1 / 24 电大中级财务会计（补修课）期末复习指导2018 年 6 月修订第一部份课程考核说明本复习指导适用于开放教育本科会计学专业的补修课程中级财务会计。考题类型及分数比重大致为：单项选择题（占20%左右）、多项选择题（占10%左右）、简答题（占 20%左右）、单项业务题（占30%左右）、综合业务题(占 20%左右 )。第三部分综合练习题一、单项选择题1财务会计的目标是（A ）。A提供会计信息B参与经济决策C控制经济活动D 进行价值管理2企业应按照交易或事项的经济实质进行会计处理，就应仅以交易或事项的法律形式为依据。其所体现的会计信息质量要求是（C ）。A谨慎性B重要性C 实质重于形式D 可靠性3按照当前的市场条件重新取得资产所需支付的现金或现金等价物的金额称为（B ）。A历史成本B重置成本C公允价值D 现值4下列账户中，可以办理工资、奖金、津贴现金支付业务的是（D ）。A基本存款账户B一般存款账户 C 临时存款账户D专项存款账户5企业将存款划入某证券公司，委托其代购即将发行的H 公司股票。对该笔存款，企业的核算账户为（ D ）。A银行存款B股本C长期股权投资D 其他货币资金6采用定额备用金制度，备用金使用部门报销日常开支时，应贷记的账户是（D ）。A备用金B管理费用C销售费用D 库存现金或银行存款7应收账款是由( C )而产生的。 A现销业务 B产品的销售业务 C赊销业务 D其他销售业务8企业按规定提取坏账准备，应计入( C )。 A财务费用 B营业外收入 C资产减值损失 D制造费用9某企业年末应收账款余额为500000 元，坏账准备贷方余额为1000 元，按 4提取坏账准备，则应补提坏账准备( A )。 A1000 B2000 C 3000 D4000 10某企业年末应收账款余额为500000 元，坏账准备借方余额为1000 元，按 5提取坏账准备，则应提取的坏账准备为( D )。A1000 B2500 C 1500 D3500 11某企业208 年 5 月 10 日将一张面值为10000 元，出票日为208 年 4 月 20 日，票面利率为12% ，期限 30 天的票据向银行贴现，贴现率为18% ，则该票据的贴现息为( A )。 A50.5 B250 C25 D42.5 12出租包装物收取的租金应当确认为( B )。 A主营业务收入 B其他业务收入 C营业外收入 D投资收益13企业对原材料采用计划成本核算，下列各项中应计入“材料采购”账户贷方的是( B )。 A原材料的买价 B结转入库材料的成本节约差异精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 24 页2 / 24 C采购材料的运杂费 D结转入库材料的成本超支差异14.20 7 年 12 月 31 日 B存货的账面余额为20000 元，预计可变现净值19000 元。 208 年 12 月 31日该存货的账面余额为20000 元，预计可变现净值22000 元。则208 年末应冲减的存货跌价准备为( A )。 A1000 B2000 C9000 D3000 15发出存货采用先进先出法计价，在物价上涨的情况下，会使企业( A )。 A期末库存升高，当期利润增加 B期末库存升高，当期利润减少 C期末库存降低，当期利润增加 D期末库存降低，当期利润减少16某公司从上海证券交易所购入一批股票作为交易性金融资产核算和管理，实际支付价款中所含已宣告发放但尚未领取的现金股利的核算账户应为（A ）。A应收股利 B交易性金融资产 C投资收益 D财务费用17交易性金融资产期末计价采用( B )。 A实际成本 B公允价值 C成本与市价孰低法 D账面价值与可收回金融孰低法18. 20 7 年 7 月 1 日， A公司以每207 年 7 月 1 日张 900 元的价格购入B公司 20 7 年 7 月 1 日发行的面值1000 元、票面利率3% 、3 年期、到期一次还本付息的债券50 张，计划持有至到期。该项债券投资的折价金额应为( C )元。 A5000 B5600 C5750 D4400 19下列有关金融资产初始计量的表述中，不正确的是( D )。 A交易性金融资产初始计量为公允价值，交易税费计入当期损益 B可供出售金融资产初始计量为公允价值，交易税费计入初始成本 C持有至到期投资初始计量为公允价值，交易税费计入初始成本 D可供出售金融资产初始计量为公允价值，交易税费计入当期损益20若将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，在重分类日，对持有至到期投资账面价值与公允价值的差额，正确的处理方法是( A )。 A计入资本公积 B调整投资收益 C作为公允价值变动损益计入当期利润 D调整持有至到期投资减值准备2120 7 年初， A公司取得B公司有表决权的股份21% ，B公司成为A公司的 ( A )。 A子公司 B合营公司 C联营公司 D投资公司22下列情况下的长期投资应采用成本法核算的是( A )。 A持股比例10% B持股比例18% ，并向被投资方派出管理人员 C持股比例40% D投资合约规定投资各方共同控制补投资企业23长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资-成本”账户，贷记的账户应为( D )。 A投资收益 B资本公积 -其他资本公积 C长期股权投资-其他权益变动 D营业外收入24出售采用权益法核算的长期股权投资时，应按出售该项投资的投资成本比例结转原计入资本公积的金额，转入的工程是( B )。 A资本公积 -资本溢价 B投资收益 C长期股权投资-成本 D资本公积 -其他资本公积精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 24 页3 / 24 25长期股权投资采用权益法核算，被投资企业宣告分配现金股利时，投资企业对应收金额的正确处理方法是 ( A )。 A减少长期股权投资-损益调整 B增加投资收益 C减少应收股利 D减少长期股权投资-成本26一项固定资产以20000 元价格转让出售，该固定资产已提折旧25000 元，出售时获得净收益4000 元，发生清理费用1000 元，则该项固定资产的原值为( A )元。 A40000 B41000 C 39000 D35000 27计提固定资产折旧时，可以先不考虑固定资产残值的方法是( C )。 A平均年限法 B工作量法 C双倍余额递减法 D年数总和法28非正常报废的固定资产，清理期间的核算账户是( B )。 A待处理财产损溢 B固定资产清理 C在建工程 D营业外支出29下列固定资产中不应计提折旧的是( B )。 A非生产经营用固定资产 B单独计价入账的土地 C不需用固定资产 D融资租入固定资产30企业的固定资产应当在期末时按照( C )计量。 A固定资产账面价值与净值孰低 B固定资产账面价值与账面余额孰低 C固定资产账面价值与可收回金额孰低 D固定资产账面价值与公允价值孰低31投资性房地产的主要形式是( B )。 A购买建筑物、购买土地使用权 B出租建筑物、出租土地使用权 C转让建筑物、转让土地使用权 D买卖建筑物、买卖土地使用权32企业生产经营用的土地使用权属于( D )。 A作为存货的房地产 B经营性房地产 C投资性房地产 D自用房地产33采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产( D )。 