4-5 产品销售业务核算简易业务流程：记账联会计记账（增加收入）业务部开出发票仓管员填产品出库单产品出库单月末会计记账（增加成本）发货出纳收到支票或者未收款1收入的确认即为企业的产品销售收入，收入增加，记“主营业务收入”贷方贷方销售时收取的税额，记“应交税费-应交增值税（销项税额）”的贷贷方方按照按照“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”记账规则，这笔销售业务的借方是什么呢？记账规则，这笔销售业务的借方是什么呢？价税合计为应收货款总额￥2168.342复习增值税专用发票金额的计算主营业务收入=销售数量（劳务量）单价 收入合计=每种产品收入总和销项税额=主营业务收入税率（一般为17%） 税额合计=每种产品的税额总和价税合计=收入合计+税额合计3贰零零捌贰零零捌玖玖壹拾肆壹拾肆广州供电分公司广州供电分公司壹万肆仟玖佰贰拾叁元贰角陆分壹万肆仟玖佰贰拾叁元贰角陆分 ￥1 4 9 2 3 2 6货货 款款收到的价税合计数，在办理进账手续后，表示银行存款增加，凭进账单回单记“银行存款”借方借方学生思考：企业收到的这张支票的种类，该如何背书，出纳员应如何办理进账？【进账单填写略，老师引导学生复习模块2单据填写的相关内容】4由学生根据以上分析，自行写出业务摘要和会计分录。销售产品，收到货款。借：银行存款 14923.26 贷：主营业务收入电力 12754.92 应交税费应交增值税（销项税额） 2168.345学生根据会计分录填写记账凭证书写步骤：书写步骤： 【老师巡视检查学生填写情况，并针对突出问题再强调】1、填写日期（业务发生当天）2、按自然数顺序编凭证号（记字第*号，假设前一张凭证号码为18号）3、填写摘要4、填写借方总账科目、明细科目、金额（同一总账科目下面有多个明细科目时，须重复填写总账科目，不得省略，）（引导学生看主教材第10号凭证）5、填写贷方总账科目、明细科目、金额（同一总账科目下面有多个明细科目时，须重复填写总账科目，不得省略）6、填写借方金额合计数、贷方金额合计数，合计数前要加“￥”7、金额栏空行内划斜线“/”8、填写附件张数（一般为发票、进账单共2张）9、制证人签章，出纳员签章（学生本人为制证人，同桌为出纳员）6若没有收到对方货款表示企业有索取货款的权力（即债权），会计上作“应收账款”。 1、 货款未收时，会计分录则为： 借：应收账款美华制衣有限公司 14923.26 贷：主营业务收入电力 12754.92 应交税费应交增值税（销项税额） 2168.34 2、收到对方前欠货款时：借：银行存款 14923.26 贷：应收账款美华制衣有限公司 14923.26 7产品卖出后，我们除了要关注收取多少货款，还要知道加工这些产品究竟付出了多少代价（即成本），只有将取得的收入与相应付出的成本费用做个比较，才能算出企业经营到底是赚还是亏。我们来看看产品的成本到底经历过哪些历程？【因为学生容易将结转已销产品成本与结转完工产品成本混淆，老师有必要讲一下它们的区别】8产品成本 “辗转的一生”生产产品耗用材料费60 （直接材料）支付工人加工费用 20 （直接人工）生产设备价值磨损5车间为生产发生各种费用15 （制造费用）完工生生产产成成本本100库库存存商商品品95销售92主营业务成本主营业务成本92 资产一旦被使用，物质形态改变了，价值形态随之将转化为费用，资产一旦被使用，物质形态改变了，价值形态随之将转化为费用，而费用最终又从收入中收回来，再形成资产，周而复始构成生产周转链。而费用最终又从收入中收回来，再形成资产，周而复始构成生产周转链。入库95收到货款，在货收到货款，在货款中收回款中收回92月末未完工月末未完工5月月末末未未销销39从上图中见到发出产品销售，产品实物形态消失，不能再以“库存商品”来核算它们的制造成本，但它们的制造成本不可能随之消失，所以必须又要将它们的价值从“库存商品”账户转到与“主营业务收入”对应的“主营业务成本”中。即： 借：主营业务成本*产品 92 贷：库存商品*产品 9210为了方便管理，并不是每卖出一批货，就立即计算一次成本的。通常的做法，是在月末在计算出当月完工产品单位成本的基础上，乘以本月销售总量来集中计算已经卖出的产品的成本。某种产品的销售成本=本月该产品销售量单位生产成本整理本月出库单，按产品种类分别汇总计算销售总量从“成本计算单”上找到每种产品的单位成本11举例： 要求： 结转已销产品成本出库单1男夹克1200件女夹克1500件出库单2男夹克1500件女夹克1000件出库单3男夹克1300件女夹克1800件成本计算单男夹克：单位成本42.14元 女夹克：单位成本39.67元 男夹克本月销售量=1200+1500+1300=4000（件） 女夹克本月销售量=1500+1000+1800=4300（件） 男夹克本月销售成本=400042.14=168560.00（元） 女夹克本月销售成本=430039.67=170581.00（元）填写“销售产品成本计算单”（略） 会计分录： 借：主营业务成本男夹克 168560.00 女夹克 170581.00 贷：库存商品男夹克 168560.00 女夹克 170581.00假设前一张凭证号为记字第47号，请学生堂上完成记账凭证。【强调总账科目“主营业务成本”和“库存商品”须重复书写两次，数一数附件几张（5张）】12学生自学材料销售的核算通过阅读教材，说说材料销售核算与产品销售核算有哪些异同？试着列表将它们的相同与不同一一列出。（结合教材上的例题）13销售费用的核算根据广告公司开出的发票，开出的支票存根做出处理。会计分录： （费用增加记借方，资产减少记贷方。） 借：销售费用 （广告费、展场租金、销售运费等支出） 贷：银行存款14学生堂上练习完成主教材训练区的业务题1-6题会计分录，并填制记账凭证。（从1号开始编凭证号）15