购数量等的销售额与盈利率的特别报告特别报告。”l l营销部门与信贷部门营销部门与信贷部门“信贷部门的职员负责检查潜在客户的信用状况，决定是否拒绝或信贷部门的职员负责检查潜在客户的信用状况，决定是否拒绝或控制向值得怀疑的客户提供信贷。他们认为，营销人员对谁都做买卖，控制向值得怀疑的客户提供信贷。他们认为，营销人员对谁都做买卖，甚至对那些支付有困难的人也做买卖。而营销人员则常常觉得信贷标甚至对那些支付有困难的人也做买卖。而营销人员则常常觉得信贷标准订得太高；他们认为，准订得太高；他们认为，“完全没有坏帐完全没有坏帐”的观点实际上会使公司的观点实际上会使公司在销售和盈利方面遭受许多损失，他们感到，他们花了极大力气找来在销售和盈利方面遭受许多损失，他们感到，他们花了极大力气找来了顾客，听到的却是这些顾客并非是好的销售对象的闲话。了顾客，听到的却是这些顾客并非是好的销售对象的闲话。” 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法主要原因主要原因说说明明目标定位目标定位企业核心管理目标定位模糊或偏差或以部门目标企业核心管理目标定位模糊或偏差或以部门目标取代企业核心目标。取代企业核心目标。职能管理职能管理过分强化职能管理，忽略流程管理，形成部门之过分强化职能管理，忽略流程管理，形成部门之间壁垒，出现各自为政、权力之争、责任推诿、间壁垒，出现各自为政、权力之争、责任推诿、利益保护等现象。利益保护等现象。知识结构知识结构营销与财务是两门专业很强的学科，加之我国营销与财务是两门专业很强的学科，加之我国在人才培养上重视专才，轻视通才或复合型人才在人才培养上重视专才，轻视通才或复合型人才培养，使营销人员与财务人员在沟通上产生培养，使营销人员与财务人员在沟通上产生“语语言障碍言障碍”。“签名技能签名技能”签名技能是指：思维定式、任务偏好和习惯方法。签名技能是指：思维定式、任务偏好和习惯方法。营销人员与财务人员各自的营销人员与财务人员各自的“签名技能签名技能”差别很差别很大，这就形成了大，这就形成了“部门间的老框框和偏见部门间的老框框和偏见”。业务与财务脱节业务与财务脱节我国传统财务管理体系存在的主要问题之一就是我国传统财务管理体系存在的主要问题之一就是业务与财务相脱节，导致过程与结果管理不能贯业务与财务相脱节，导致过程与结果管理不能贯通，并出现信息孤岛问题。通，并出现信息孤岛问题。冲突冲突原因原因 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法财务工具财务工具内容内容认识上的偏差认识上的偏差盈利盈利盈利计算：盈利计算：权责发生制权责发生制盈利形成及分配：盈利形成及分配：销售增长、成销售增长、成本控制、股利分配政策本控制、股利分配政策盈利水平：盈利水平：销售盈利水平、资金销售盈利水平、资金盈利水平盈利水平对对会计语言不熟悉；会计语言不熟悉；关注销售增长，忽略关注销售增长，忽略成本控制和投入产出成本控制和投入产出资金资金资金筹集：资金筹集：资金规模、资金结构、资金规模、资金结构、资金成本资金成本资金使用：资金使用：投资方向、投资规模、投资方向、投资规模、投资回报投资回报现金流量：现金流量：现金流量平衡、股东现金流量平衡、股东价值评估价值评估关注资金需要，忽略关注资金需要，忽略资金筹集和运用规律资金筹集和运用规律风险风险预期风险估计、控制程序和方法、预期风险估计、控制程序和方法、应急措施等。应急措施等。关注市场风险，忽略关注市场风险，忽略财务风险财务风险 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 2.2.财务目标与财务体系财务目标与财务体系目标定位目标定位基本思想基本思想利弊分析利弊分析销售最大化销售最大化以销定产，注重市以销定产，注重市场开发场开发没考虑盈利、风险、资金没考虑盈利、风险、资金成本和利益主体等因素成本和利益主体等因素利润最大化利润最大化开拓市场，在销售开拓市场，在销售增长的同时，控制增长的同时，控制成本水平成本水平没考虑风险、资金成本和没考虑风险、资金成本和利益主体等因素利益主体等因素会计核算的局限性会计核算的局限性价值最大化价值最大化为股东创造价值，为股东创造价值，同同时兼顾时兼顾顾客、员顾客、员工、社会等利益相工、社会等利益相关者价值的平衡关者价值的平衡充充分分考考虑虑市市场场、盈盈利利、风风险险、资资金金成成本本、核核算算影影响响和非财务等因素和非财务等因素财务财务目标目标 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法财务财务体系体系价价值值管管理理资资本本市市场场商品市场商品市场人才市场人才市场法法人人治治理理结结构构交流交流沟通沟通决策决策支持支持EVAEVA及计及计分卡分卡财财务务战战略略盈盈利利规规划划资本资本运营运营经营经营理财理财全面全面预算预算管理管理纳税管理纳税管理财务控制财务控制绩效管理绩效管理（KPIKPI指标）指标）薪酬薪酬制度制度审审 计计税务检查税务检查CFOCFO财财务务报报告告 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法转轨转轨变型变型一个中心：企业价值最大化两个基本点：法人治理、财务管理三个到位：经营、投资、融资活动管理到位四方平衡：股东、客户、员工、社会利益平衡五项改革：五项改革：业绩评估、财务导向、财务报表、风险管理、母子公司业绩评估、财务导向、财务报表、风险管理、母子公司六项循环：预算、报告、收入、支出、资金、评估 企业财务管理变革 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 3.3.中高层领导理财定位中高层领导理财定位职位部门职位部门财务管理重点财务管理重点董事长董事长财务战略制定、财务总监委派、关注财务风险、投资财务战略制定、财务总监委派、关注财务风险、投资回报和股东价值增长、高层协调、经理层业绩评价和回报和股东价值增长、高层协调、经理层业绩评价和激励激励总经理总经理财务战略实施、财务风险控制、投资回报和股东价值财务战略实施、财务风险控制、投资回报和股东价值增长、高层协调、企业和部门业绩评价、激励制度增长、高层协调、企业和部门业绩评价、激励制度财务总监财务总监决策支持、财务战略实施、预算管理、重大财务事项决策支持、财务战略实施、预算管理、重大财务事项审批、内部控制和内部审计、财务风险控制、财务报审批、内部控制和内部审计、财务风险控制、财务报告管理、纳税筹划、业绩评价和激励制度、投资回报告管理、纳税筹划、业绩评价和激励制度、投资回报和股东价值增长和股东价值增长财务部门财务部门会计核算、预算管理、财务控制、财务分析、纳税管会计核算、预算管理、财务控制、财务分析、纳税管理、主要财务指标理、主要财务指标其他部门其他部门投资中心：投资报酬率、投资中心：投资报酬率、EVA、现金流量。利润中心：现金流量。利润中心：销售增长、成本费用水平、利润额及利润率、现金流销售增长、成本费用水平、利润额及利润率、现金流量。成本费用中心：成本费用水平、现金流量量。成本费用中心：成本费用水平、现金流量 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法业务业务视角视角延伸延伸战略 行动方案 进销存活动 衡量指标 预算管理 关注战略、方案、活动以及非财务指标 物流、 人流、资金流、信息流脱节 只关注过程，不关注结果 战略 目标 预算 衡量指标 行动方案 进销存活动延伸与衔接延伸与衔接 4.4.业务与财务交流沟通业务与财务交流沟通 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法关系关系协调协调协调方法协调方法具体内容具体内容策略调整策略调整价值增长目标、价值增长策略、价价值增长目标、价值增长策略、价值增长方案、价值管理体系值增长方案、价值管理体系组织整合组织整合董事会专业委员会、财务总监制、董事会专业委员会、财务总监制、财务部门转轨变型、企业价值文化、财务部门转轨变型、企业价值文化、学习型组织学习型组织流程优化流程优化业务与财务一体化的推进业务与财务一体化的推进信息技术信息技术集团财务管理软件、软件的集团财务管理软件、软件的应用应用 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法典型典型案例案例“郑百文郑百文”上市公司案例：上市公司案例：郑百文公司国内上市企业百强之一郑百文公司国内上市企业百强之一,沪深上市商业企业排名第沪深上市商业企业排名第一。年以来濒临破产，亏损亿元，拖欠银行债务一。年以来濒临破产，亏损亿元，拖欠银行债务亿元。亿元。上市前采取虚提返利、少计费用、费用跨期入帐等手段，虚增上市前采取虚提返利、少计费用、费用跨期入帐等手段，虚增利润利润1908万元，并据此制作了虚假上市申报材料；上市后三年采取万元，并据此制作了虚假上市申报材料；上市后三年采取虚提返利、费用挂帐、无依据冲减成本及费用、费用跨期入帐等手虚提返利、费用挂帐、无依据冲减成本及费用、费用跨期入帐等手段，累计虚增利润段，累计虚增利润14390万元。万元。郑百文专门成立作假帐班子。主要手段之一是让厂家以欠条商郑百文专门成立作假帐班子。主要手段之一是让厂家以欠条商品返利的形式给郑百文打欠条，然后虚增应收帐款。品返利的形式给郑百文打欠条，然后虚增应收帐款。推广所谓推广所谓“工、货、银工、货、银”运营模式：购进商品，由银行开给厂运营模式：购进商品，由银行开给厂家承兑汇票，郑百文出售商品后再还款给银行。家承兑汇票，郑百文出售商品后再还款给银行。郑百文在全国建立多家分支机构，采取高奖励制度：谁完郑百文在全国建立多家分支机构，采取高奖励制度：谁完成一亿元销售额，可享受集团公司副总待遇，自行购小汽车一部。成一亿元销售额，可享受集团公司副总待遇，自行购小汽车一部。一年内使销售额达到多亿元（通过购销倒挂方式）。一年内使销售额达到多亿元（通过购销倒挂方式）。 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 亚信获得成功的启示亚信获得成功的启示2001年亚信公司财务总监韩颖被评为亚洲地区最佳年亚信公司财务总监韩颖被评为亚洲地区最佳CFO2002年韩颖被评为我国十佳职业经理人年韩颖被评为我国十佳职业经理人韩颖目前是我国个人价值最高的财务总监韩颖目前是我国个人价值最高的财务总监亚信成为美国资本市场上最有价值的公司之一亚信成为美国资本市场上最有价值的公司之一 韩颖通过对亚信中高层经理的财务培训，对财务的重要性达韩颖通过对亚信中高层经理的财务培训，对财务的重要性达成共识。成共识。 帮助亚信人算清财务帐，并健全了会计核算体系；帮助亚信人算清财务帐，并健全了会计核算体系； 引入价值管理的思想和管理体系；引入价值管理的思想和管理体系； 建立盈利规划和全面预算管理体系；建立盈利规划和全面预算管理体系； 成功的在美国证券市场上上市融资；成功的在美国证券市场上上市融资； 健全财务控制制度，防范经营财务风险。健全财务控制制度，防范经营财务风险。 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 目目 录录v企业业务与财务关系的协调企业业务与财务关系的协调v借助预算管理企业经营活动借助预算管理企业经营活动v企业关键财务指标与财务规律企业关键财务指标与财务规律v事半功倍的事半功倍的关键点财务控制法关键点财务控制法 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 1.1.经营扩张与财务资源经营扩张与财务资源问题问题特征特征分析分析高高速度速度低效率低效率盲目提出速度口号，热盲目提出速度口号，热衷于圈钱，四处投资并衷于圈钱，四处投资并购，投资回报率很低购，投资回报率很低高高速度发展：风险大、盈利机速度发展：风险大、盈利机会。会。大规模大规模不经济不经济误解规模经济，规模竞误解规模经济，规模竞争，到处铺摊子，盈利争，到处铺摊子，盈利低，资金紧，负债率高低，资金紧，负债率高规模经济是有前提的：多元化、规模经济是有前提的：多元化、纵向一体化规律；成本优势发纵向一体化规律；成本优势发挥；经济景气与行业前景；融挥；经济景气与行业前景；融资能力；控制能力。资能力；控制能力。双重风险双重风险此消彼长此消彼长市场占有率低，销售下市场占有率低，销售下降，微利或亏损；市场降，微利或亏损；市场份额很大，销售快速增份额很大，销售快速增长，资源匮乏，盈利低长，资源匮乏，盈利低规模小速度慢面临竞争的压力，规模小速度慢面临竞争的压力，生存风险；规模大、速度快面生存风险；规模大、速度快面临资源不足、经营不确定性、临资源不足、经营不确定性、失控风险失控风险快乐增长快乐增长失控痛苦失控痛苦分子公司越来越多，一分子公司越来越多，一放就乱，一统就死。放就乱，一统就死。