A应计提折旧或摊销 B不计提折旧但应进行摊销 C不计提折旧或摊销，但应进行减值测试并计提减值准备 D不计提折旧或摊销，应当以资产负债表日的公允价值计量34无形资产的计量通常采用( A )。 A实际成本 B公允价值 C现值 D可收回金额35下列无形资产中不需要摊销的是( D )。 A使用寿命长于3 年的无形资产 B使用寿命短于10 年的无形资产 C使用寿命有限的无形资产 D使用寿命不确定的无形资产36资产负债表日，对予提的短期借款利息，贷记的账户是( D )。 A短期借款 B其他应付款 C财务费用 D应付利息37下列各项中，不属于职工薪酬内容的是( D )。 A医疗保险费等社会保险费 B住房公积金 C工会经费和职工教育经费 D职工困难补助38月末，一般纳税企业对本月尚未抵扣的增值税进项税额，正确的会计处理方法是( A )。 A保留在“应交增值税”明细账户的借方 B保留在“应交增值税”明细账户的贷方 C将其转入“未交增值税”明细账户的借方 D将其转入“未交增值税”明细账户的贷方精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 24 页4 / 24 39企业经营业务发生的下列税金中，不通过“应交税金”账户核算的是( C )。 A增值税 B营业税 C印花税 D城市维护建设税40进行债务重组时，债务企业对所发生的债务重组收益，正确的处理方法是计入( B )。 A资本公积 B营业外收入 C营业外支出 D投资收益41应付账款按总价法核算时，如果在折扣期内付款，对所取得的现金折扣收入，正确的处理方法是( A )。 A作为理财收益减少财务费用 B作为理财损失增加财务费用 C直接计入管理费用 D前三项均不正确42折价发行债券时，债券折价金额实质上是发行企业( B )。 A由于未来多付利息而预先收回的补偿 B由于未来少付利息而预先对投资者的补偿 C由于未来多得利息而预先支付的代价 D由于未来少得利息面预先取得的补偿43发行期限为9 个月人公司债券，该项负债的可计算账户为( D )。 A应收债券 B短期借款 C应付票据 D短期应付债券44根据我国借款费用准则的规定，下列借款利息中应予以资本化处理的是( C )。 A因企业并购所发生的长期借款利息 B购入存货而发生的借款利息 C建造生产车间在资产达到预定可使用状态前发生的长期借款利息 D进行新产品研发在研究阶段所发生的长期借款利息45溢价发行债券晨，市场利率( A )。 A低于债券的票面利率 B高于债券的票面利率 C等于债券的票面利率 D无法判断46企业为减少注册资本而回购本公司股份，按实际支付的金额，应借记的账户是( D )。 A股本 B盈余公积 C资本公积 D库存股47公司将股票面值1000 万元的股票按1100 万元的价格发行，发行费用35 万元。则应计“资本公积-股票溢价”账户的金额为( B )万元。 A100 B65 C135 D 35 48下列各项中，会引起留存收益总额发生变动的是( A )。 A用盈余公积转增资本 B用盈余公积补亏 C用资本公积转增资本 D用税后利润补亏49年末结转后，“利润分配”账户的贷方余额表示( C )。 A累计利润分配额 B当年实现利润额 C未分配利润 D未弥补亏损50下列各项中不属于收入要素的是( D )。 A投资性房地产取得的备用金收入 B出售多余原材料的收入 C商品销售收入 D出售固定资产的净收入51下列各项中，不应作为营业外支出核算的是( D )。 A处置固定资产净损失 B罚款支出 C债务重组损失 D计提的存货跌价准备52分期收款销售商品，收入的入账金额为( B )。 A合同或协议规定的应收金额总额 B合同或协议规定的应收金额的公允价值 C各期平均收款金额 D销货发票上列示的总额精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 24 页5 / 24 53.20 5 年购入一台设备，原价100 万元，预计使用5 年，无残值。企业采用直线法折旧，税法规定用双倍余额递减法折旧。则206 年末产生的暂时性差异( A )。 A应纳税暂时性差异20 万元 B可抵扣暂时性差异20 万元 C应纳税暂时性差异80 万元 D可抵扣暂时性差异60 万元54会计实务中，如果不易分清是会计政策变更还是会计估计变更时，正确的做法是( C )。 A不作处理，待分清后再处理 B按会计政策变更处理 C按会计估计变更处理 D在会计政策变更和会计估计变更的处理方法中任选55对于会计估计变更，企业应采用的会计处理方法是( B )。 A追溯调整法 B未来适用法 C追溯重述法 D补充登记法56资产负债表日后的调整事项是指( B )。 A资产负债表日或以前已经存在的事项 B资产负债表日或以前已经存在、资产负债表日后得以证实的事项 C资产负债表日不存在，但对资产负债表日存在状况产生影响的事项 D资产负债表日不存在，但其发生影响财务报告使用者正确决策的事项57下列各项中，能使企业本期利润增加的会计政策是( B )。 A备抵法下，坏账的估计率由5% 提高至 15% B物价持续上涨时，发出存货计价采用先进先出法 C长期股权投资采用权益法核算 D固定资产折旧由直线法改为加速折旧法58期末，“预付账款”所属明细账户如果出现贷方余额，编制资产负债表应将其填列的工程是( C )。 A预付账款 B预收账款 C应付账款 D应收账款59下列经济业务产生的现金流量中，属于“投资活动产生的现金流量”的是( A )。 A收到的现金股利 B利润实现和分配情况 C吸收投资所收到的现金 D支付的购货款60下列利润表工程中，不影响营业利润的是( A )。 A所得税费用 B公允价值变动收益 C投资收益 D资产减值损失二、多项选择题1下列各项中，需要运用实质重于形式进行判断的有（ABC ）A长期股权投资核算中成本法与权益法的选择B合并报表范围的确定C收入实现的确定D所得税核算方法的确定E交易性金融资产期末计价方法的确定2下列转账结算方式中，既适用于同城又适用于异地的有（ACD ）。A银行汇票结算B支票结算C商业汇票结算D委托收款结算E托收承付结算3企业可以设立的银行存款账户包括（ABCD ）。 A基本存款账户 B一般存款账户 C专项存款账户 D临时存款账户 E特别存款账户精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 24 页6 / 24 4下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求的有( ABCD )。 A采购人员超过授权限额采购原材料 B未授权的机构或人员直接接触企业货币资金 C出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章 D出纳人员兼任会计档案保管工作和债权债务登记工作 E主管财务的副总经理授权财务部办理资金支付业务5采用备抵法进行坏账核算时估计坏账的具体方法有( BCE )。 A总价法 B账龄分析法 C应收账款余额百分比法 D净价法 E销货百分比法6下列各项中，应记入“坏账准备”账户贷方的有( CE )。 A按规定提取的坏账准备 B已发生的坏账 C转销的坏账损失 D收回过去确认并转销的坏账 E冲销多提的坏账准备7带息商业汇票到期值的计算与( ABC )有关。 A票据面值 B票面利率 C票据期限 D贴现率 E银行实际利率8下列工程中，应计入外购存货成本的有( ACD )。 A支付的买价 B入库后的挑选整理费 C运输途中的合理损耗 D入库前的挑选整理费用 E一般纳税企业购进存货发生进项增值税9计算存货可变现净值时，应从预计售价中扣除的工程是( ACE )。 