六章节会计凭证Stillwatersrundeep.流静水深流静水深,人静心深人静心深Wherethereislife,thereishope。有生命必有希望。有生命必有希望 第 一 节 会计凭证的意义和种类 一、会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。 二、会计凭证的作用： 1反映经济业务，提供记账依据。 2明确经济责任，推行经济责任制。 3监督经济业务，保护财产完整和合理使用。 三、会计凭证的种类 会计凭证形式繁多，按其用途和填制程序的不同，可分为原始凭证和记账凭证两类。（一）原始凭证及其种类（一）原始凭证及其种类 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务发生或完成情况、明确经济责任的会计凭证。 1 1原原始始凭凭证证按按填填制制单单位位的的不不同同，可可分分为为自自制制凭凭证证和和外来凭证。外来凭证。 （1 1）自制原始凭证）自制原始凭证 是是指指由由本本单单位位经经办办业业务务的的部部门门或或人人员员在在办办理理经经济济业业务时填制的、并被本单位所使用的原始凭证。务时填制的、并被本单位所使用的原始凭证。 常常用用的的自自制制原原始始凭凭证证有有：收收料料单单、领领料料单单、产产品品入入库单、销货发票等。库单、销货发票等。 （2 2）外来原始凭证）外来原始凭证 是是在在经经济济业业务务发发生生或或完完成成时时，从从其其他他单单位位或或个个人人直直接取得的，并被本单位所使用的原始凭证。接取得的，并被本单位所使用的原始凭证。 常常用用的的外外来来原原始始凭凭证证有有：供供货货单单位位填填制制的的发发票票、运运输单位填制的运费杂费收据等输单位填制的运费杂费收据等。 2原始凭证按凭证填制的手续不同，可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。 （1）一次凭证：是指填制手续是一次完成、反映一笔经济业务的原始凭证。 常用的一次凭证有：发票、收据、收料单等。 （2）累计凭证：是在一定时期内，经多次填制完成、累计连续发生的多笔相同经济业务的原始凭证。 常用的累计凭证有：限额领料单、领料登记表等。 （3）汇总凭证：是根据反映相同经济业务的多张原始凭证，按一定标准综合后一次填制完成的原始凭证。n 常用的汇总凭证有：差旅费报销单、工资汇总表、材料耗用汇总表等。 3原始凭证按凭证用途不同，可分为通知凭证、执行凭证和计算凭证。 （1）通知凭证：亦称命令凭证，是在办理某项经济业务前，要求、指示或命令办理该项经济业务的原始凭证。常用的通知凭证有：扣款通知单、调入（出）职工通知单、产品订货单等等。 （2）执行凭证：是详细记载经济业务的具体情况，证明经济业务已办理完毕的原始凭证。常用的执行凭证有：发票、收据、收料单、产品出库单、固定资产报废单等等。 （3）计算凭证：是根据已完成的经济业务的资料，按照内在联系经过一定计算而采用原有资料和计算后资料填制的原始凭证。常用的计算凭证：固定资产折旧计算单、制造费用分配表、产品成本计算单等。 4原始凭证按其格式的不同，可分为通用凭证和专用凭证。 （1）统一凭证：是由有关主管部门统一制作并在相应范围内使用的标准格式的原始凭证。 如：全国统一的银行结算凭证、增值税专用发票等。 （2）专用凭证：是单位自行制作并在本单位范围内使用的具有特定内容和专门用途的原始凭证。 如：差旅费报销单、产品成本计算单等。（二）记账凭证的概念和种类（二）记账凭证的概念和种类 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制，用来确定经济业务营结、营贷的会计科目和金额，作为登记账簿依据的会计凭证。 1记账凭证按凭证的用途，可分为汇总记账凭证和分录记账凭证。 （1）汇总记账凭证 简称汇总凭证，是根据分录凭证归类汇总会计科目合计发生额的记账凭证。 （2）分录记账凭证 简称分录凭证，是根据原始凭证确定并填写会计分录的记账凭证。 2、记账凭证按其反映的经济内容不同，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 （1）收款凭证：是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的。 （2）付款凭证：是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。 （3）转账凭证：是用来记录与现金和银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务的记账凭证，是根据不涉及现金和银行存款的转账业务的原始凭证填制的。 3 、记账凭证按照编制方式的不同，可分为复式记账凭证和单式记账凭证。 （1）复式记账凭证 是列示一笔经济业务所涉及的全部会计科目及其发生额的记账凭证。 （2）单式记账凭证 是填制一笔经济业务中一个会计科目及其发生额的记账凭证。一笔经济业务需要填制两章或两张以上的单式记账凭证。 第第 二二 节节 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核一、原始凭证的基本内容一、原始凭证的基本内容二、原始凭证的填制二、原始凭证的填制要求要求 （一）真实可靠、手续完备（一）真实可靠、手续完备 （二）内容完整、书写清楚（二）内容完整、书写清楚 （三）连续编号、及时填制（三）连续编号、及时填制三、原始凭证的审核三、原始凭证的审核 （一）合法、合理性审核（一）合法、合理性审核 （二）完整性审核（二）完整性审核 （三）正确性审核（三）正确性审核 第第 三三 节节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核 一、记账凭证的基本内容 1、凭证的名称； 2、填制凭证的日期和编号； 3、经济业务的内容摘要； 4、经济业务所涉及会计科目和明细科目的名称和金额； 5、过账的标记； 6、所附原始凭证或其他资料的张数； 7、凭证应具备的签字与盖章。二、记账凭证的填制要求二、记账凭证的填制要求 1 1、依据正确、依据正确 2 2、内容完整、内容完整 3 3、书写清楚、书写清楚 4 4、填制及时、填制及时 三、记账凭证的填制方法三、记账凭证的填制方法 （一）单式记账凭证的填制方法（一）单式记账凭证的填制方法 （二）复式记账凭证的填制方法（二）复式记账凭证的填制方法 1 1、一般方法、一般方法（1） 收款凭证收款凭证借方科目借方科目 银行存款银行存款 2003年年9月月4日日摘摘 要要 贷贷 方方 科科 目目 记记账账 金金 额额 一级科目一级科目明细科目明细科目收回甲公收回甲公司贷款司贷款应收账款应收账款 甲公司甲公司2000 合合 计计 2000（2） 付款凭证付款凭证 贷方科目贷方科目 银行存款银行存款 2003年年9月月11日日摘摘 要要 贷贷 方方 科科 目目 记记账账 金金 额额 一级科目一级科目明细科目明细科目归还借款归还借款短期借款短期借款 50000 合合 计计 50000（3 3） 转转 账账 凭凭 证证 2003 年 9 月 15 日摘要摘要一级科目一级科目明细科目明细科目记记账账借方金额借方金额贷方金额贷方金额购入材料购入材料货款暂欠货款暂欠物资采购物资采购甲材料甲材料40000应交税金应交税金应交增值税应交增值税6800应付账款应付账款乙工厂乙工厂46800合合 计计4680046800 2、特殊事项记账凭证的编制、特殊事项记账凭证的编制 在在企企业业间间使使用用收收款款、付付款款和和转转账账三三种种分分录录凭凭证证前前提提下下，若若发发生生货货币币资资金金之之间间的的收收付付业业务务，如如从从银银行行提提取取现现金金、或或将将现现金金存存入入银银行行，使使用用收收款款或或付付款款凭凭证证均均能能反反映映此此类类业业务务。根根据据会会计计一一致致性性原原则则，为为保保证证会会计计处处理理的的一一致致，以以便便汇汇总总和和查查核核，规规定定对对同同一一种种业业务务，应应采采用用同同一一种种会会计计处处理理方方法法。在在实实务务工工作作中中，一一般般填填制制付付款款凭凭证证处处理理货货币币资资金金之之间间的的收收付付业业务务，即即无无论论是是将将现现金金存存入入银银行行，还还是是从从银银行行提提取取现现金金，一一律律填填制制付付款款凭凭证证，进进行行帐帐务务处处理理，不不得得填填制制收收款款凭证处理此类业务。凭证处理此类业务。（4） 付款凭证付款凭证 贷方科目贷方科目 银行存款银行存款 2003年年9月月21日日摘摘 要要 贷贷 方方 科科 目目 记记账账 金金 额额 一级科目一级科目明细科目明细科目提提 现现现金现金 5200 合合 计计 5200 三、记账凭证的审核三、记账凭证的审核 （一）记账凭证审核的一般内容：（一）记账凭证审核的一般内容： 1 1填制依据是否真实；填制依据是否真实； 2 2填写项目是否齐全；填写项目是否齐全； 3 3使用会计科目是否正确；使用会计科目是否正确； 4 4金额计算是否正确；金额计算是否正确； 5 5书写是否清楚。