分子公司失控原因：共同目标、分子公司失控原因：共同目标、价值观、控制价值观、控制/ /考评考评/ /激励的平激励的平衡、流程与系统运用衡、流程与系统运用扩张扩张面临面临问题问题 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法财务财务资源资源问题问题分析分析资源投向资源投向存在问题：存在问题：缺乏投资论证；边发展边融资；缺乏投资论证；边发展边融资；先圈钱后考虑投向等等。先圈钱后考虑投向等等。制定投资方案：制定投资方案：投资方向的市场调查、可行投资方向的市场调查、可行性研究、风险关注、资金需要预测等。性研究、风险关注、资金需要预测等。资源获取资源获取存在问题：存在问题：缺乏融资能力或盲目融资缺乏融资能力或盲目融资制定融资方案：制定融资方案：融资规模、融资结构、融资融资规模、融资结构、融资形式、融资收益与风险、融资限制条件等。形式、融资收益与风险、融资限制条件等。资源管理资源管理存在问题：存在问题：股东价值和债务管理薄弱，高负股东价值和债务管理薄弱，高负债、低回报。债、低回报。价值管理：价值管理：现金流量、资金成本、债务结构现金流量、资金成本、债务结构的控制和管理。的控制和管理。 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法资产资产余额余额权益权益余额余额流动资产流动资产645479流动负债流动负债366028长期投资长期投资39153长期负债长期负债32176固定资产固定资产93612所有者权益所有者权益356528无形及其他资产无形及其他资产16323少数股东权益少数股东权益39835递延税项递延税项资产合计资产合计794567权益合计权益合计794567编制单位：编制单位：年年月日月日金额单位：元金额单位：元财务财务状况状况 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法财务财务结构结构长期资产长期资产永久性流动资产永久性流动资产波动性流动资产波动性流动资产短短期期融融资资长长期期融融资资稳健的财务结构稳健的财务结构 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法速动资产存货及待摊费用固定资产长期投资无形资产递延资产 资产构成资产构成权益构成权益构成流动负债长期负债股东权益1.1.长期资产：流动资产长期资产：流动资产 4.4.负债总额比率负债总额比率 2.2.不良资产比例不良资产比例 5.5.流动资产：流动负债流动资产：流动负债3.3.有形资产、对外投资资产比例有形资产、对外投资资产比例 6.6.速动资产：流动负债速动资产：流动负债营运资金营运资金 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法财务财务平衡平衡关键关键资产资产余额余额权益权益余额余额流动资产流动资产6000流动负债流动负债6000长期投资长期投资1500长期负债长期负债2000固定资产固定资产1000所有者权益所有者权益2000无形资产无形资产500递延资产递延资产1000资产合计资产合计10000权益合计权益合计10000编制单位：某公司编制单位：某公司年年月日月日金额单位：万元金额单位：万元 资资 产产 负负 债债 表表说明：假定应收款、存货、投资和待摊费用等不良资产共计说明：假定应收款、存货、投资和待摊费用等不良资产共计30003000元。元。分析：上述公司财务结构的不合理问题。分析：上述公司财务结构的不合理问题。 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法案例：案例：“亚细亚超级扩张的失败亚细亚超级扩张的失败郑州亚细亚商场的兴衰是典型的冒进型企业发展轨迹。郑州亚细亚商场的兴衰是典型的冒进型企业发展轨迹。1989年年5月月6日，营业日，营业面积面积120000平方米的亚细亚商场正式开业，王遂舟以颇具特色的领导力使亚细亚平方米的亚细亚商场正式开业，王遂舟以颇具特色的领导力使亚细亚迅速成功。亚细亚以清新的形象和周到的服务对旧式的经营模式进行了变革，提迅速成功。亚细亚以清新的形象和周到的服务对旧式的经营模式进行了变革，提出的出的“微笑服务微笑服务”、“顾客是上帝顾客是上帝”的服务理念和设立化妆品部、玩具部、时装的服务理念和设立化妆品部、玩具部、时装部的经营手法当时领先于国内同行。部的经营手法当时领先于国内同行。1990年亚细亚的营业额达到年亚细亚的营业额达到1.86亿元，名列亿元，名列全国大型商场第全国大型商场第35位。此后位。此后3年，营业额每年以年，营业额每年以30以上的速度递增。然而，在以上的速度递增。然而，在高歌猛进的表象下，亚细亚的经营管理一直隐含着问题。从高歌猛进的表象下，亚细亚的经营管理一直隐含着问题。从19891998年，亚细年，亚细亚未进行过全面审计，中高层经理的更换也未做离任审计，商场长期拖欠供货商亚未进行过全面审计，中高层经理的更换也未做离任审计，商场长期拖欠供货商的货款作为流动资金，与供货商关系紧张。较弱的管理能力使亚细亚在最为鼎盛的货款作为流动资金，与供货商关系紧张。较弱的管理能力使亚细亚在最为鼎盛的时期，企业纯利润也没能超过的时期，企业纯利润也没能超过1000万元，并为后来的破产埋下了种子。它在扩万元，并为后来的破产埋下了种子。它在扩大规模时，却忽视了自身的实力和外地的客观环境，从大规模时，却忽视了自身的实力和外地的客观环境，从1993年开始的三五年时间年开始的三五年时间里，它以每里，它以每4个月开一家大型连锁商店的速度超常规发展。这些远离总部的个月开一家大型连锁商店的速度超常规发展。这些远离总部的“仟仟村百货村百货”（郑州亚细亚在外省市连锁店的统称），往往一问世就遭到当地商家的（郑州亚细亚在外省市连锁店的统称），往往一问世就遭到当地商家的“包抄包抄”和和“夹击夹击”，他们低估了外地商界，他们低估了外地商界“雄起雄起”的速度和力量。加之自身大的速度和力量。加之自身大肆举债，债台高筑，高额的成本肆举债，债台高筑，高额的成本“毁毁”了并不具备雄厚实力的郑州亚细亚。从初了并不具备雄厚实力的郑州亚细亚。从初创到兴盛，再从兴盛到衰亡，亚细亚只走了创到兴盛，再从兴盛到衰亡，亚细亚只走了10年历程。年历程。典型典型案例案例 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 2.2.盈利水平与盈利模式盈利水平与盈利模式项目项目金额金额项目项目金额金额主营业务收入主营业务收入771390营业利润营业利润29915减：主营业务成本减：主营业务成本659861加：投资收益加：投资收益12093主营业务税金及附主营业务税金及附加加4445补贴收入补贴收入54主营业务利润主营业务利润107084营业外收入营业外收入378加：其他业务利润加：其他业务利润226减：营业外支减：营业外支出出926减：营业费用减：营业费用33111利润总额利润总额41514管理费用管理费用40621减：所得税减：所得税8514财务费用财务费用3663净利润净利润37862盈利盈利形成形成 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法项目项目金额金额项目项目金额金额净利润净利润37862提取任意盈余公积提取任意盈余公积18840加：年初未分配利润加：年初未分配利润38490应付普通股股利应付普通股股利其他转入其他转入转作股本普通股股利转作股本普通股股利可供分配利润可供分配利润76352未分配利润未分配利润49490减：提取法定盈余公积减：提取法定盈余公积4011提取法定公益金提取法定公益金4011可供投资者分配利润可供投资者分配利润68330减：应付优先股股利减：应付优先股股利续上续上 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法项项目目解读关键解读关键案例企业案例企业主营业务收入主营业务收入确认原则、收入增长、关联方交易确认原则、收入增长、关联方交易771390元，比上年增元，比上年增长长11主营业务成本主营业务成本成本结转方法、成本水平成本结转方法、成本水平86.1%主营业务利润主营业务利润主营与非主营利润、毛利率主营与非主营利润、毛利率毛利率毛利率13.9期间费用期间费用费用确认原则、各项费用水平费用确认原则、各项费用水平营业费用：营业费用：4.3管理费用：管理费用：5.3财务费用：财务费用：0.5营业外收支营业外收支数额是否过大、有无异常数额是否过大、有无异常收入收入378，支出，支出926利润总额利润总额利润水平、非主营和非经营利润的利润水平、非主营和非经营利润的影响影响5.38，投资收益占，投资收益占三分之一三分之一净利润净利润净利润水平、所得税计算是否正确净利润水平、所得税计算是否正确4.9 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法盈利能力指标指标计算方法计算方法分分析析毛利率毛利率销售毛利销售收入销售毛利销售收入100影响因素：影响因素：行业利润、商品价值、生产成行业利润、商品价值、生产成本、竞争能力、定价策略和销售结构。本、竞争能力、定价策略和销售结构。存在问题：存在问题：产业价值链脱节；重商品功能产业价值链脱节；重商品功能/价格，轻顾客价值；低价竞争；采购管理；价格，轻顾客价值；低价竞争；采购管理；业务结构不合理等。业务结构不合理等。销售销售利润率利润率净利润销售收入净利润销售收入100影响因素：影响因素：营业费用、管理费用和财务费用营业费用、管理费用和财务费用水平；税负等水平；税负等存在问题：存在问题：销售奖励、物流费用、促销费用；销售奖励、物流费用、促销费用；高层经理激励、管理改进费用、信息系统应高层经理激励、管理改进费用、信息系统应用；资金占用费管理等。用；资金占用费管理等。资产资产利润率利润率净利润总资产平均净利润总资产平均余额余额100影响因素：影响因素：销售利润率和资产周转率销售利润率和资产周转率存在问题：存在问题：存货积压；帐款回收；固定资产存货积压；帐款回收；固定资产利用；不良资产等利用；不良资产等权益权益利润率利润率净利润股东权益净利润股东权益100影响因素：影响因素：销售利润率、资产周转率和负债销售利润率、资产周转率和负债率率存在问题：存在问题：资本结构不合理；财务风险大或资本结构不合理；财务风险大或财务杠杆利用不够财务杠杆利用不够 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法指标指标2001年年2002年年分析分析毛利率毛利率91286/691035100%=13.2%111529/771390100%=14.5%毛利率有所提高：采购成毛利率有所提高：采购成本降低本降低销售销售利润率利润率34056/691035100%=4.9%41514/771390100%=5.38%销售利润率有所提高：采销售利润率有所提高：采购成本降低，但营业费用购成本降低，但营业费用水平上升（奖金、促销费水平上升（奖金、促销费用增加较多）用增加较多）资产资产利润率利润率34056/499559100%=6.8%41514/642392100%=6.5%资产利润率有所降低：存资产利润率有所降低：存货积压所致货积压所致权益权益利润率利润率28779/196014100%=14.68%37862/356528100%=10.62%权益利润率降低：存货积权益利润率降低：存货积压、负债率降低压、负债率降低 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法盈利关键盈利要素盈利要素关键问题关键问题客户选择客户选择为那些客户创造价值？可以从哪些客户获利？放弃那些客户？为那些客户创造价值？可以从哪些客户获利？放弃那些客户？价值获取价值获取如何为客户创造价值？如何盈利？如何为客户创造价值？如何盈利？差别化差别化/战略控战略控制制客户为何选择本企业产品？企业与竞争对手的差异？用哪些手段客户为何选择本企业产品？企业与竞争对手的差异？用哪些手段控制竞争对手？控制竞争对手？业务范围业务范围向客户提供那些产品？从事那些辅助业务？那些业务外包或外购向客户提供那些产品？从事那些辅助业务？那些业务外包或外购？采购政策采购政策如何采购？与供应商的关系？如何采购？与供应商的关系？制造或设备制造或设备产品自制或外包的结构？制造成本优势？采用何种设备（普通或产品自制或外包的结构？制造成本优势？采用何种设备（普通或先进）？先进）？资本密集度资本密集度选择资本密集、固定成本高的生产系统，还是选择资本密集度较选择资本密集、固定成本高的生产系统，还是选择资本密集度较低、更灵活的生产系统？低、更灵活的生产系统？产品及研发产品及研发自行开发，还是外部采购？注重工艺流程，还是注重产品？是否自行开发，还是外部采购？注重工艺流程，还是注重产品？是否注意精明的选择项目？开发速度如何？注意精明的选择项目？开发速度如何？销售机制销售机制销售渠道如何选择？如何扩大销售渠道？如何管理销售渠道？销售渠道如何选择？如何扩大销售渠道？如何管理销售渠道？组织结构组织结构集中管理与分散管理的选择？内部管理组织形式的选择？管理人集中管理与分散管理的选择？内部管理组织形式的选择？