A销售过程中发生的税金 B存货的账面成本 C销售过程中发生的销售费用 D 存货的估计成本 E出售前进一步加工的加工费用10当入库存货的计划成本大于其实际成本时，其差额应( AE )。 A借记“材料采购”账户 B借记“原材料”账户 C借记“材料成本差异”账户 D贷记“原材料”账户 E贷记“材料成本差异”账户11企业确认的下列各项收入，应确认为投资收益的有（ABC ）A国债投资的利息收入 B购买公司债券的利息收入 C出售交易性金融资产的净收入 D银行存款结算户的利息收入 E股票投资分得的股票股利12下列各项资产应确认减值损失的有( BCDE )。 A交易性金融资产 B可供出售金融资产 C持有至到期投资 D应收账款 E存货13企业金融资产确认减值损失时，可能贷记的账户包括( ABCE )。 A资本公积 -其他资本公积 B坏账准备 C可供出售金融资产-公允价值变动 C资产减值损失 E持有至到期投资减值准备14下列各项中，应确认投资收益的有( AE )。 A持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算利息收入 B可供出售金融资产在资产负债表日确认的公允价值与其账面价值的差额 C交易性金融资产在购入当期获得的现金股利 D交易性金融资产在资产负债表日确认的公允价值大于账面价值的差额精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 24 页7 / 24 E交易性金融资产出售时取得的收入大于其账面价值的差额15下列长期股权投资中，应采用权益法核算的是( BE )。 A投资企业占被投资企业15% 的表决权资本 B投资企业占被投资企业35% 的表决权资本 C投资企业占被投资企业75% 的表决权资本，但被投资企业正在进行破产清算 D投资企业占被投资企业60% 的表决权资本，但计划近期内出售被投资企业的股份E投资企业占被投资企业18% 的表决权资本，但向被投资企业派出管理人员16权益法下，下列业务发生时不影响投资企业投资收益的有( ABC )。 A长期股权投资在持有期间收到现金股利 B被投资单位发放股票股利 C被投资单位宣告分配现金股利 D被投资单位发生净亏损 E转让长期投资时取得的实际价款与其账面价值的差额17企业按成本法核算时，下列事项中不会引起长期投资账面价值变动的有( ADE )。 A被投资单位以资本公积转增资本 B被投资单位宣告分派投资前的现金股利 C期末计提长期投资减值准备 D被投资单位接受资产捐赠的当期 E被投资单位实现净利润18企业分期计算提取折旧时，应考虑的因素有( BCD )。 A固定资产原值 B固定资产应计提折旧总额 C固定资产预计使用年限 D固定资产预计工作总量 E固定资产折余价值19下列业务中通过“固定资产清理”科目核算的是( ABD )。 A出售固定资产 B固定资产报废 C固定资产改扩建 D固定资产毁损 E固定资产盘盈、盘亏20应计提折旧的固定资产包括以下几类( ABCD )。 A非生产经营用固定资产 B经营性租出固定资产 C不需用固定资产 D融资租入固定资产 E单独计价入账的土地21投资性房地产的范围限定为( CDE )。 A拟出租的建筑物 B拟出租的土地使用权 C已出租的土地使用权 D已出租的建筑物 E持有且拟增值后转让的土地使用权22无形资产通常包括( ABCDE )。 A专利权 B非专利技术 C商标权 D著作权 E土地使用权23外购的无形资产，其成本包括( ABD )。 A购买价款 B相关税费 C为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用 D直接归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出 E在无形资产达到预定用途以后发生的费用24对职工的下列各项支出中，属于职工薪酬内容的有( ABCD )。A住房公积金 B工资与津贴 C职工福利费D养老保险 E出差补贴25下列各项中，属于其他应付款核算范围的有( ACD )。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 24 页8 / 24 A出租包装物收取的押金 B应付的短期借款利息 C应付赔偿金 D职工未按时领取的工资 E租入包装物支付的押金26债务重组的方式有( ABCDE )。 A以低于债务账面价值的现金清偿债务 B将债务转为资本 C以非现金资产清偿债务 D修改债务条件 E以上两种或两种以上方式的组合27下列工程支付的增值税不予抵扣的有( ABCD )。 A购进工程物资 B购进固定资产 C购进用于免税工程的物资 D购进准备发放的奖品 E购进加工商品的原材料28长期借款利息可计入的工程有( ABDE )。 A财务费用 B在建工程 C营业外支出 D研发支出 E制造费用29常见的或有事项主要包括( ABCDE )。 A债务担保 B环境污染整治 C产品质量保证 D商业承兑汇票贴现 E应收账款抵借30借款费用资本化时应当具备的条件包括( CDE )。 A用于固定资产购建的专门借款 B制造费用办理的借款 C资本支出已经发生 D借款费用已经发生 E为使资产达到预定使用状态的必要的购建活动已经开始31下列各项中，属于公司制企业所有者权益的有( ABCE )。 A实收资本 B资本公积 C盈余公积 D业主资本 E未分配利润32下列各项可能引起盈余公积减少的有( BC )。 A用盈余公积对外捐赠 B用盈余公积转增资本 C用盈余公积弥补亏损 D用盈余公积购买材料 E用盈余公积发放奖金33下列各项中，应计入资本公各人的有( ACE )。 A股票溢价 B接受现金捐赠 C将自用办公楼改为出租，转换日的公允价值高于办公楼账面价值的差额 D期末交易性金融资产公允价值的变动额 E期末可供出售金融资产公允价值的变动额34下列各项影响企业营业利润的有( ABCE )。 A销售费用 B管理费用 C投资收益 D所得税费用 E公允价值变动损益35企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，应通过“其他业务成本”账户核算。其对应的贷方账户可能包括( ABC )。 A周转材料 B投资性房地产累计折旧 C投资性房地产累计摊销 D应交税费精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 24 页9 / 24 E库存商品36下列各项中，应作为企业营业外收入核算的有( ABC )。 A债务重组收入 B罚没利得 C接受捐赠收入 D办公大楼的出租收入 E专利权的出租收入37下列各项中，属于会计估计的是( ABC )。 A无形资产的摊销年限定为5 年 B预计负债按最有可能发生金额确定 C固定资产期末可收回金额的确定 D可供出售金融资产期末按公允价值计价 E对具有商业实质的非倾向性资产交换，换入资产按公允价值计量38以下各项中，属于会计差错的有( ABCDE )。 A会计政策使用上的差错 B会计估计上的差错 C对经济业务错记借贷方向 D账户使用错误 E对事实的疏忽和误用39下列各项中，不能直接根据总账户的期末余额填列的工程有( ACD )。 A固定资产 B应收票据 C长期借款 D持有至到期投资 E实收资本40下列各项中，属于经营活动的现金流量的有( ACD )。 A支付的所得税款 B购买固定资产支付的增值税 C出租包装物收入的现金 D用银行存款支付职工保险费 E用现金发放在建工程人员工资三、简答题1简述财务会计的基本特征。