1 / 4 高级财务会计形成性考核网上作业一一、2006 年 7 月 31 日甲公司以银行存款960 万元取得乙公司可辨认净资产份额的80。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。2006 年 7 月 31 日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元工程甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金1280 40 40 应收账款200 360 360 存货320 400 400 固定资产净值1800 600 700 资产合计3600 1400 1500 短期借款380 100 100 应付账款20 10 10 长期借款600 290 290 负债合计1000 400 400 股本1600 500 资本公积500 150 盈余公积200 100 未分配利润300 250 净资产合计2600 1000 1100 要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；借：长期股权投资 9 600 000 贷：银行存款 9 600 000 （2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；商誉 9600000（1100000080% ） 800000（元）少数股东权益 1100000020% 2200000（元）借：固定资产 1 000 000 股本 5 000 000 资本公积 1 500 000 盈余公积 1 000 000 未分配利润 2 500 000 商誉 800 000 贷：长期股权投资 9 600 000 少数股东权益2 200 000 （3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关工程。2006年 7 月 31 日合并工作底稿单位：万元工程甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金320 40 360 360 应收账款200 360 560 560 存货320 400 720 720 长期股权投资960 960 960 0 固定资产净额1800 600 2400 100 2500 合并商誉80 80 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 4 页2 / 4 资产总计3600 1400 5000 180 960 4220 短期借款380 100 480 480 应付账款20 10 30 30 长期借款600 290 890 890 负债合计1000 400 1400 1400 股本1600 500 2100 500 1600 资本公积500 150 650 150 500 盈余公积200 100 300 100 200 未分配利润300 250 550 250 300 少数股东权益220 220 所有者权益合计2600 1000 3600 1000 220 2820 负债及所有者权益总计3600 1400 5000 1180 1180 4220 二、A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于 2006年 3 月 10日自母公司 P处取得 B公司 100的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了 600万股本公司普通股 ( 每股面值 1元)作为对价。假定 A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及 B公司的所有者权益构成如下：A公司B公司工程金额工程金额股本3600 股本600 资本公积1000 资本公积200 盈余公积800 盈余公积400 未分配利润2000 未分配利润800 合计7400 合计2000 要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。公司在合并日应进行的账务处理为：借：长期股权投资 20 000 000 货：股本6 000 000 资本公积股本溢价14 000 000 合并工作底稿中应编制的调整分录借：资本公积 12 000 000 货：盈余公积 4 000 000 未分配利润 8 000 000 抵销分录借：股本 6 000 000 盈余公积4 000 000 未分配利润 8 000 000 资本公积 2 000 000 货：长期股权投资20 000 000 三、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：（1）2008 年 2 月 16 日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司 80的股份。（2）2008 年 6 月 30 日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000 万元，已提折旧 200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销 100万元，公允价值为800万元。（3）发生的直接相关费用为80 万元。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 4 页3 / 4 （4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。要求：（1）确定购买方。甲公司为购买方（2）确定购买日。 2008 年 6 月 30 日为购买日（3）计算确定合并成本 2100+800+80=2980 （万元）（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。外置固定资产利得 2100（2000200）300（万元）外置无形资产损失（ 1000100）800100（万元）（5）编制甲公司在购买日的会计分录。（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。借：固定资产清理 1800 累计折旧 200 货：固定资产 2000 借：长期股权投资 2980 累计摊销 100 货：固定资产清理 1800 无形资产 1000 银行存款 80 营业外收入 200 （6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额2100+800+80 350080% 180（万元）四、A公司和 B公司同属于 S公司控制。 2008年 6 月 30日公司发行普通股100000股（每股面值元）自S公司处取得 B公司 90的股权。假设公司和公司采用相同的会计政策。合并前，A公司和 B公司的资产负债表资料如下表所示：公司与公司资产负债表2008年 6 月 30 日单位：元工程公司公司（账面金额）公司（公允价值）现金310000 250000 250000 交易性金融资产130000 120000 130000 应收账款240000 180000 170000 其他流动资产370000 260000 280000 长期股权投资270000 160000 170000 固定资产540000 300000 320000 无形资产60000 40000 30000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 4 页4 / 4 资产合计1920000 1310000 1350000 短期借款380000 310000 300000 长期借款620000 400000 390000 负债合计1000000 710000 690000 股本600000 400000 资本公积130000 40000 盈余公积90000 110000 未分配利润100000 50000 所有者权益合计920000 600000 670000 要求：根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。投资成本 60000090% 540000（元）应增加的股本 1000001 100000（元）应增加的资本公积 540000100000440000（元）合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积 11000090% 99000（元）未分配利润 5000090% 45000（元）合并工作底稿单位：万元工程公司公司合计抵销分录合并数借方贷方现金310000 250000 560000 560000 交易性金融资产130000 120000 250000 250000 应收账款240000 180000 420000 420000 其他流动资产370000 260000 630000 630000 长期股权投资810000 160000 970000 540000 430000 固定资产540000 300000 840000 840000 无形资产60000 40000 100000 100000 资产合计2460000 1310000 3770000 540000 3230000 短期借款380000 310000 690000 690000 长期借款620000 400000 1020000 1020000 负债合计1000000 710000 1710000 1710000 股本700000 400000 1100000 400000 700000 资本公积426000 40000 466000 40000 426000 盈余公积189000 110000 299000 110000 189000 未分配利润145000 50000 195000 50000 145000 少数股东权益60000 60000 所有者权益合计1460000 600000 2060000 1520000 抵消分录合计600000 600000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 4 页