管理人员如何选聘？激励制度如何？员如何选聘？激励制度如何？ 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法类型类型实例实例技术创新技术创新不断推出新技术，领导时代潮流，如英特尔、微不断推出新技术，领导时代潮流，如英特尔、微软软速度型速度型缩短生产经营周期，加快市场反应速度，如戴尔缩短生产经营周期，加快市场反应速度，如戴尔解决问题方案型解决问题方案型为客户提供整体解决问题方案，如通用电气、为客户提供整体解决问题方案，如通用电气、ERP公司公司利润乘数型利润乘数型利用同一品牌不断的复制利润利用同一品牌不断的复制利润专业化型专业化型在名义领域做、做精、做出品牌，如奔驰、波音在名义领域做、做精、做出品牌，如奔驰、波音多元化型多元化型通过多元化产业组合，扩大规模，如海尔通过多元化产业组合，扩大规模，如海尔金字塔型金字塔型低价位大批量和高价位小批量，如某些国际手表低价位大批量和高价位小批量，如某些国际手表制造商制造商哑铃型哑铃型研发和营销大，生产主要依靠外包，如新型制造研发和营销大，生产主要依靠外包，如新型制造业、英国马狮零售业、英国马狮零售 企业盈利模式实例 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法盈利模式要素盈利模式要素行业共性行业共性本公司本公司国内同行国内同行国外同行国外同行客户选择客户选择价值获取价值获取战略控制战略控制业务范围业务范围采购政策采购政策制造和设备制造和设备资本密集度资本密集度产品及研发产品及研发销售机制销售机制组织结构组织结构企业盈利模式对比分析企业盈利模式对比分析 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法第一层业务：拓展第一层业务：拓展和保持的核心业务和保持的核心业务第二层业务：第二层业务：建立新兴业务建立新兴业务第三层业务：创造第三层业务：创造有生命力的业务有生命力的业务 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法典型案例要素要素客户选择客户选择客户、制造商、客户、制造商、工程师工程师客户、制造商、客户、制造商、CEO价值获取价值获取销售产品销售产品组合产品、服务、组合产品、服务、解决方案、融资解决方案、融资差别化差别化/战略战略控制控制品牌、市场领先品牌、市场领先客户解决方案、客客户解决方案、客户关系、营户关系、营销、质量管理销、质量管理业务范围业务范围产品产品解决方案、融资、解决方案、融资、服务、产品服务、产品 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法100020406080销售销售7利润率利润率元器件元器件10电脑制造电脑制造14系统集成系统集成17软件软件21全部全部121810382410扩扩展展业业务务早早期期业业务务 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 3.3.资金周转与管理效率资金周转与管理效率指标指标计算方法计算方法分析方法分析方法应收帐款应收帐款周转率周转率周转次数赊销净额应收周转次数赊销净额应收帐款平均余额帐款平均余额周转天数周转天数=360天周转次数天周转次数影响因素：影响因素：行业特点、市场环境、营销策行业特点、市场环境、营销策略、客户质量、信用管理水平等。略、客户质量、信用管理水平等。存在问题：存在问题：帐款回收天数长，潜在坏帐损帐款回收天数长，潜在坏帐损失增加，帐款管理停留在分析和讨账上。失增加，帐款管理停留在分析和讨账上。存货存货周转率周转率周转次数销售成本存货周转次数销售成本存货平均余额平均余额周转天数周转天数=360天周转次数天周转次数影响因素：影响因素：行业特点、市场需求、竞争情行业特点、市场需求、竞争情况、商品状况、存货管理等况、商品状况、存货管理等存在问题：存在问题：进销存管理脱节、物流管理水进销存管理脱节、物流管理水平低、存货结构不合理、库存损失增加平低、存货结构不合理、库存损失增加流动资产流动资产周转率周转率周转次数销售收入流动周转次数销售收入流动资产平均余额资产平均余额周转天数周转天数=360天周转次数天周转次数影响因素：影响因素：进销存及流动资金综合管理水进销存及流动资金综合管理水平平存在问题：存在问题：重销售，轻经营资金管理重销售，轻经营资金管理总资产总资产周转率周转率周转次数销售收入总资周转次数销售收入总资产产平均余额平均余额周转天数周转天数=360天周转次数天周转次数影响因素：影响因素：行业特点、资产结构、流动资行业特点、资产结构、流动资金转率、长期资产利用率等金转率、长期资产利用率等存在问题：存在问题：资产结构不合理，不良资产多，资产结构不合理，不良资产多，对外投资质量差，房屋设备利用率低等对外投资质量差，房屋设备利用率低等资金周转分析 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法指标指标2001年年2002年年分析分析应收帐款应收帐款周转率周转率周转次数：周转次数：691036/160620=4.3次次周转天数周转天数360/4.3=84天天周转次数：周转次数：771390/203850=3.7次次周转天数：周转天数：360/3.78=95天天周转速度慢：不良周转速度慢：不良客户增加客户增加存货存货周转率周转率周转次数：周转次数：559749/159428=3.5次次周转天数周转天数360/3.5=103天天周转次数：周转次数：659861/139865=4.7次次周转天数周转天数360/4.7=77天天周转速度加快：处周转速度加快：处理积压商品；畅销理积压商品；畅销商品销售增长商品销售增长流动资产流动资产周转率周转率周转次数：周转次数：691036/460661=1.5次次周转天数周转天数360/1.5=240天天周转次数：周转次数：771390/534596=1.44次次周转天数周转天数360/1.44=250天天周周转速度慢：帐款转速度慢：帐款回收天数增加，待回收天数增加，待摊费用未按规定摊摊费用未按规定摊销销总资产总资产周转率周转率周转次数：周转次数：691036/499559=1.38次次周转天数周转天数360/1.38=261天天周转次数：周转次数：771390/642392=1.2次次周转天数周转天数360/1.2=300天天周转速度慢：对外周转速度慢：对外投资增加，当期不投资增加，当期不能形成收益能形成收益 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法管理关键项目项目管理关键管理关键实例实例资金结算资金结算分子公司有决策权和使用权，分子公司有决策权和使用权，并设帐号；总部统一调控和结并设帐号；总部统一调控和结算现金；实行收支两条线（库算现金；实行收支两条线（库存超定额转入结算中心，支出存超定额转入结算中心，支出超定额申请）；逐项审批制和超定额申请）；逐项审批制和超权限审批制；由结算中心统超权限审批制；由结算中心统一融资。一融资。中石化、中远中石化、中远油田等。油田等。物流中心物流中心物流组织：采购、库存、运输物流组织：采购、库存、运输和配送中心；物流流程优化；和配送中心；物流流程优化；软硬件支持。软硬件支持。海尔、家乐福、海尔、家乐福、麦当劳等麦当劳等帐款管理帐款管理客户信息管理；信用风险分析客户信息管理；信用风险分析评估；赊销审批；合同保证；评估；赊销审批；合同保证；帐款分析监控；帐款催要等。帐款分析监控；帐款催要等。山东某企业等山东某企业等 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 4.4.偿债能力与财务风险偿债能力与财务风险偿债能力分析指标指标计算公式计算公式含义及标准含义及标准分析思路分析思路流动比率流动比率流动资产流动资产流动负债流动负债短期偿债能力短期偿债能力标准为标准为1.与标准比较；与标准比较；2.结合速动比率分析。结合速动比率分析。速动比率速动比率速动资产速动资产流动负债流动负债短期偿债能力短期偿债能力标准为标准为1.与标准比较；与标准比较；2.结合应收帐款分析。结合应收帐款分析。现金比率现金比率现金及有价现金及有价证券流动证券流动负债负债短期偿债能力短期偿债能力标准为标准为0.31.与标准比较；与标准比较；2.结合现金需要量分析。结合现金需要量分析。资产负债率资产负债率负债总额负债总额资产总额资产总额长期偿债能力长期偿债能力标准为标准为0.61.与标准比较；与标准比较；2.结合财务杠杆分析。结合财务杠杆分析。利息保证障利息保证障倍数倍数息税前利润息税前利润利息支出利息支出支付利息的能支付利息的能力力标准为标准为31.与标准比较；与标准比较；2.结合其他比率分析。结合其他比率分析。 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法指标指标2001年年2002年年评价评价流动比率流动比率423712/285493=1.48645479/366028=1.76速动比率速动比率(423712-125424-893)/285493=1.04(645479-154306-571)/366028=1.34现金比率现金比率39162/285493=0.1486206/366028=0.24资产资产负债率负债率286246/490217=0.58398204/794567=0.5利息保障利息保障倍数倍数(34056+7209)/7209=5.7(41514+3663/3663=12.3 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法控制关键风险识别风险识别风险分析风险分析风险控制风险控制风险报告风险报告风险风险组织组织治理结构治理结构预算和内控预算和内控内部内部审计审计 企业风险控制程序 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法战略与政策风险管理过程人员管理报告方法系统系统与数据与数据过程无法过程无法实现战略实现战略人员无法人员无法执行过程执行过程不能有效不能有效反馈信息反馈信息不能有效不能有效分析信息分析信息无法获得无法获得报告信息报告信息 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法病症类型病症类型主要症状主要症状防治方法防治方法会计信息虚假症会计信息虚假症财务报告不能反映客观情况，粉财务报告不能反映客观情况，粉饰业绩或隐匿利润饰业绩或隐匿利润会计规范、审计监督会计规范、审计监督财务失控症财务失控症内部控制混乱，抵触情绪内部控制混乱，抵触情绪建立内控制度、统一价值观，建立内控制度、统一价值观，配套制度改革配套制度改革高负债率症高负债率症负债率高达负债率高达80以上，利息负担重以上，利息负担重控制借款、债务重组、增加资控制借款、债务重组、增加资本融资本融资存货积压症存货积压症库存质量差、积压，资金周转慢库存质量差、积压，资金周转慢处理库存、调整经营结构处理库存、调整经营结构资产结构失调症资产结构失调症长期资产比重高，流动性差长期资产比重高，流动性差控制长期资产投资、增加流动控制长期资产投资、增加流动资产投入资产投入销售费用肥大症销售费用肥大症广告费、招待费水平居高不下广告费、招待费水平居高不下效益分析、控制方法效益分析、控制方法潜在坏帐损失症潜在坏帐损失症回收期长、逾期应收帐款增加、回收期长、逾期应收帐款增加、信用风险评价和动态监控信用风险评价和动态监控虚盈实亏症虚盈实亏症盈利能力低，甚至亏损，但损益盈利能力低，甚至亏损，但损益表利润为正数表利润为正数改善经营管理，提高核心竞争改善经营管理，提高核心竞争力，力， 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法典型案例巨人集团：巨人集团：巨人公司于年创立注册资本万元，主要经营汉卡。巨人公司于年创立注册资本万元，主要经营汉卡。年更名珠海巨人高科技集团公司，注册资本亿元，年更名珠海巨人高科技集团公司，注册资本亿元，当年获利万元。当年获利万元。年以来巨人集团投资亿元兴建巨人大厦，同时进年以来巨人集团投资亿元兴建巨人大厦，同时进入生物工程产业。由于大厦投资大量占用生物工程经营积累的资金，入生物工程产业。由于大厦投资大量占用生物工程经营积累的资金，加之分公司财务失控，造成巨人集团财务危机，最终宣告破产。加之分公司财务失控，造成巨人集团财务危机，最终宣告破产。秦池酒厂：秦池酒厂：1996年年11月月8日下午，中央电视台传来一个令全国震惊的新闻：日下午，中央电视台传来一个令全国震惊的新闻：名不见经传的秦池酒厂以名不见经传的秦池酒厂以3.2亿元人民币的亿元人民币的“天价天价”，买下了中央，买下了中央电视台黄金时间段广告，从而成为令人眩目的连任二届电视台黄金时间段广告，从而成为令人眩目的连任二届“标王标王”。1995年该厂曾以年该厂曾以6666万元人民币夺得万元人民币夺得“标王标王”。