答： 财务会计的基本特征有：(1)以企业外部的报表使用者作为直接服务对象，包括企业的投资者、债权人、政府部门等。同时也为企业管理当局提供加强内部管理所需要的会计信息。(2)有一套约定俗成的会计程序和方法，包括会计确认、计量、记录与报告的工作程序以及将各项经济业务加工成对使用者有用的财务信息的一套方法：设置会计科目与账户、填制与审核会计凭证、复式记账、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务报表等。(3)有一套系统的规范体系。财务会计在加工信息过程中，必须严格按照遵循国家的会计规范。这是高质量会计信息的保证。2什么是会计确认？其确认标准有哪些？答： 会计确认是将符合会计要素定义及满足确认标准的事项纳入财务报表的过程。会计确认的基本标准包括：(1)可定义性。即被确认的工程应符合财务报表某个要素的定义。(2)可计量性。即应予确认的工程是能够以货币为计量单位进行计量的。(3)相关性。即被确认的工程必须与财务报表使用者的决策有关。(4)可靠性。即通过确认纳入会计系统的信息是真实可靠的、可核实的。3什么是坏账？如何确认坏账？答： 企业无法收回或者收回的可能性极小的应收账款在会计上成为坏账。其确认坏账的标准有两个，即：精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页，共 24 页10 / 24 (1)因债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收账款；(2)因债务人逾期未履行偿债义务，且有明显迹象表明无法收回(如超过 3 年仍不能收回 )的应收账款。4简述交易性金融资产与可供出售金融资产在计量方面的异同。答： 两者的相同点为：无论是可供出售中金融资产还是交易性金融资产，其寝投资和资产负债表日均按公允价值计量。不同点为：取得交易性金融资产发生的交易费用计入当期损益，但为取得可供出售金融资产而发生的交易费用直接计入所取得的可供出售金融资产的价值；交易性金融资产公允价值变动差额计入当期损益，可供出售金融资产公允价值变动差额不作为损益处理，而是作为直接计入所有者权益的利得计入资本公积。5长期股权投资的核算方法有哪些？如何选择？答： 长期股权投资核算方法有成本法和权益法两种。不同的核算方法直接影响着长期股权投资的后续计量和各期投资收益的确认。投资企业与被投资企业关系是选择长期股权投资核算方法的重要依据。具体如下：(1)投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，采用成本法核算；(2)投资企业对被投资单位具有共同或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算；(3)投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算。6简述固定资产的概念和初始确认条件。答： 固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：第一，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；第二，使用寿命超过一个会计年度。固定资产在符合定义的前提下，应当同时满足以下两个条件才能确认。(1)与该固定资产有关的经济利益可能流入企业；(2)该固定资产的成本能够可靠地计量。7简述无形资产的概念及其特征。答： 无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非倾向性资产。其特征包括：(1) 具有可辨认性。即无形资产能够从企业中分离或者划分出来，并能单独用于出售或转让等，而不需要同时处置在同一获利活动中的其他资产。(2) 不具有实物形态。无形资产通常表现为某种权利、某项技术或是某种获取超额利润的综合能力，它们不具有实物形态，看不见，摸不着。(3) 无形资产属于货币性资产。8什么是债务重组？债务重组的主要方式有哪些？答： 债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。债务重组的方式主要有：以资产清偿债务，指债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务以及以非现金资产清偿债务。将债务转为资本，其实质是增加债务资本。修改其他债务条件，指修改不包括上述两种情形在内的债务条件进行债务重组的方式。以上两种或两种以上方式的组合等。9简述或有负债的披露原则。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页，共 24 页11 / 24 答： 或有负债的披露原则有：极小可能导致经济利益流出企业的或有负债般不予披露。对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露，以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响( 如无法预计，应说明理由) 、获得补偿的可能性。在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。10简述商品销售收入的确认条件。答： 商品销售收入的确认条件：(1) 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2) 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制：(3) 与交易相关的经济利益很可能流入企业；(4) 收入的金额能够可靠地计量。11简述企业亏损弥补的主要途径。答： 企业经营发生亏损，其弥补途径主要有：用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期限不得超过5 年。用以后年度实现的税后利润弥补，即企业发生的亏损在经过5 年期间未弥补足额的，应用所得税后的利润弥补。用盈余公积弥补。用盈余公积弥补亏损，应由董事会提议，经股东大会或类似权利机构批准。12简述重要的会计政策包括哪些内容？答： 会计政策的主要内容有：发出存货的计价方法，长期股权投资的会计核算方法，投资性房地产的计量模式，固定资产初始计量，收入的确认，借款费用的处理，非货币性资产交换的计量，无形资产的确认，合并报表政策。四、单项业务题根据以下经济业务，编制会计分录。1核定销售科备用金定额8000 元，企业开出现金支票支付。本月实际报销零星开支6400 元，用现金补足定额。解： 借：备用金 8000 贷：银行存款 8000 借：销售费用 6400 贷：库存现金 6400 2向某证券公司划款20 万元，委托其代购B公司即将发行的股票。解： 借：其他货币资金- 存出存款 200 000 贷：银行存款 200 000 3W公司将所持下月到期的应收A 公司商业汇票向银行申请贴现，该票据面值50 000元、不带息，贴现额48800 元已存入W公司存款户。解： 借：银行存款 48800 财务费用1200 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页，共 24 页12 / 24 贷：应收票据 50 0004一张为期4 个月、面值600 000 元的不带息应收票据年末到期，对方无力偿付。