书写是否清楚。 （二）记账凭证审核结果的处理（二）记账凭证审核结果的处理 通通过过对对记记账账凭凭证证的的审审核核，凡凡符符合合规规定定要要求求的的记记账账凭凭证证，才才能能作作为为登登记记账账簿簿的的依依据据；凡凡不不符符合合规规定定要要求求的的记记账账凭凭证证，不不能能作作为为登登记记账账簿簿的的依依据据，应应补补办办手手续续、更更正正错错误误或或重重新新填填制制，经经再再次次审审核核后后，确确定定对对记记账账凭凭证证的的相相应处理。应处理。 第第 四四 节节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管 一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递 （一）会计凭证传递的概念（一）会计凭证传递的概念 （二二）制制定定会会计计凭凭证证传传递递程程序序时时应应注注意意的的问问题题 二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管 （一）会计凭证保管的概念（一）会计凭证保管的概念 （二）会计凭证保管的主要方法和要求（二）会计凭证保管的主要方法和要求习题一（1） 收款凭证收款凭证借方科目借方科目 银行存款银行存款 1993年年8月月4日日摘摘 要要 贷贷 方方 科科 目目 记记账账 金金 额额 一级科目一级科目明细科目明细科目收回收回A公公司贷款司贷款应收账款应收账款 A公司公司20000 合合 计计 20000（2 2） 转转 账账 凭凭 证证 1993 年 8 月 9 日摘要摘要一级科目一级科目明细科目明细科目记记账账借方金额借方金额贷方金额贷方金额购入材料购入材料以商业承以商业承兑汇票结兑汇票结算算物资采购物资采购甲材料甲材料40000应交税金应交税金应交增值税应交增值税6800应付票据应付票据B工厂工厂46800合合 计计4680046800（3） 付款凭证付款凭证 贷方科目贷方科目 银行存款银行存款 1993年年8月月11日日摘摘 要要 贷贷 方方 科科 目目 记记账账 金金 额额 一级科目一级科目明细科目明细科目提现提现现金现金 52000 合合 计计 52000（4） 收款凭证收款凭证借方科目借方科目 银行存款银行存款 1993年年8月月16日日摘摘 要要 贷贷 方方 科科 目目记记账账 金金 额额 一级科目一级科目明细科目明细科目销售甲产品销售甲产品 主营业务收入主营业务收入 甲产品甲产品32000应交税金应交税金应交增值税应交增值税 5440 合合 计计 37440（5 5） 转转 账账 凭凭 证证 1993 年 8 月 22 日摘要摘要一级科目一级科目明细科目明细科目记记账账借方金额借方金额贷方金额贷方金额领用材料领用材料投入生产投入生产生产成本生产成本甲产品甲产品18000原材料原材料甲材料甲材料18000合合 计计1800018000（6-16-1） 转转 账账 凭凭 证证 1993 年 8 月 23日摘要摘要一级科目一级科目明细科目明细科目记记账账借方金额借方金额贷方金额贷方金额报销差旅费报销差旅费管理费用管理费用2230其他应收款其他应收款王某王某2230合合 计计22302230（6-2） 付款凭证付款凭证 1993 年 8 月 23 日借方科目 现金摘摘 要要 贷贷 方方 科科 目目 记记账账 金金 额额 一级科目一级科目明细科目明细科目报销差旅费报销差旅费收回现金收回现金其他应收款其他应收款 王某王某270 合合 计计 270（7 7） 转转 账账 凭凭 证证 1993 年 8 月 26日摘要摘要一级科目一级科目明细科目明细科目记记账账借方金额借方金额贷方金额贷方金额销售某产品销售某产品款未收款未收应收账款应收账款C公司公司40014主营业主营业务收入务收入乙产品乙产品34200应交税金应交税金应交增值税应交增值税5814合合 计计4001440014（8） 付款凭证付款凭证 贷方科目 银行存款 1993年8月29日摘摘 要要 贷贷 方方 科科 目目记记账账 金金 额额 一级科目一级科目二级或明细科目二级或明细科目支付水电费支付水电费管理费用管理费用 电费电费1240管理费用管理费用水费水费480 合合 计计 1720