中标后的一个多月时间里，秦池就签订了销售合同中标后的一个多月时间里，秦池就签订了销售合同4亿元；头亿元；头两个月秦池销售收入就达两个月秦池销售收入就达2.18亿元，实现利税亿元，实现利税6800万元，相当于秦万元，相当于秦池酒厂建厂以来前池酒厂建厂以来前55年的总和。至年的总和。至6月底，订货已排到了年底。月底，订货已排到了年底。1996年秦池酒厂的销售也由年秦池酒厂的销售也由1995年只有年只有7500万元一跃为万元一跃为9.5亿元。亿元。1998年秦池生产、经营陷入困境，亏损已成定局。年秦池生产、经营陷入困境，亏损已成定局。 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 5.5.关键业绩分析和提升关键业绩分析和提升权益利润率权益利润率：权益利润率：权益利润率权益利润率=营业利润营业利润/股东权益股东权益100%营业利润率营业利润率总资产周转次数总资产周转次数权益乘数权益乘数100%利润利润/营业收入营业收入营业收入营业收入/总资产余额总资产余额总资产余额总资产余额/股东权益股东权益余额余额100%实例分析：实例分析：初步预测数据计算结果如下：初步预测数据计算结果如下：权益利润率：权益利润率：636/6100100%10.43%636/5325100% 5325/10195 10195/6100=11.944% 0.52231.671=10.43% 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 提高企业盈利的关键环节投投资资回回报报经营利润经营利润投入资金投入资金销售额销售额成本费用成本费用流动资产流动资产固定资产固定资产每平米营业额每平米营业额商品定价商品定价销售成本销售成本管理费用管理费用商品结构商品结构库存周转率库存周转率供货付款条件供货付款条件物业价格物业价格固定资产固定资产利润率利润率. .合理分配零售空间合理分配零售空间. .选择合适的商品选择合适的商品. .严格供应商管理严格供应商管理. .合理摆放商品合理摆放商品. .有效地季节管理有效地季节管理 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 如何提高股东价值价值增值价值增值自由现金流自由现金流贴现率贴现率债务债务增长期增长期资金成本资金成本经营经营投资投资融资融资销售增长销售增长利润边际利润边际所得税率所得税率营运资本投资营运资本投资固定资本投资固定资本投资对外投资对外投资股利股利股票价格收益股票价格收益乘减股东价值 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 预测期自由现金流量可以通过如下公式计算：预测期自由现金流量可以通过如下公式计算：预预测测期期自自由由现现金金流流量量上上年年销销售售额额（1 1销销售售增增长长率率）销销售售利利润润率率（1 1所所得税率）上年销售额销售增长率固定资本及营运资本投资增长率得税率）上年销售额销售增长率固定资本及营运资本投资增长率 例例如如：A A公公司司预预计计未未来来6 6年年内内有有关关数数据据为为：预预测测期期前前一一年年销销售售额额为为150150万万元元，每每年年增增长长率率为为8 8，第第六六年年销销售售额额与与第第五五年年相相同同，销销售售利利润润率率为为4 4（含含税税），所所得得税税率率为为3333；固固定定资资本本和和营营运运资资本本增增长长率率分分别别为为1717和和4 4，加加权权平平均均资资金金成成本本为为1111，第第六六年年固固定定资资本本和和营营运运资资本本没有增加；公司负债为没有增加；公司负债为8080万元。万元。A A公司自由现金流量计算过程见表公司自由现金流量计算过程见表1 16 6。自由现金流量1.821.972.132.302.485.91年度年度123456销售额销售利润所得税增加固定资本增加营运资本162.006.482.142.040.48174.967.002.312.200.52188.967.562.492.380.56204.088.162.692.570.60220.408.822.792.780.65220.408.822.9100公司价值公司价值=1.82/(1+11%)+1.97/(1+11%)=1.82/(1+11%)+1.97/(1+11%)+2.13/(1+11)+2.30/(1+11%)+2.48/(1+11%)+5.91/(1+11%)=10.942（万元）（万元）股东价值股东价值10.94210.942808069.05869.058万元万元 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法财务效益财务效益新客户的获得新客户的获得客户保持程度客户保持程度客户满意程度客户满意程度产品和服务属性产品和服务属性形象和声誉形象和声誉客户关系客户关系价价价价 值值值值=+独特性独特性功能性功能性质量质量价格价格时时间间品牌资产品牌资产便利便利信任信任市场反市场反应应产品和服务属性包含产品或服务的功能及其价值和质量；产品和服务属性包含产品或服务的功能及其价值和质量；形象和声誉可以使公司主动地在其客户前定义自己；形象和声誉可以使公司主动地在其客户前定义自己；客户关系包括交送产品或服务给顾客，也包括市场反应和交货时间及客户客户关系包括交送产品或服务给顾客，也包括市场反应和交货时间及客户对在公司购买商品的感觉。对在公司购买商品的感觉。 如何提高客户价值如何提高客户价值股东价值 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法与产品有关与产品有关与服务有关与服务有关与购买有关与购买有关价值价格的关系价值价格的关系产品质量产品质量产品利益产品利益产品特色产品特色产品设计产品设计可靠性和统一性可靠性和统一性产品或服务范围产品或服务范围保修期或担保期保修期或担保期送货服务送货服务处理顾客抱怨处理顾客抱怨问题解决问题解决礼貌礼貌沟通沟通获得得难易和方便程获得得难易和方便程度度公司名誉公司名誉公司竞争力公司竞争力 顾客满意度普遍的绩效指标（美营销协会）顾客满意度普遍的绩效指标（美营销协会） 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法激励激励/推动推动努力努力绩效表现绩效表现满意度满意度报酬报酬能力能力个人平等感个人平等感 如何提高员工价值员工价值 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法盖洛普咨询公司调查盖洛普咨询公司调查明尼苏达调查明尼苏达调查在工作中我有明确的工作职责在工作中我有明确的工作职责我拥有完成工作必需的设备和我拥有完成工作必需的设备和设施设施每天都有机会发挥我的特长每天都有机会发挥我的特长在过去的七天中，我曾经受到在过去的七天中，我曾经受到表扬表扬上级和同事关心我的个人上级和同事关心我的个人在公司有人关心我的成长在公司有人关心我的成长公司的宗旨使我感到我的工作公司的宗旨使我感到我的工作重要重要在单位我说话得到尊重在单位我说话得到尊重我在工作单位又一个好朋友我在工作单位又一个好朋友我的同事对工作质量精益求精我的同事对工作质量精益求精在过去的六个月内，单位有人在过去的六个月内，单位有人谈到我的进步谈到我的进步去年我有机会学到新东西去年我有机会学到新东西个人能力的发挥个人能力的发挥成就感成就感能动性能动性公司培训和自我发展公司培训和自我发展权力权力公司政策及实施公司政策及实施报酬报酬部门和同事的团队精神部门和同事的团队精神创造力创造力独立性独立性道德标准道德标准公司对员工的奖惩公司对员工的奖惩本人责任本人责任员工工作安全员工工作安全员工所享受的社会服务员工所享受的社会服务员工社会地位员工社会地位员工关系管理和沟通交流员工关系管理和沟通交流公司技术发展公司技术发展公司多样化发展公司多样化发展公司工作条件和环境公司工作条件和环境 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 目目 录录v企业业务与财务关系的协调企业业务与财务关系的协调v借助预算管理企业经营活动借助预算管理企业经营活动v企业关键财务指标与财务规律企业关键财务指标与财务规律v事半功倍的事半功倍的关键点财务控制法关键点财务控制法 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 1.1.预算管理组织及协调预算管理组织及协调机构部门机构部门主要成员主要成员主要职责主要职责预算管理预算管理委员会委员会董事长或董事长或CEO、总经总经理、理、CFO、副总经理、副总经理、职能部门或责任单位职能部门或责任单位负责人负责人1.i审议确定预算目标和政策程序审议确定预算目标和政策程序2.审定下达正式预算审定下达正式预算3.根据需要调整或修订预算根据需要调整或修订预算4.分析研究预算执行的业绩报告，制定控制政策和分析研究预算执行的业绩报告，制定控制政策和奖惩制度奖惩制度5.仲裁有关预算冲突仲裁有关预算冲突财务总监财务总监财务部门财务部门财务经理或财务主管、财务经理或财务主管、预算管理人员预算管理人员在预算委员会和财务总监领导下，负责具体全面预算管理的在预算委员会和财务总监领导下，负责具体全面预算管理的实施，测算预算目标，初审、汇总和平衡预算草案，控制、实施，测算预算目标，初审、汇总和平衡预算草案，控制、考核、分析各部门预算执行情况，提出修订预算建议，协调考核、分析各部门预算执行情况，提出修订预算建议，协调并处理预算管理中的问题。并处理预算管理中的问题。其他职能其他职能部部门门职能部门负责人及预职能部门负责人及预算管理人员算管理人员编制、上报本部门预算，控制、考核和分析本部门编制、上报本部门预算，控制、考核和分析本部门预算执行情况。预算执行情况。作业单位作业单位业务部门、车间班组业务部门、车间班组负责人及有关人员负责人及有关人员提供预算编制的基础数据，参与预算编制草案，控提供预算编制的基础数据，参与预算编制草案，控制、考核和分析本单位预算执行情况。制、考核和分析本单位预算执行情况。制定预算管理制度，组织、指导、协调预算管理制定预算管理制度，组织、指导、协调预算管理工作，报告预算执行情况。工作，报告预算执行情况。董事会委派董事会委派 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法预算管理挽救了亚信预算管理挽救了亚信有人说，如果不是她四年前来到亚信出任有人说，如果不是她四年前来到亚信出任CFO（首席财务官），很可能亚信就首席财务官），很可能亚信就已经成为最早的网络经济泡沫，夭折在中国互联网高潮的前奏中了。已经成为最早的网络经济泡沫，夭折在中国互联网高潮的前奏中了。韩颖入主亚信之前，亚信在发展的前三年中根本就没有做过预算管理，这是韩颖韩颖入主亚信之前，亚信在发展的前三年中根本就没有做过预算管理，这是韩颖万万没有预料到的。万万没有预料到的。1998年年6月月1日，当她跨入亚信的第一天，还满怀兴奋的向田溯日，当她跨入亚信的第一天，还满怀兴奋的向田溯宁宁(亚信当时的亚信当时的CEO)索取上一年度的财务报告，想了解一些公司的基本状况。然而，索取上一年度的财务报告，想了解一些公司的基本状况。然而，田的回答令她吃惊，田的回答令她吃惊，“这正是我们需要你的原因这正是我们需要你的原因”。究其原因，就是以前亚信根本没做过预算。所以没人知道花了多少钱，也没人究其原因，就是以前亚信根本没做过预算。所以没人知道花了多少钱，也没人去想做这些事情能给亚信带来什么、融来的去想做这些事情能给亚信带来什么、融来的1800万美元什么时候花完、花完了怎么万美元什么时候花完、花完了怎么办、能否给投资人带来什么回报，以后能否吸引更好的投资等等这些问题，好像大办、能否给投资人带来什么回报，以后能否吸引更好的投资等等这些问题，好像大家都忙得顾不上这些，但这些恰恰是企业运作中最核心的问题。家都忙得顾不上这些，但这些恰恰是企业运作中最核心的问题。韩颖韩颖“拯救拯救”亚信，用的方法极其平常，就是连老百姓都多少明白点儿的企业财亚信，用的方法极其平常，就是连老百姓都多少明白点儿的企业财务预算管理。务预算管理。整个公司不断有新项目，到处都显得忙忙碌碌，看上去公司很赚钱整个公司不断有新项目，到处都显得忙忙碌碌，看上去公司很赚钱”，韩颖对，韩颖对亚信最初的印象就是如此。但是，当所有账目结果出来后却让她震惊，亚信账面上亚信最初的印象就是如此。但是，当所有账目结果出来后却让她震惊，亚信账面上几乎都是库存和应收账款，亚信人眼中辉煌的几乎都是库存和应收账款，亚信人眼中辉煌的1997年居然是亏损。年居然是亏损。 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 2.2.预算编制基本方法运用预算编制基本方法运用 弹性预算弹性预算是在编制预算时，考虑到预算期内业务量是在编制预算时，考虑到预算期内业务量可能发生的变动，为了使预算与实际具有可比性，根据可能发生的变动，为了使预算与实际具有可比性，根据量本利之间的函数关系而编制的一种预算方法。