解： 借：应收账款 600 000 贷：应收票据 600 0005上月末购入材料的应付账软200 000 元，通过银行转账支付。由于在折扣期内付款而享受2的现金折扣 ( 不考虑增值税) ，采用总价法核算。解： 借：应付账款 200 000 贷：银行存款 196 000 财务费用 4 0006收到H 公司偿还前欠账款80 000元，其中： 50 000元用银行存款支付，余额用一张期限为60天的商业汇票抵付。解： 借：银行存款 50 000 应收票据 -H 公司 30 000 贷：应收账款-H 公司 80 0007确认坏账损失150000 元( 坏账核算采用备抵法)。解： 借：坏账准备 150 000 贷：应收账款 150 000 8H公司期末应收账款余额800 000 元，按 1% 计提坏账准备。解： 借：资产减值损失 8 000 贷：坏账准备 8 0009W公司上月购进并已付款的原材料到货并验收入库，公司对原材料采用计划成本核算。本批原材料的计划成本为20 万元。解： 借：原材料 200 000 贷：材料采购 200 00010月末， W公司结转本月入库原材料的成本超支差异8 万元。解： 借：材料成本差异 80 000 贷：材料采购 80 00011H 公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为200 000元，增值税额为34 000 元，双方商定采用商业承兑汇票方式支付货款，付款期限为三个月，材料尚未到达。解： 借：在途物资 200 000 应交税费 - 应交增值税 (进项税额 ) 34 000 贷：应付票据 234 00012H公司某仓库发出新包装物一批，出租给购货单位，其实际成本6000 元。收取租金500 元。解： 借：其他业务成本 6 000 贷：包装物 6 000 借：银行存款 500 贷：其他业务收入 50013H 公司期末盘点存货时发现8000 元的原材料毁损，其进项税额为1360 元。经批准的处理意见如下：由保管人员负责赔偿10% ，其余部分计入本期损益。解：精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页，共 24 页13 / 24 借：待处理财产损溢- 待处理流动资产损溢 9360 贷：原材料 8000 应交税费 -应交增值税 (进项税额转出 ) 1360 借：其他应收款 936 管理费用 8424 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 936014根据合同规定向某企业预付商品货款20 000 元。解： 借：预付账款 20 000 贷：银行存款 20 00015甲材料期末实际成本60 000元，可变现净值56 000元，甲材料期初的跌价准备为0。计提甲材料跌价准备。解： 借：资产减值损失- 计提的存货跌价准备 4 000 贷：存货跌价准备 4 00016购入B 公司股票100 000 股，每股买价8.2 元(其中包括已宣告而未发放的股利0.2 元) ，另支付手续费及印花5000 元，全部款项均已支付。解： 借：交易性金融资产-B 公司股票 800 000 应收股利 20 000 投资收益 5 000 贷：银行存款 825 00017收到 B公司实际发放的股利20 000 元。解： 借：银行存款 20 000 贷：应收股利 20 00018将所持交易性金融资产期末发生的公允价值变动收益20 000 元登记入账。解： 借：交易性金融资产 20 000贷：公允价值变动损益 20 00019购入某公司股票200 000 股，每股买价10 元，另支付手续费及印花10 000 元，全部款项均已支付，初始确认时，该股票指定为可供出售金融资产。解： 借：可供出售金融资产-某公司股票 2 010 000 贷：银行存款 2 010 000 20可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50 000 元。解：解： 借：可供出售金融资产某公司股票（公允价值变动） 50 000 贷：资本公积其他资本公积 50 00021公司决定对持有至到期的债券投资计提减值准备10 000 元。解： 借：资产减值损失 10 000 贷：持有至到期投资减值准备 10 000 22购入某公司5 年期债券，面值120 000元，票面利率为5% ，实际支付价款100 000( 含交易费用) ，该债券计划持有至到期。解： 借：持有至到期投资-成本 120 000 贷：银行存款 100 000 持有至到期投资-利息调整 20 000精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 13 页，共 24 页14 / 24 23购入某公司5 年期债券，面值100 000元，票面利率为4% ，实际支付价款104 000( 含交易费用) ，该债券计划持有至到期。解： 借：持有至到期投资-成本 100 000 持有至到期投资-利息调整 4 000 贷：银行存款 104 00024W公司以一批存货对A 公司投资，存货的账面价值100 000元，公允价值120 000 元，增值税率为 17% ，W公司占 A公司 5% 的股份，无重大影响。解： 借：长期股权投资-对 A公司投资 140 400 贷：主营业务收入 120 000 应交税费 -应交增值税 ( 销项税额 ) 20 400 借：主营业务成本 100 000 贷：库存商品 100 00025H 公司对B 企业投资，占B 企业的40% 。207 年度 B 企业发生亏损，H 公司应分担亏额20 万元。解： 借：投资收益 200 000贷：长期股权投资-对 B公司投资 200 00026H公司对 B企业投资，占B企业的 40% 。 207 年度 B企业实现盈利，H公司确认投资收益10 万元。解： 借：长期股权投资-对 B公司投资 ( 损益调整 ) 100 000 贷：投资收益 100 00027购入机器一台，买价80 000元，增值税13 600 元，运杂费500 元，保险费200 元。全部款项已通过银行划付，机器当即投入使用。解： 借：固定资产 80 700 应交税费应交增值税（进项税额）13 600 贷：银行存款 94 300 28根据测试和计算，确认某设备发生减值2340 元。解： 借：资产减值损失-固定资产减值损失 2340 贷：固定资产减值准备 234029结转固定资产清理净损失5000 元。解： 借：营业外支出 5 000 贷：固定资产清理 5 00030在财产清查中，盘亏设备一台，该设备原值65 000元，已计提折旧 30 000元，已计提减值准备 10 000 元。解： 借：待处理财产损溢-待理固定资产损溢 25 000 累计折旧 30 000 固定资产减值准备 10 000 贷：固定资产 65 00031A 企业将本单位开发的一栋写字楼出租出B 企业使用，该写字楼账面价值1.2亿元，未计提存货跌价准备。解： 借：投资性房地产-写字楼 120 000 000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 14 页，共 24 页15 / 24 贷：开发产品 120 000 00032A 企业将拥有的一栋办公楼整体出租出B 企业使用 ( 出租前为A 企业办公用 ) ，该写字楼账面余额 1.2 亿元，已提折旧500 万元。