量本利之间的函数关系而编制的一种预算方法。弹性预弹性预算是对固定预算的改进。算是对固定预算的改进。 弹性预算法弹性预算法运用的三种形式：运用的三种形式： （1 1）公式法）公式法 预算总成本预算总成本= =预算期收入预算期收入变动成本水平变动成本水平+固定成本固定成本 （2 2）比率法）比率法 确定预算期变动成本率，以此控制边际利润。确定预算期变动成本率，以此控制边际利润。 边际利润边际利润= =销售收入销售收入（1变动成本率）变动成本率）弹性预算 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法（）列表法（）列表法项项目目单位变动费用单位变动费用5500件件6000件件6500件件7000件件变动费用变动费用销售佣金销售佣金运输费运输费业务费业务费20.421.58110002310869012000252098001300027301677014000294018060小小计计522000300003250035000固定费用固定费用广告费广告费人员工资人员工资保险费保险费财产税财产税90002500060002000900025000600020009000250006000200090002500060002000小小计计42000420004200042000合合计计64000720007450077000 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法零基预算 零基预算零基预算是在编制预算时，对预算支出均以零为基础，是在编制预算时，对预算支出均以零为基础，从实际需要与可能出发，逐项审核各项费用开支的必要性、从实际需要与可能出发，逐项审核各项费用开支的必要性、合理性及数额大小，从而确定预算成本费用的一种预算方合理性及数额大小，从而确定预算成本费用的一种预算方法。法。零基预算是对增量预算的改进零基预算是对增量预算的改进。 增量预算增量预算 在基期实际数据的基础上，考虑未来的变化情况，确定预算在基期实际数据的基础上，考虑未来的变化情况，确定预算指标。指标。某项预算指标基期实际指标某项预算指标基期实际指标（1/） 例：某公司销售部门例：某公司销售部门2000年实际支出印刷费年实际支出印刷费50000元，元，考虑考虑2001年业务量增加年业务量增加20和节约和节约10的因素，则的因素，则2001年年印刷费费预算为：印刷费费预算为： 50000（120）9054000元元 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法零基预算法的运用：零基预算法的运用：A.确定预算目标确定预算目标B.对预算指标进行必要性分析对预算指标进行必要性分析C.进行成本效益分析（排序）进行成本效益分析（排序）D.分配资金，确定预算指标分配资金，确定预算指标例：某公司在编制费用预算时，初步预计各项费用为：办公费例：某公司在编制费用预算时，初步预计各项费用为：办公费3000元，元，租金租金5000元，财产税元，财产税6000元，广告费元，广告费9000元，旅差费元，旅差费3000元，培训元，培训费费6000元，研发费元，研发费5500元。元。上述费用中办公费、租金和财产税是不可避免的支出，其余四项费用上述费用中办公费、租金和财产税是不可避免的支出，其余四项费用可以有所增减。可以有所增减。预计计划期内可用于这些费用支出的资金为预计计划期内可用于这些费用支出的资金为25000元。元。 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法项目项目初步预计初步预计可用资金可用资金分配比例分配比例分配资金分配资金差异差异广告费广告费-4270旅差费旅差费。-910培训费培训费。-3360研发费研发费。-3960合计合计-12500成本效益分析：成本效益分析：广告费：广告费：旅差费：旅差费：培训费：培训费：研发费：研发费：预算资金分配：预算资金分配：可用资金元可用资金元分配比例：广告费（）分配比例：广告费（） 旅差费（）旅差费（） 培训费（）培训费（） 研发费（）研发费（） 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法滚动预算是滚动预算是为了使预算期始终保持一个固定的期间而连为了使预算期始终保持一个固定的期间而连续进行预算编制的方法。可以保持预算管理的连续性和完整续进行预算编制的方法。可以保持预算管理的连续性和完整性。其特点是：每过去一个期间（年度或季度或月份便及时性。其特点是：每过去一个期间（年度或季度或月份便及时补充一个期间的预算）。补充一个期间的预算）。滚动预算是对定期预算的改进。滚动预算是对定期预算的改进。 2003年预算年预算第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度1月月2月月3月月总数总数总数总数总数总数2003年预算年预算2004年预算年预算第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度第一季度第一季度1月月2月月3月月总数总数总数总数总数总数差异分析第1季度实际第2季度预测滚动预算 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法概率预算概率预算是概率预算是在编制预算时，根据有关预算指标的概在编制预算时，根据有关预算指标的概率计算期望值，据以确定预算指标的方法。率计算期望值，据以确定预算指标的方法。概率预算概率预算是对确定预算的改进。是对确定预算的改进。期望值期望值=某种状态下的预算指标水平某种状态下的预算指标水平该种状态的概率该种状态的概率 营业状态营业状态营业额营业额概概率率营业额期望值营业额期望值最最好好80000.1800较较好好60000.53000一一般般40000.31200较较差差25000.1250合计合计15250 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 3.3.预算目标确定和下达预算目标确定和下达预算起点周期周期行业特点行业特点风险因素风险因素战略重点战略重点预算目的预算目的预算起点预算起点进入期进入期市场的不确定性市场的不确定性大；市场投入大大；市场投入大产品定位、产品定位、投资、融资投资、融资风险大风险大市场调研、市场调研、渠道建设渠道建设保证销售保证销售成功成功资本预算资本预算成长期成长期产品在市场上初产品在市场上初步认同，市场投步认同，市场投入进一步加大入进一步加大销售和现金销售和现金流风险流风险市场占有率市场占有率落实营销落实营销战略，以战略，以销定产销定产销售预算销售预算成熟期成熟期相对稳定的市场相对稳定的市场份额和现金流份额和现金流持续经营、持续经营、成本控制风成本控制风险险技术和产品技术和产品创新，降低创新，降低成本成本实现目标实现目标利润利润成本预算成本预算衰退期衰退期市场萎缩，产品市场萎缩，产品逐步退出市场，逐步退出市场，大量应收帐款大量应收帐款行业退出、行业退出、新行业进入新行业进入风险风险调整投资方调整投资方向，寻找新向，寻找新增长点增长点保证现金保证现金流量合理流量合理利用利用现金流量现金流量 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法预算目标方案方案营业利润营业利润率率资产周转次资产周转次数数权益乘数权益乘数权益利润率权益利润率A12%0.741.715%B12%0.62.115%C14.7%0.61.715%某公司目标权益利润率为某公司目标权益利润率为15%，预算总目标方案如下：，预算总目标方案如下：资产负债率资产负债率=11/权益乘数权益乘数资产负债率资产负债率- A- A方案：方案：41% 41% ；B B方案：方案：52% C52% C方案：方案：41%41% 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法防止宽打窄用预算松弛问题的解决预算松弛问题的解决1.1.慎重确定下级参与预算编制的程度和方式慎重确定下级参与预算编制的程度和方式 预算参与与预算松弛是正相关的。预算参与与预算松弛是正相关的。2.2.上级参与、预算指标细化和明确算法上级参与、预算指标细化和明确算法 信息不对称为预算松弛提供了基础环境。信息不对称为预算松弛提供了基础环境。3.3.完善业绩评价标准，缓解执行者压力完善业绩评价标准，缓解执行者压力4.4.真实诱导预算法的运用真实诱导预算法的运用 其基本做法是：各报基数，加权平均，少报罚其基本做法是：各报基数，加权平均，少报罚Y Y（惩惩罚系数），多报不奖，超额奖罚系数），多报不奖，超额奖X X（奖励系数），不足补奖励系数），不足补X X。 超基数奖励系数超基数奖励系数 少报惩罚系数少报惩罚系数 0.50.5超基数奖励系数超基数奖励系数 上下级基数的权数各是上下级基数的权数各是50%50% 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法“联合基数确定法”下的预算自报数及奖罚情况表下级自报数的五种情况下级自报数的五种情况一一 二二 三三 四四 五五下级自报数（下级自报数（S S）60708090100上级要求数（上级要求数（D D）6060606060 合同基数合同基数C=(S+D)/2C=(S+D)/26065707580期末实际完成数期末实际完成数A A8080808080 超基数奖励超基数奖励(A-C) 80%(A-C) 80%1612840 少报罚款少报罚款(S-A) 60%(S-A) 60%1212 6 6000下级净奖励下级净奖励+46840 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法指指标标A公司公司B公司公司C公司公司200320042003200420032004销售额销售额100011001200125013001320变动成本变动成本700750816850871885边际利润边际利润300350384400429435固定成本固定成本150145160165170170利润总额利润总额150205224235259265净利润净利润80100130140150160资金占用资金占用100012001400130011001150预算下达 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法指指标标A公司公司B公司公司C公司公司200320042003200420032004变动成本率变动成本率70%68%68%68%67%67%销售利润率销售利润率15%19%19%19%20%20%净利润率净利润率8%9%11%11%11%12%资金周转率资金周转率10.90.860.961.21.1资金利润率资金利润率8%8.3%9.3%10.8%13.6%13.9%评价评价 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 4.4.预算编制依据和算法预算编制依据和算法成长期预算例：某公司例：某公司2003年预计实际销售额年预计实际销售额8000万元，万元，变动成本率为变动成本率为60%，固定成本，固定成本2700万元，所得税率万元，所得税率为为33%，总资产，总资产5000元，负债率元，负债率60%。预计预计2004年销售额增减变动有三种可能：年销售额增减变动有三种可能：A.销售增长销售增长50%；B.销售增长销售增长5%；C.销售下降销售下降50%。当企业销售发生大幅度增减变动时， 如何进行财务规划？ 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法1.1.测算企业盈亏情况测算企业盈亏情况当销售增长当销售增长50%50%时，时，80008000（1+50%1+50%） （1-60%1-60%）-2700=2100-2700=2100万元万元当销售下降当销售下降50%50%时，时，80008000（1-50%1-50%） （1-60%1-60%）-2700=-1100-2700=-1100万元万元2.2.测算企业资产需要量增减变动（测算企业资产需要量增减变动（假定变动性资产占销售的假定变动性资产占销售的40%40%）当销售增长当销售增长50%50%时总资产需要量增加时总资产需要量增加=4000 40%=1600=4000 40%=1600万元万元另外增加设备投资另外增加设备投资500500万元万元当销售下降当销售下降50%50%时总资产需要量减少时总资产需要量减少=4000 40%=1600=4000 40%=1600万元万元3.3.测算企业负债增减变动（测算企业负债增减变动（假定变动性负债占销售的假定变动性负债占销售的20%20%）当销售增长当销售增长50%50%时总资产需要量增加时总资产需要量增加=4000 20%=800=4000 20%=800万元万元当销售下降当销售下降50%50%时总资产需要量减少时总资产需要量减少=4000 20%=800=4000 20%=800万元万元4.4.测算企业留存收益增减变动（测算企业留存收益增减变动（假定分配股利率为假定分配股利率为50%50%）当销售增长当销售增长50%50%时留存收益增加时留存收益增加=2100=2100（1-33%1-33%） （1-50%1-50%）=704=704万元万元当销售下降当销售下降50%50%时留存收益减少时留存收益减少=1100=1100万元万元5.5.测算企业融资需要测算企业融资需要当销售增长当销售增长50%50%时：时：1600+500-800-704=5961600+500-800-704=596万元万元当销售下降当销售下降50%50%时：时：-1600+600+1100=100-1600+600+1100=100万元万元 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法营运期预算项项目目销售收入预算编制销售收入预算编制编制依据编制依据销售预算销售预算是企业生产经营预算编制的起点。销售预算以销售是企业生产经营预算编制的起点。销售预算以销售预测为基础。销售预测的主要依据是各种产品历史销售量的预测为基础。销售预测的主要依据是各种产品历史销售量的分析，结合市场预测中各种产品发展前景等资料，先按产品、分析，结合市场预测中各种产品发展前景等资料，先按产品、地区、顾客和其他项目分别加以编制，然后再加以汇总。销地区、顾客和其他项目分别加以编制，然后再加以汇总。销售单价采用一定的方法确定。售单价采用一定的方法确定。预算表预算表按品种编制的销售预算表（按季度或月份编制）按品种编制的销售预算表（按季度或月份编制）按地区、客户编制的销售预算表（按季度或月份编制）按地区、客户编制的销售预算表（按季度或月份编制）应收帐款预算（按季度或月份编制）应收帐款预算（按季度或月份编制）计算计算销售预算销售预算=预计销售量预计销售量预计销售单价预计销售单价应收帐款预算应收帐款预算=期初余额期初余额+本期赊销额本期收款额本期赊销额本期收款额预测方法预测方法销售量：市场预测法、量本利法法销售量：市场预测法、量本利法法销售单价：竞争定价法、量本利法销售单价：竞争定价法、量本利法 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法盈利区盈利区亏损区亏损区固定成本固定成本成成本本销售额销售额变动成本变动成本销售额销售额 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 费用总额固定费用业务额费用总额固定费用业务额变动费用率变动费用率 营业额业务额营业额业务额变动费用率固定费用或目标利润变动费用率固定费用或目标利润 保本点：保本点： 固定费用固定费用 1变动费用率变动费用率 保利点：保利点： 固定费用目标利润固定费用目标利润 1变动费用率变动费用率例：某公司预计例：某公司预计200年目标利润为年目标利润为150万元，固定费用万元，固定费用80万元，变万元，变动费用率动费用率30，计算保本点和保利点：，计算保本点和保利点：保本点保本点/（%）.3万元万元边际利润边际利润.%万元万元保利点保利点（）（）/（%）.万元万元边际利润边际利润.%万元万元 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法季度季度一一二二三三四四全年全年预计销售量（件）预计销售量（件）200030004000300012000销售单价（元）销售单价（元）8080808080销售收入（元）销售收入（元）160000240000320000320000960000销销售售预预算算2004年度年度余额及本余额及本期发生额期发生额每每季度实收数季度实收数一一二二三三四四期初余额期初余额5000050000第一季度销售收入第一季度销售收入1600009600064000第二季度销售收入第二季度销售收入24000014400096000第三季度销售收入第三季度销售收入320000192000128000第四季度销售收入第四季度销售收入240000144000期末余额期末余额96000合合计计914000146000208000288000272000应应收收帐帐款款预预算算2004年度年度单位：元单位：元假定当季收入假定当季收入60%收现，收现，40%下季收现下季收现 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 目标成本总水平测算目标成本总水平测算收入费用利润收入费用利润费用利润收入费用利润收入收入利润费用收入利润费用例：某项产品单位售价元，单位例：某项产品单位售价元，单位销售税金元，单位目标利润元，销售税金元，单位目标利润元，上年单位产品成本费用元。上年单位产品成本费用元。 . .目标成本费用元目标成本费用元 2. 2. 成本费用降低率成本费用降低率/ / 3. 3. 分解成本费用明细，并按重要性排序分解成本费用明细，并按重要性排序 . .确定各成本费用项目降低率确定各成本费用项目降低率 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法邯钢邯钢“模拟市场核算，实行成本否决模拟市场核算，实行成本否决”经营机制经营机制这一机制可概括为这一机制可概括为8个字：个字：市场、倒推、否决、全员市场、倒推、否决、全员。市场市场企业主动走向市场，将内部成本核算的原料、能源、企业主动走向市场，将内部成本核算的原料、能源、备品备件、半成品等的价格一律改为市场价，生产出的产品也以当备品备件、半成品等的价格一律改为市场价，生产出的产品也以当时市场能接受的价格为依据，以产品成本降低多少作为衡量各生产时市场能接受的价格为依据，以产品成本降低多少作为衡量各生产单位生产经营成果的标准。单位生产经营成果的标准。倒推对长期计划经济体制下从前到后逐道工序核定成本的倒推对长期计划经济体制下从前到后逐道工序核定成本的顺序结转法，改为倒推法，按照顺序结转法，改为倒推法，按照“亏损产品不亏损，盈利产品多盈亏损产品不亏损，盈利产品多盈利利”的原则，从产品在市场上被承认能接受的价格开始，逐个工序，的原则，从产品在市场上被承认能接受的价格开始，逐个工序，从后往前，直到原材料采购，通过与先进单位对比，找出差距，挖从后往前，直到原材料采购，通过与先进单位对比，找出差距，挖掘潜力，重新核定其目标成本。掘潜力，重新核定其目标成本。否决否决将目标成本指标列入二级厂（单位）承包，按月考核，将目标成本指标列入二级厂（单位）承包，按月考核，完不成成本指标，百分之百否决全部奖金。完不成成本指标，百分之百否决全部奖金。全员全员上至厂长下至每一位职工都得承担成本或费用指标，上至厂长下至每一位职工都得承担成本或费用指标，形成全员全过程的成本管理。公司将形成全员全过程的成本管理。公司将1000多个综合指标分解到二级多个综合指标分解到二级厂和处室，然后他们再细化成厂和处室，然后他们再细化成10万个小指标，层层分解落实到每一万个小指标，层层分解落实到每一个职工。个职工。 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法项目项目预算编制方法预算编制方法直接材料直接材料主要依据生产预算、主要依据生产预算、材料单耗量定额材料单耗量定额、采购成本采购成本预算等指预算等指标确定。标确定。重点考虑因素：配方、加工工艺、废品率、材料比质比价重点考虑因素：配方、加工工艺、废品率、材料比质比价等因素等因素直接工资直接工资主要依据生产预算、工时定额和工资水平等指标确定主要依据生产预算、工时定额和工资水平等指标确定重点考虑因素：生产周期、工艺工程、工时定额、废品、重点考虑因素：生产周期、工艺工程、工时定额、废品、工资增长率、福利改进等因素工资增长率、福利改进等因素制造费用制造费用变变动动制制造造费费用用依依据据分分配配率率确确定定；固固定定制制造造费费用用采采用用增增量量法法或零基预算法等确定。或零基预算法等确定。销售费用销售费用变变动动费费用用依依据据费费用用水水平平确确定定；固固定定费费用用采采用用增增量量法法或或零零基基预算法等确定。预算法等确定。管理费用管理费用变变动动费费用用依依据据费费用用水水平平确确定定；固固定定费费用用采采用用增增量量法法或或零零基基预算法等确定。预算法等确定。财务费用财务费用根据负债率、借款与还款时间和利率等因素确定根据负债率、借款与还款时间和利率等因素确定 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法季度季度一一二二三三四四全年全年预计生产量（元）预计生产量（元）210031003900292012020单耗（公斤）单耗（公斤）22222材料耗用量材料耗用量420062007800584024040加：期末库存加：期末库存124015601168920920减：期初库存减：期初库存840124015601168840预计材料采购量预计材料采购量460065207408559224120单位采购成本单位采购成本55555预计采购金额预计采购金额23000326003704027960120600直直接接材材料料预预算算2004年度年度金额单位：元金额单位：元 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法季度季度一一二二三三四四全年全年预计生产量（件）预计生产量（件）210031003900292012020单位产品直接单位产品直接人工（小时）人工（小时）55555预计工时预计工时1050015500195001460060100小时工资率小时工资率55555直接人工成本直接人工成本52500775009750073000300500直直接接人人工工预预算算2004年度年度金额单位：元金额单位：元 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法季度季度一一二二三三四四全年全年变变动动部部分分预计工时预计工时1050015500195001460060100费用分配率费用分配率22222金金额额21000310003900029200120200固定部分固定部分40000400004000040000160000合合计计61000710007900069200280200减：折旧减：折旧750075007500750030000以以现金支付费用现金支付费用53500635007150061700250200制制造造费费用用预预算算2004年度年度金额单位：元金额单位：元 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法季度季度一一二二三三四四全年全年预计销售量（件）预计销售量（件）200030004000300012000单位变动费用单位变动费用55555变动费用变动费用1000015000200001500060000固定费用固定费用2100021000210002100084000合合计计31000360004100036000144000销销售售及及管管理理费费用用预预算算2004年度年度金额单位：元金额单位：元 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法费用项目费用项目方法方法预算确定预算确定运输费运输费比率法比率法1000万元（发货成本）万元（发货成本）3%=30万元万元人员工资人员工资标准、比率法标准、比率法基本工资：基本工资：50人人1200元元=60000元；补贴：元；补贴：50人人100元元=5000元；佣金元；佣金40000015%=60000元元广告费广告费竞争对等、项目、竞争对等、项目、比率法比率法竞争对手每年支出广告费竞争对手每年支出广告费300万元，本公司预计收万元，本公司预计收入入1500万元（万元（20%）。考虑承受能力，将预算降到）。考虑承受能力，将预算降到15%（25万元）。万元）。差旅费差旅费标准、增量预算标准、增量预算明确各类人员出差费标准；上年差旅费为明确各类人员出差费标准；上年差旅费为12万元，万元，本年业务量增加，差旅费用预算定为本年业务量增加，差旅费用预算定为15万元。万元。招待费招待费标准、比率、零基标准、比率、零基明确各类人员招待费标准；预算比率定为明确各类人员招待费标准；预算比率定为0.5%（15000.5%=7.5万元）万元）印刷费印刷费增量预算增量预算上年印刷费为上年印刷费为5万元，考虑预算年度业务量增加定万元，考虑预算年度业务量增加定为为6万元。万元。