解： 借：投资性房地产-写字楼 120 000 000 累计折旧 5 000 000 贷：固定资产 120 000 000 投资性房地产累计折旧 5 000 00033从外单位购得一项商标权，支付价款20 万元，款项已转账支付。解： 借：无形资产 -商标权 200 000 贷：银行存款 200 00034摊销自用商标价值4 500 元。解： 借：管理费用 4 500 贷：累计摊销 4 50035出售一项专利权，收入15 万元已存入银行。该项专利权账面价值8 万元、未计提减值准备和摊销；营业税率5。解： 借：银行存款150 000 贷：无形资产 80 000 应交税费 7 500 营业外收入 -处置非流动资产利得 62 50036某项专利权账面价值100 000 元，期末可收回金额为80 000 元，计提减值准备。解： 借：资产减值损失-无形资产减值损失 20 000 贷：无形资产减值准备 20 00037开出并承兑商业汇票一张，金额800 000 元，期限3月，用于抵付前欠购料款。解： 借：应付账款 800 000 贷：应付票据 800 00038企业采用现金折扣方式购入材料一批，价款40 万元、增值税68 000元已作为应付账款入账，在折扣期内用银行存款结清该笔货款。按规定取得2的现金折扣收入。解： 借：应付账款 468 000 贷：银行存款 460 000 财务费用 8 00039本月应付职工薪酬15000 元，其中生产工人的薪酬7000 元，车间管理人员薪酬3000 元，厂部人员薪酬5000 元。解： 借：生产成本 7 000 制造费用 3 000 管理费用 5 000 贷：应付职工薪酬 15 00040按照国家规定向管理机构交纳社会保险费150 000 元、住房公积金168 000 元。解： 借：应付职工薪酬-社会保险费 150 000 -住房公积金 168 000 贷：银行存款 228 000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 15 页，共 24 页16 / 24 41因建厂房向银行取得专门借款1500 万元。解： 借：银行存款 15 000 000 贷：长期借款 15 000 00042按面值2 000万元发行债券一批，期限3 年，年利率5，到期一次还本付息( 发行费用略 ) 。发行债券款已收妥并存入企业的存款账户。解：解： 借：银行存款 20 000 000 贷：应付债券-债券面值 20 000 00043计提下半年应付债券利息150 000 元，本债券在2008 年年底到期，利息同本金一起支付，所筹资金用于企业日常的生活经营。解： 借：财务费用 150 000 贷：应付利息 150 000 借：应付债券债券面值应付利息贷：银行存款44月末H 公司得知甲公司因违法经营受到国家起诉，银行存款已被冻结。H 公司估计：本月2 日已贴现、下月初到期的商业汇票，届时甲公司将无力承付。解： 借：应收账款H公司贷：银行存款（或者短期借款）45月末，预提短期借款利息5 000 元。解： 借：财务费用 5 000 贷：应付利息 5 00046收到A 公司投资设备一台，按投资协议合同约定的价值为120 万元，设备已办理产权转移手续。解： 借：固定资产 1 200 000 贷：实收资本 1 200 00047某上市公司经股东大会决议，分配股票股利总金额500 万元，股票股利的面值总额为350 万元。解： 借：利润分配 - 转作股本的股利 5 000 000 贷：股本 -普通股 3 500 000 资本公积 -股本溢价 1 500 00048某股份公司经股东大会决议，商定用任意盈余公积分派现金股利50万元。解： 借：盈余公积 500 000 贷：应付股利 500 00049经公司股东大会批准，以现金回购本公司股票100 万元并注销，回购价格为10 元。解： 借：库存股 10 000 000 贷：银行存款 10 000 00050向某公司赊销商品一批，售价400 000 元，增值税68 000 元。现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。采用总价法核算。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 16 页，共 24 页17 / 24 解： 借：应收账款 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费应交增值税（销项税额） 68 00051销售商品一批，价款300 000 元、增值税51 000 元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为 200 000 元。解： 借：银行存款 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费一应交增值税(销项税额 ) 51 000 借：主营业务成本 200 000 贷：库存商品 200 00052以前销售的A 产品本月退回10 件，每件售价8000 元，单位成本5000 元。货款已通过银行退回。解： 借：主营业务收入 8000 应交税费 -应交增值税 ( 销项税额 ) 13600 贷：银行存款 93600 借：库存商品 50000 贷：主营业务成本 5000053销售不适用的原材料一批，价款20 000 元，增值税3 400 元，货款已收妥并存入银行。该批材料成本为15 000 元。解：借：银行存款 23 400 贷：其他业务收入 20000 应交税费一应交增值税( 销项税额 ) 3 400 借：其他业务支出 15 000 贷：原材料 15 000 54期末，经计算企业全年应纳所得税94 800 元，已预交90000 元。解：借：所得税费用 4 800 贷：应交税费 -应交所得税 4 80055期末将本年度实现的净利润700万元结转至利润分配账户。解： 借：本年利润 7 000 000 贷：利润分配 7 000 000 五、综合业务题1某公司于5 月 10 日因销售商品收到一张面值100 000 元、期限90 天、利率9% 的商业承兑汇票作为应收账款的收回；6 月 9 日，公司持此票到银行贴同，贴现率为12% ；票据到期后，出票人和该公司均无款支付，银行已通知公司将贴现票款转作逾期贷款。要求： (1) 计算票据贴现净额。 (2) 作出有关会计分录。解： （1）票据到期值100 000（ 19%3/12） 102250（元）精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 17 页，共 24 页18 / 24 贴现息 10225012%2/12 2045（元）票据贴现净额1022502045100205（元）（2）相关会计分录办理贴现：借：银行存款 100205 财务费用 2045 贷：应收票据 102250 到期银行将票据转作逾期贷款：借：应收账款 102250 贷：短期借款 1022502某企业按照应收账款余额3提取坏账准备。该企业第一年末的应收账款余额为1 000 000元；第二年发生坏账6 000 元，其中甲单位1 000 元，乙单位5000 元，年末应收账款余额为1 200 000元；第三年，已冲销的上年乙单位的应收账款5000 元又收回，期末应收账款余额为1 300 000元。要求：根据上述资料，计算企业每年提取的坏账准备，并作出有关会计分录。