培训费培训费项目预算项目预算培训培训3次，每次次，每次30人，人均每次培训费人，人均每次培训费1500元元1500330=135000元元会议费会议费比率、项目预算比率、项目预算促销会议按收入的促销会议按收入的5%确定，确定，15005%=75万元万元其中：场租费其中：场租费40万元，用品费万元，用品费20万元，补贴万元，补贴15万元万元 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法季度季度一一二二三三四四全年全年期初余额期初余额本期收入本期收入2400014600020000208000200002880002274927200024000914000小小计计170000228000308000294749938000本期支出：本期支出：商品采购商品采购21200268403437633408115824支付工资支付工资52500775009750073000300500营业费用营业费用53500635007150061700250200管理费用管理费用31000360004100036000144000预计所得税额预计所得税额1000010000100001000040000预计购置设备预计购置设备4000040000预计支付利润预计支付利润400040004000400016000小小计计212200217840258376218108906504收支相抵现金结余（不足）收支相抵现金结余（不足）-4220010160496247664131476银行借款银行借款62200984072040偿还借款偿还借款250004704072040支付利息（年利率支付利息（年利率10%）187544586333期末余额期末余额2000020000227492514325143现现金金预预算算2004年度年度单位：元单位：元 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法项目预算第一年初第一年初第一年末第一年末第二年末第二年末第三年末第三年末第四年末第四年末第五年末第五年末固定资固定资产投资产投资-12000流动资流动资金垫支金垫支-5000营业现营业现金流量金流量50004760452042804040税后税后利润利润30002760252022802040折旧折旧20002000200020002000垫资垫资收回收回5000残值残值收入收入2000现金流现金流量合计量合计-17000500047604520428011040 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法第一年初第一年初第一年末第一年末第二年末第二年末第三年末第三年末第四年末第四年末第五年末第五年末现金流量现金流量-17000500047604520428011040投资回收期投资回收期3+2720/4280=3.64年年平均报酬率平均报酬率（5000+4760+4520+4280+11040）/517000100%=34.8%净现值净现值资金成本资金成本6%的净现值：总现值的净现值：总现值2438517000=7385。现值指数现值指数24385/17000=1.43内含报酬率内含报酬率采用插值法计算：采用插值法计算：19.09%(净现值等于零的贴现率）净现值等于零的贴现率） 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法项目预算项目预算财务标准财务标准作业标准作业标准广告费广告费增量、零基预算增量、零基预算竞争对等、广告费用明细、竞争对等、广告费用明细、成本效益分析成本效益分析公关费公关费增量、零基预算增量、零基预算竞争对等、公关费用明细、竞争对等、公关费用明细、成本效益分析成本效益分析培训费培训费增量、零基预算增量、零基预算竞争对等、培训费用明细、竞争对等、培训费用明细、成本效益分析成本效益分析软件费用软件费用零基预算零基预算竞争对等、软件费用明细、竞争对等、软件费用明细、成本效益分析、风险分析成本效益分析、风险分析建店费用建店费用零基预算零基预算竞争对等、建店费用明细、竞争对等、建店费用明细、成本效益分析、风险分析成本效益分析、风险分析 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 3.3.预算控制程序和方法预算控制程序和方法预算执行申请部门申请部门申请部门申请部门办理部门办理部门办理部门办理部门预算室预算室预算室预算室授权人授权人授权人授权人刚性项目申请刚性项目申请完全柔性完全柔性控制项目控制项目半柔性在半柔性在控制范围内控制范围内在预算内在预算内授权授权办理办理退回退回非刚性项目申请非刚性项目申请是是是是否否否否否否否否是是是是是是是是 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法针对例外情况的特批也必须附加控制措施： 明确规定特批项目和情形，尽量要少 特批时需由预算室提供预算执行情况的说明 特批人应明确特批后对预算执行的影响例外审批 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法预算监控预算额度预算额度累计支出累计支出本次支出本次支出使用额度使用额度部门经理部门经理主管副总主管副总总经理总经理超预算超预算说明说明费用预算审批表费用预算审批表预算科目：预算科目：年年月月日日金额单位：金额单位：财务经理：财务经理：付款人：付款人：经手经手人：人： 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法经经济济业业务务事事件件驱驱动动驱驱动动预算建立预算建立与编制与编制控制器（程序方法）控制器（程序方法）分析器分析器记划数记划数本本次次发生数发生数已已发生数发生数其他其他销售销售生产生产采购采购报账中心报账中心控控制制 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法汉斯公司预算控制制度主要体现在预算审批、内部报告管理和汉斯公司预算控制制度主要体现在预算审批、内部报告管理和协调会三个方面：协调会三个方面：预算审批预算审批是指各分公司的各项预算由执行部审批，执行部汇是指各分公司的各项预算由执行部审批，执行部汇总后的地区预算交由总部审批。审批意见依据历史数据及市场预总后的地区预算交由总部审批。审批意见依据历史数据及市场预测作出，在尊重分公司意见的基础上体现公司的战略意图。测作出，在尊重分公司意见的基础上体现公司的战略意图。内部报告内部报告及其管理是公司实施财务控制最主要的手段。内部及其管理是公司实施财务控制最主要的手段。内部报告包括损益表、费用报告、现金流量报告和顾客利润分析报告。报告包括损益表、费用报告、现金流量报告和顾客利润分析报告。前三者每月呈报一次，顾客利润分析报告每季度呈报一次；公司前三者每月呈报一次，顾客利润分析报告每季度呈报一次；公司通过内部报告能够全面了解各分公司的业务情况，并且对照预算通过内部报告能够全面了解各分公司的业务情况，并且对照预算作出相应的例外管理。作出相应的例外管理。协调会是协调会是根据以上的内部报告，公司执行部每月召开一次分根据以上的内部报告，公司执行部每月召开一次分公司经理协调会，处理部分预算偏差，交换市场信息和成本降低公司经理协调会，处理部分预算偏差，交换市场信息和成本降低经验，发现并解决本执行部存在的主要问题。公司每季度召开一经验，发现并解决本执行部存在的主要问题。公司每季度召开一次执行部总经理会议，处理重大预算偏离或作出相应的预算修改，次执行部总经理会议，处理重大预算偏离或作出相应的预算修改，对近期市场进行预测，考察重大投资项目的执行情况，调剂内部对近期市场进行预测，考察重大投资项目的执行情况，调剂内部资源。同时，总部要对各执行部业绩按营业利润的大小作出排序，资源。同时，总部要对各执行部业绩按营业利润的大小作出排序，并与其营业利润的预算值和上年同期值作比较并与其营业利润的预算值和上年同期值作比较预算协调 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法预算分析确定分析对象确定分析对象及分解标准及分解标准收集信息收集信息判断差异判断差异重要程度重要程度差异计算与分解差异计算与分解对重要差异对重要差异进行解释进行解释差异原因的差异原因的报告与确认报告与确认采取相应的采取相应的控制手段控制手段调整季度计划调整季度计划考核经营业绩考核经营业绩 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法财务指标财务指标非财务指标非财务指标主要财务指主要财务指标标计算公式计算公式责责任任中中心心成本中心成本中心成本（费用成本（费用)增减额；增减额；成本（费用成本（费用)升降率升降率成本费用增减额成本费用增减额=实际成本实际成本费用预算成本费用额费用预算成本费用额成本费用升降率成本费用升降率=实际成本实际成本费用预算成本费用额费用预算成本费用额市场占有率，市场占有率，顾客满意度，顾客满意度，退货率，差退货率，差错率，事故错率，事故等等利润中心利润中心贡献毛益；贡献毛益；营业利润营业利润贡献毛益贡献毛益=销售收入变动销售收入变动成本费用成本费用营业利润营业利润=营业收入变动营业收入变动成本费用固定成本费用成本费用固定成本费用投资中心投资中心投资薪酬率；投资薪酬率；剩余收益剩余收益投资薪酬率投资薪酬率=税后净收益税后净收益平均投资资产本平均投资资产本剩余利益子公司平均净剩余利益子公司平均净收益资金成本收益资金成本预算考核 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 责任中心业绩考核表责任中心业绩考核表利润中心利润中心指标指标销售收入销售收入变动成本变动成本边际利润边际利润可控可控固定成本固定成本可控可控利润利润不可控固定成本不可控固定成本部门利润部门利润公司管理费用公司管理费用部门税前利润部门税前利润销售利润率销售利润率.资金成本资金成本剩余利润剩余利润 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 目目 录录v企业业务与财务关系的协调企业业务与财务关系的协调v借助预算管理企业经营活动借助预算管理企业经营活动v企业关键财务指标与财务规律企业关键财务指标与财务规律v事半功倍的事半功倍的关键点财务控制法关键点财务控制法 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法1.1.财务控制的关键财务控制的关键- -内部牵制内部牵制内部牵制内部牵制：内部牵制：通过部门和岗位合理分工，对不相容通过部门和岗位合理分工，对不相容职务进行分离，以便对业务的处理形成一种牵制职务进行分离，以便对业务的处理形成一种牵制关系。关系。 授权进行某项业务的职务与执行该项业务的职务分离；授权进行某项业务的职务与执行该项业务的职务分离； 执行某项业务的职务与记录该项业务的职务分离；执行某项业务的职务与记录该项业务的职务分离； 执行某项业务的职务与审核该项业务的职务分离；执行某项业务的职务与审核该项业务的职务分离； 保管某项财产的职务与记录该项财产情况的职务分离。保管某项财产的职务与记录该项财产情况的职务分离。 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法有关规定配备专职或兼职出纳人员办理现金收付和保管工配备专职或兼职出纳人员办理现金收付和保管工作作现金收支的授权和执行现金收支的职务应当分离现金收支的授权和执行现金收支的职务应当分离执行现金业务和记录现金业务的职务应当分离执行现金业务和记录现金业务的职务应当分离现金保管与稽核职务应当分离现金保管与稽核职务应当分离登记现金日记帐与登记现金总帐的职务分离登记现金日记帐与登记现金总帐的职务分离出纳人员不得兼任档案保管、收支和债权债务帐出纳人员不得兼任档案保管、收支和债权债务帐目登记工作目登记工作定期轮岗制度定期轮岗制度 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法运用分析环节环节分析分析采购采购赊销赊销投资投资费用报销费用报销银行对帐银行对帐 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法输入资源活动关系输出结果价值2.2.财务控制关键财务控制关键- -业务流程业务流程流程流程构成构成 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法控制目标控制目标业务流程描述业务流程描述会计控制会计控制决策支持决策支持管理控制管理控制控制达到的目标，如防止舞弊、提高效率等控制达到的目标，如防止舞弊、提高效率等活动活动/关系、帐单表关系、帐单表/手续、责任部门手续、责任部门/岗位岗位/角色角色提供可靠完整的会计信息、保护资产安全提供可靠完整的会计信息、保护资产安全提高经营效率和效果，完成公司既定目标的控制提高经营效率和效果，完成公司既定目标的控制通过建立分析模型，支持决策通过建立分析模型，支持决策控制控制原理原理 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法采购采购流程流程集中采购管理制度集中采购管理制度企企 业业原辅材料仓库原辅材料仓库采购业务采购业务使用分厂使用分厂使用部门使用部门质价部质价部采购申请采购申请采购申请采购申请库存管理库存管理采购入库采购入库申请审批申请审批采购订单采购订单采购到货采购到货采购结算采购结算采购合同采购合同供应商管理供应商管理采购价格管理采购价格管理质量检验质量检验质保部质保部生产中心、经营管理中心生产中心、经营管理中心物流中心物流中心采购中心采购中心质保中心质保中心 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法采购流程基本框架采购流程基本框架 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法采购流程关键控制点采购流程关键控制点控制环节控制环节主要内容主要内容职务分离职务分离申请与采购、审批与执行、采购与记申请与采购、审批与执行、采购与记录、采购与验收、付款与审核及记录录、采购与验收、付款与审核及记录分离分离主要业务活动主要业务活动包括请购、选择供应商、签合同、采包括请购、选择供应商、签合同、采购、验收、付款、记录等购、验收、付款、记录等关键控制环节关键控制环节采购预算、供应商评价和招标、合同采购预算、供应商评价和招标、合同审核、验收入库、审核付款审核、验收入库、审核付款 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法采购控制采购控制具体内容具体内容决策过程决策过程决策过程相互制约：决策过程相互制约：三分一统：市场采购权、价格控制权、质量验收权三权分离三分一统：市场采购权、价格控制权、质量验收权三权分离三统一分：统一采购验收、统一审核结算、统一转帐付款，三统一分：统一采购验收、统一审核结算、统一转帐付款，费用分开控制费用分开控制操作过程操作过程操作过程公开公平：操作过程公开公平：三公开：品种、数量、质量指标公开，供应商和竟价程序公三公开：品种、数量、质量指标公开，供应商和竟价程序公开，采购结果公开。开，采购结果公开。两必须：必须货比三家，必须按程序和法规签订合同两必须：必须货比三家，必须按程序和法规签订合同五到位、一到底：采购人、验收人、证明人、批准人、财务五到位、一到底：采购人、验收人、证明人、批准人、财务审查人签字到位；谁采购谁负责到底。审查人签字到位；谁采购谁负责到底。监督过程监督过程全程、全方位监督：全程、全方位监督：全程监督：采购前、采购中、采购后监督（计划、审批、询全程监督：采购前、采购中、采购后监督（计划、审批、询价、招标、签合同、验收、核算、付款、领用等价、招标、签合同、验收、核算、付款、领用等9个环节）个环节）全方位监督：行政监察、财务审计和制度考核全方位监督：行政监察、财务审计和制度考核 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法生产生产流程流程分销资源计划分销资源计划DRP客户订单管理客户订单管理OE销售单据处理、销售单据处理、销售分析销售分析应收款管理应收款管理AR总帐管理总帐管理GLD主主生产计划生产计划物料需求物料需求计划计划MRP工程管理工程管理ENG库存管理库存管理INV采购管理采购管理PO车间作业控制车间作业控制WIP多多币制币制管理管理MLT成本管理成本管理CST应付款管理应付款管理AP销售公司销售公司出口部出口部西南公司西南公司现代公司现代公司售后服务部售后服务部采购部采购部网罩网罩车间、车间、机加工车间、机加工车间、注塑车间注塑车间总装车间、总装车间、电机车间电机车间 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法海尔的柔性制造：海尔的柔性制造：这是一个自动化生产制造系统，在最少人的干预下，能这是一个自动化生产制造系统，在最少人的干预下，能够生产任何范围的产品族。他已经可以接受任何一种需够生产任何范围的产品族。他已经可以接受任何一种需求的订单，哪怕产品的外形或内部发生变化，都可以快求的订单，哪怕产品的外形或内部发生变化，都可以快速实现设计和制造。海尔曾经在速实现设计和制造。海尔曾经在8 8小时内完成美国客户小时内完成美国客户要求制作的新型展示性冷柜。要求制作的新型展示性冷柜。东阿阿胶生产流程优化后的效益：东阿阿胶生产流程优化后的效益：通过流程优化，实现生产与供应、销售、财务等环节的通过流程优化，实现生产与供应、销售、财务等环节的高度协调。高度协调。主要产品成本降低主要产品成本降低10%10%，采购成本降低数百万元，库存，采购成本降低数百万元，库存资金降低资金降低35%35%，资金周转加快，资金周转加快198%198%。 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法销售部销售部销售部销售部财务部财务部财务部财务部信用管理部信用管理部信用管理部信用管理部成品仓库成品仓库成品仓库成品仓库客户客户订单订单应收账款应收账款账龄账龄分析报表分析报表订单登记订单登记出库单出库单包装费用包装费用成品保管账成品保管账运单运单台账台账客户报表客户报表核对表核对表发票发票记账凭证记账凭证应收账款应收账款明细账明细账应收账款应收账款总账总账应收账款应收账款余额表余额表资信审批资信审批核实核实客户客户货物销售后应收账款管理货物销售后应收账款管理客户客户发货单发货单营运单营运单催款催款销售销售流程流程 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法客货客货开发开发谈判谈判签约签约发货发货收款收款拖欠处理拖欠处理选择客户选择客户履约保证履约保证确定信用条件确定信用条件危机处理危机处理早期催收早期催收帐款帐款管理管理事前控制事前控制事中事中控制控制事后控制事后控制客户信息管理客户信息管理客户信用分析客户信用分析应收帐款管理应收帐款管理收账管理收账管理 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法案例资料：案例资料：某医药公司某医药公司90年至年至98年应收帐款每年递增，最高时达到年应收帐款每年递增，最高时达到1.1亿元，亿元，企业财务陷入困境。企业财务陷入困境。99年该公司加强信用管理，销售每年增长年该公司加强信用管理，销售每年增长30%以上，但逾期应收以上，但逾期应收帐款每年降低帐款每年降低4%。具体做法：具体做法：强化总部信用管理职能；强化总部信用管理职能；筛选客户：根据信用分类，将筛选客户：根据信用分类，将800多家客户减到多家客户减到400多家；多家；用资信限额控制每份合同的发货，使在途资金控制在允许的范围内；用资信限额控制每份合同的发货，使在途资金控制在允许的范围内；由销售人员督促客户收货，确认发票；由销售人员督促客户收货，确认发票；定期与客户对账；定期与客户对账；控制逾期货款，对产生逾期货款的销售人员扣罚利息，并停止发货控制逾期货款，对产生逾期货款的销售人员扣罚利息，并停止发货 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法4.4.财务控制核心财务控制核心- -现金流量现金流量控制控制重点重点控制重点控制重点主要内容主要内容现金收入现金收入控制流程控制流程收款机的使用、票据与货款核对、销售日报与收款日收款机的使用、票据与货款核对、销售日报与收款日报核对报核对现金支出现金支出控制流程控制流程审批权限、审批标准审批权限、审批标准支付申请、支付审批、支付复核、办理支付支付申请、支付审批、支付复核、办理支付库存现金库存现金管理管理库存限额、使用范围、不允许做支、每日清查和报告库存限额、使用范围、不允许做支、每日清查和报告银行存款银行存款管理管理开户规定、转帐结算规定、对帐单核对、票据和印章开户规定、转帐结算规定、对帐单核对、票据和印章管理管理检查制度检查制度现金收支日报、日常抽查、定期检查、内部审计现金收支日报、日常抽查、定期检查、内部审计 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法模式模式特点特点统收统支统收统支将现金收支集中在企业总部，实行统收统付，各分子公将现金收支集中在企业总部，实行统收统付，各分子公司不单独设帐号。司不单独设帐号。备用金制备用金制拨付分公司一定备用金，定期报帐补足备用金拨付分公司一定备用金，定期报帐补足备用金结算中心结算中心分子公司有决策权和使用权，并设帐号；总部统一调控分子公司有决策权和使用权，并设帐号；总部统一调控和结算现金；实行收支两条线（库存超定额转入结算中和结算现金；实行收支两条线（库存超定额转入结算中心，支出超定额申请）；逐项审批制和超权限审批制；心，支出超定额申请）；逐项审批制和超权限审批制；由结算中心统一融资。由结算中心统一融资。内部银行内部银行设立内部结算帐户；发行支票和货币；发放内部贷款；设立内部结算帐户；发行支票和货币；发放内部贷款；统一对外融资；制定内部结算制度；强化内部银行核算统一对外融资；制定内部结算制度；强化内部银行核算和管理。和管理。财务公司财务公司独立法人；负责外部融资；承担内部银行职能；负责金独立法人；负责外部融资；承担内部银行职能；负责金融性资产投资和证券买卖；资本经营战略制定和实施。融性资产投资和证券买卖；资本经营战略制定和实施。结算结算中心中心 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法报账报账中心中心资金资金管理管理全面全面预算预算应付应付应收应收报账报账中心中心报账报账中心中心报账报账中心中心资金资金管理管理应付应付应收应收全面全面预算预算资金资金管理管理集团财务集团财务结算中心结算中心 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法实例实例分析分析项目项目初创期初创期发展期发展期成熟期成熟期衰退期衰退期财务特征财务特征启动成本高，启动成本高，回本无保障回本无保障高负债、低收高负债、低收益、少分配益、少分配低负债、高收低负债、高收益、中分配益、中分配高负债、低收高负债、低收益、少分配益、少分配现金现金急缺急缺缺乏缺乏充分充分较充足较充足应收帐款应收帐款少少增加增加稳定稳定减少减少存货存货少少增加增加稳定稳定减少减少固定资产固定资产投入投入增加增加稳定稳定减少减少负债负债高高中中稳定稳定偿还偿还盈利盈利亏损或微利亏损或微利盈利增加盈利增加稳定稳定降低降低现金流管现金流管理策略理策略经济可行性经济可行性获取财务资源获取财务资源现金流效率现金流效率控制现金支出控制现金支出 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法项目项目ABCD现金持有量现金持有量10000200003000040000机会成本率机会成本率12%12%12%12%管理费用管理费用2000200020002000短缺成本短缺成本5600250010000项目项目ABCD机会成本机会成本1200240036004800管理费用管理费用2000200020002000短缺成本短缺成本560025001000总成本总成本8800690066006800 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 几年来，联合信号公司经营状况很好。从几年来，联合信号公司经营状况很好。从19911991年到年到19951995年，公司年，公司的营业收入增长了的营业收入增长了2020，但净利润却以更大幅度上升。联合公司，但净利润却以更大幅度上升。联合公司19911991年损失了年损失了2.732.73亿美元。亿美元。19921992年则损失了年则损失了7.127.12亿美元。然而，到亿美元。然而，到19951995年年公司的业绩转变为盈利公司的业绩转变为盈利8.758.75亿美元。亿美元。 1.1.理解现金流的本质理解现金流的本质 试图解释现金流量就是关于产生现金、如何节约现金、何时运用现试图解释现金流量就是关于产生现金、如何节约现金、何时运用现金的决策问题。当人们想要以其他的方式来思考这一概念时，往往把金的决策问题。当人们想要以其他的方式来思考这一概念时，往往把自己也搞糊涂了。自己也搞糊涂了。 2.2.现金流反映长期利益现金流反映长期利益 从长期来看，净收入与现金流量总是相等的。他们之所以看起来不从长期来看，净收入与现金流量总是相等的。他们之所以看起来不一致，完全是由于在某一投资项目开始盈利到实际收回现金之间还存一致，完全是由于在某一投资项目开始盈利到实际收回现金之间还存在一段时间差。在一段时间差。 理智的投资者会说公司所产生的现金净流入的数量是衡量一个公理智的投资者会说公司所产生的现金净流入的数量是衡量一个公司是否成功的最终的指标，真正成功的公司要学会如何在短期内产生司是否成功的最终的指标，真正成功的公司要学会如何在短期内产生收益，同时也要学会在短期产生充足的现金流入以用于经营的再投资。收益，同时也要学会在短期产生充足的现金流入以用于经营的再投资。 3.3.公司各个人都影响现金流公司各个人都影响现金流 还有一个误解需要纠正，有些人认为只有少数人能够影响还有一个误解需要纠正，有些人认为只有少数人能够影响