解： 第一年末应计提的坏账准备1000 0003 3000 元借：资产减值准备 3000 贷：坏账准备 3000 第二年转销已确认的坏账：借：坏账准备 6000 贷：应收账款 6000 第二年末应补提的坏账准备12000003（ 30006000） 6600（元）借：资产减值准备 6600 贷：坏账准备 6600 第三年收回已冲销的坏账：借：应收账款5000 贷：坏账准备 5000 借：银行存款 5000 贷：应收账款 5000 第三年末应冲减的坏账准备1 300 000 3（ 36005000） 4700（元）借：坏账准备4700 贷：资产减值损失 47003D公司于 20 8 年 7 月发生如下经济业务：(1) 购入甲材料50 吨，单价40 元，增值税率17，另以存款垫付运杂费500 元，货款末付。(2) 上项材料全部验收入库，计划单位成本45 元。(3) 结转上项材料的成本差异。(4) 本月车间领用材料2300 元，其中生产产品耗用1800 元，车间一般耗用500 元，材料成本差异率为 2。要求：编制有关会计分录。解： (1)借：材料采购 2500 应交税费增值税(进项税额 ) 340 贷：应付账款 2340 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 18 页，共 24 页19 / 24 银行存款 500 (2)借：原材料 2250 贷：材料采购 2250 (3)借：材料成本差异 250 贷：材料采购 250 (4)借：生产成本 1800 制造费用 500 贷：原材料 23 00 借：生产成本 36 制造费用 10 贷：材料成本差异 46 4205 年初甲存货的跌价准备为0。当年末，甲存货的实际成本为80 000元，可变现净值为77 000 元；假定其后各年甲存货的成本没变，可变现净值分别为：206 年末，可变现净值为73 000元；207 年末，可变现净值为77 500 元； 208 年末，可变现净值为81 000 元。要求：计算各年应提取或应冲减的存货跌价准备并编制相关的会计分录。解： 2005 年末：应计提的存货跌价准备80000770003000（元）借：资产减值损失- 计提的存货跌价准备3000 贷：存货跌价准备3000 2006 年末：应补提的存货跌价准备（8000073000） 30004000（元）借：资产减值损失- 计提的存货跌价准备4000 贷：存货跌价准备4000 2007 年末：应冲减的存货跌价准备（8000077500） 7000 4500（元）借：存货跌价准备4500 贷：资产减值损失- 计提的存货跌价准备4500 2008 年末：因为存货成本小于存货可变现净值，则“存货跌价准备”账户余额应调整为0。由于2007 年末存货跌价准备调整后的余额为2500 元，则2008 年末应冲减已计提的跌价准备2500 元，其会计分录为：借：存货跌价准备2500 贷：资产减值损失- 计提的存货跌价准备250051207 年 6 月 2 日， A公司委托证券公司购入H公司发行的新股50 万股， (H 公司共发行1000万股 ) ，计划长期持有，每股面值1 元，发行价为8 元，发生交易税费与佣金13 万元，相关款项用之前存放在证券公司的存款支付。207 年度 H 公司实现净利润396 万元 ( 每月实现利润均衡) ，宣告分配现金股利 250 万元，股利支付日为208 年 3 月 9 日。要求：编制207 年度 A公司上项业务的有关会计分录。解： (1) 20 7 年 6 月 2 日购入 H公司新股：借：长期股权投资-对 H公司投资 4 130 000 贷：银行存款 4 130 000 (2) 20 7 年度宣告现金股利：A公司应得股利额2 500 000 5% 125 000（元）借：应收股利125 000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 19 页，共 24 页20 / 24 贷：长期股权投资-对 H公司投资 52 083.33 投资收益 -投票投资收益 72 916.67 (3) 20 8 年 3 月 9 日收到现金股利：借：银行存款 125 000 贷：应收股利 125 000 6200 年 12 月 5 日 K公司购入一台需要安装的设备，以银行存款支付设备价款80 000 元、增值税 13600 元、运杂费1 400 元。 6 日以转账支票支付安装费5 000 元，同日设备交付使用。该设备预计残值收入 10 000 元、预计清理费2 000 元，预计使用年限5 年。要求计算该项设备的下列金额：(1) 交付使用时的原价。(2) 分别采用平均年限法和年数总和法计算的201 年的折旧额。(3)20 4 年 12 月 31 日，因意外事故该设备遭毁损而提前报废，净残值为800 元，采用平均年限法折旧。计算此时该项设备的清理净损益。解： (1) 该项设备交付使用时的原价80 000 13 600 1 400 5 000 100 000 元(2) 该设备 201 年的折旧额：平均年限法计算的折旧额(100000 10 000 2 000) 518 400 年数总和法计算的折旧额(100 000 10 000 2000) 51536 000 元(3)20 4 年底设备报废时发生净损失100 000 18 400 480025 600 元7206 年 11 月 8 日， K 公司发生火灾烧毁一套机器设备，其原始价值200 000 元，已提折旧85 000 元，已提减值准备42 000 元。清理时，公司以银行存款支付清理费用5 000 元，残料估价1 000 元已入库；经核定保险公司应赔偿损失50 000 元，赔款尚未收到。要求：（ 1）计算该项固定资产的清理损益；（2）编制该项固定资产报废清理的全部会计分录。解： 该项固定资产清理净损失清理收入清理支出（ 1 000 50 000 ）（ 200 000 85 000 42 000 5 000 ）27 000 元清理的会计分录如下：借：固定资产清理 115 000 累计折旧 85 000 贷：固定资产 200 000 借：固定资产减值准备 42 000 贷：固定资产清理 42 000 借：固定资产清理 5 000 贷：银行存款 5 000 借：原材料（或周转材料） 1 000 贷：固定资产清理 1 000 借：其他应收款 50 000 贷：固定资产清理 50 000 借：营业外支出 27 000 贷：固定资产清理 27 000 8某企业从外单位购得一项专利，价款200 万元已用银行存款支付( 不考虑相关税费) 。该专利权的精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 20 页，共 24 页21 / 24 使用寿命为10 年，净残值为零，以直接法摊销。两年后将该项专利转让，取得收入180 万元，应交营业税 9 万元，未计提减值准备。要求：编制取得无形资产、按年摊销及转让的会计分录。解： 取得无形资产时：借：无形资产-专利权 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000 各年摊销进：借：管理费用 200 000 贷：累计摊销 200 000 转让无形资产时：借：银行存款 1 800 000 累计摊销 400 000 贷：无形资产 2 000 000 应交税费 90 000 营业外收入 -处置非流动资产利得 210 000 9201 年 2 月 10 日， A 公司销售一批材料给B 公司，不含税价格为100 000 元，增值税税率为17% 。当年3 月 20 日， B 公司财务发生困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，进行债务重组，A公司同意减免B 公司 20 000 元债务，余额用现金立即偿清。A 公司对债权已计提了10% 坏账准备。分别编制 A、B公司重组日的会计分录。解 ： B 公 司 债 务 重 组 日 ， 重 组 债 务 的 账 面 价 值 与 应 支 付 的 现 金 这 间 的 差 额 =117 000-97 000=20 000( 元) 借：应付账款117 000 贷：银行存款97 000 营业外收入 -债务重组利得20 000 A公司债权重组日：借：银行存款97 000 坏账准备 11 700 营业外支出 -债务重组损失 8 300 贷：应收账款117 000 1020 0 年 1 月 1 日甲企业发行一批6 年期、票面利率10、总面值100 000元，到期一次还本，每半年支付一次利息的债券，实际收到发行价款112 000元存入银行 ( 发行费用略 ) 。所筹资金用于建造固定资产，至200 年末工程尚未完工。该企业每半年计提一次债券利息并摊销债券溢价。要求； (1)编制债券发行时的会计分录； (2)计算每期的应付债券利息和按直线法摊销的债券溢价： (3)编制首期计提债券利息，摊销债券溢价的会计分录；(4) 编制债券到期偿付本息的会计分录。解： (1) 债券发行时的会计分录：借：银行存款 112 000 贷：应付债券 - 面值 100 000 应付债券 -利息调整 12 000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 21 页，共 24 页22 / 24 (2)计算每期债券利息和按直线法计算每期应摊销的债券溢价每期应付债券利息=100 000 10 2=5 000( 元) 每期应摊销的债券溢价12 000 (62)=1 000(元) (3)首期计提债券利息、摊销债券溢价的会计分录：借：在建工程 4 000 应付债券 -利息调整 1 000 贷：应付利息 5 000 (4) 债券到期偿付本息的会汁分录：借：应付债券-债券面值 100 000 应付利息 5 000 贷：银行存款 105 000 1120 6 年初公司“未分配利润”明细账户有借方余额100 000 元。 206 年度公司实现税前利润100 万元，应纳税所得额1 044 000万元。假定A 公司的所得税率为30, 盈余公积提取率为10，当年未向投资人分配利润。要求计算公司20 6 年度的下列指标：(1) 应交所得税；(2) 净利润；(3) 年末提取的盈余公积金；(4) 年末的未分配利润。解： (1)20 6 年应交所得税1 044 000 30 313 200 元(2)20 6 年净利润 1 000 000 313 200 686 800 元(3)20 6 年末提取盈余公积686 800 10% 68 680 元(4)20 6 年末未分配利润（686 800 68 680 ） 100 000 518120 元12A公司 204 年 12 月 31 日有关账户的余额如下：应收账款 -甲 150 000元 ( 借) 应付账款 -B 300 000元( 贷) 预收账款 -丙 20 000元 ( 贷) 预付账款 -C 80 000元( 借) 预收账款 -丁 13 000元 ( 借) 预付账款 -D 18 000元( 贷) 坏账准备 3 000元 ( 贷) 固定资产 200 000元( 借) 累计折旧 40 000元 ( 贷) 固定资产减值准备 5000元( 贷) 持有至到期投资 450 000 元 ( 借) ，其中一年内到期金额250 000 元要求：计算A公司本年末资产负债表中下列工程的金额( 列示计算过程) 。(1) “应收账款”工程(2) “应付账款”工程(3) “预收账款”工程(4) “预付账款”工程(5) “固定资产”工程(6) “持有至到期投资”工程解： (1) “应收账款”工程150 000 13 000 3 000 160 000 元 (2)“应付账款”工程300 000 18 000 318 000 元精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 22 页，共 24 页23 / 24 (3)“预收账款”工程20 000 元 (4)“预付账款”工程80 000 元 (5)“固定资产”工程200 000 40 000 5 000 155 000 元 (6)“持有至到期投资”工程450 000 250 000 200 000 元13某企业207 年 12 月 31 日有关账户的期末余额如下：(单位：元 ) 库存现金 800(借) 银行存款 360 000(借) 应收账款 -甲 200 000(借) 应收账款 -乙 50 000(贷 ) 坏账准备 8 000(贷) 材料采购 25 000(借) 原材料 80 000(借) 库存商品 600 000(借) 预付账款 -A 26 000(贷) 应付账款 -丙 10 000(借) 应付账款 -丁 80 000(贷) 材料成本差异 80 000(贷) 存货跌价准备 120 000(贷) 要求：计算该企业207 年来资产负债表中下列工程的金额：货币资金；应收账款；存货；应付账款。解： 货币资金 800+360 000=360 800(元 ) 应收账款 =200 000 8 000 19 200( 元 ) 存货 25 000+30 000+600 000-80 000-120 000455 000( 元) 应付账款 26 000+ 80 000106 000( 元) 14某公司平时利润的合成采用“表结法”。207 年 12 月末结转收支前全年损益类账户的余额如下：主营业务收入 130 000元( 贷) 销售费用 5 000元 ( 借) 其他业务收入 10 000元( 贷) 管理费用 3 000元 ( 借) 投资收益 5 000元( 贷) 财务费用 1 000元 ( 借) 公允价值变动损益 9 000元( 贷) 资产减值损失 4 200元 ( 借) 营业外收入 4 000元( 贷) 营业税金及附加 3 600元 ( 借) 主营业务成本 90 000元( 借) 营业外支出 2 000元 ( 借) 其他业务成本 3 000元( 借) 所得税费用 6 500元 ( 借) 要求：计算该公司207 年度的下列指标( 列示计算过程 ) (1)营业收入 (2)营业成本 (3)营业利润 (4)利润总额 (5)净利润解： (1) 营业收入主营业务收入其他业务收入13000010 000 140 000 元(2) 营业成本主营业务成本其他业务成本90 000 3 000 93 000 元精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 23 页，共 24 页24 / 24 (3) 营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失140 000 93 000 3 600 5 000 3 000 1 000 4 200 30 200 元 (4)利润总额营业利润营业外收入营业外支出30 200 4 000 2 000 32200 元 (5)净利润利润总额所得税费用32 200 6 500 25 700 元精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 24 页，共 24 页