最新财务会计制度设计o概念o原理o案例1财务制度设计o财务制度的内涵与设计依据o财务制度设计原则与形式o企业财务制度设计程序o投资与筹资业务监控制度设计o财务职权、组织与管理制度设计2财务制度的内涵与设计依据o内涵o是指对企业基于经济价值创造和分配的一切理财行为的规范。o设计依据o国家与地方政府制定的法律、法规、政策如：公司法、财务通则、票据法、税务法规、地方优惠政策、国有企业财产监督管理条例o企业基本制度及其他制度以基本制度和组织管理制度为基础，与其他职能管理制度相协调o企业目标及战略、员工素质和企业文化等3财务制度设计原则与形式o财务制度设计原则o合规性原则如公司法、公司章程、诚信公平规律等o合理性原则资源的投放和配置要符合产出大于投入的要求o协调性原则要充分考虑、协调相关利益者的多方利益，遵循报酬与风险对等、责权利相称、多劳多得等原则o一致性原则同其他职能管理制度、国家发展目标、企业战略、部门员工目标尽可能一致，充分调动各方积极性4财务制度设计原则与形式o企业财务制度的形式o文字说明式1，条款式，即连续依次编号的条目形式（具体内容）2，注解式，即段落文字形式（总体说明、补充说明）3，公文式，即以企业公文形式表达。o图表说明式1，流程式，即用一定的图形来反映业务处理程序和程序化内容。2，表格式，即事先设计制作规范化的表格来表现。o图文并茂形式5企业财务制度设计程序（流程图）设立项目设立项目制定计划制定计划调查研究调查研究设计草案设计草案征求意见征求意见修改修改试行试行签署实施签署实施NYYYNN6投资与筹资业务监控制度设计o投资业务监控制度设计o投资的概念将资产让渡所获得的另一项资产。如购买股票、债券为通过分配来增加财富。“非自身经营产生”为谋求其他利益。如改善贸易关系，获取价差收入o投资业务内部控制设计o职务分离制度： 投资计划编制人与审批人；投资业务处理人员与会计记录人员；证券保管人员与会计记录人员；投资交易人员与有价证券盘点人员。 7投资与筹资业务监控制度设计o投资业务审核制度 投资分析报告投资计划审批执行投资决策书面形式记录，编号控制，备查 o有价证券实物的保管控制制度委托独立金融机构代为保管。自行保管，应确保安全、严格的内控措施。 o会计记录控制制度对每一种证券设立明细账加以反映。每月编制证券投资、盈亏报表。 收到的利息，股利及时入账。8投资与筹资业务监控制度设计o投资业务凭证设计股票投资登记簿（图示）债券投资登记簿（图示）o投资业务处理程序设计有价证券购入业务处理程序（图示）有价证券处置业务处理程序（图示）投资股票的股利收益业务处理程序（图示） 投资债券的利息收益业务处理程序（图示） 9股票投资登记簿（图示）优先股/普通股佣金税款10债券投资登记簿（图示）国家国家/财政财政/企业企业单价 总额盈利亏损会计年度=/=会计年度产生溢价折价11有价证券购入业务处理程序（图示）投资部门投资部门 A，编股票或债券，编股票或债券 投资计划书投资计划书B，填证券购入，填证券购入通知单通知单会计部门会计部门 A，审批证券购入通知单，审批证券购入通知单B，登记有关账簿及，登记有关账簿及 证券投资登记簿证券投资登记簿出纳部门出纳部门 A，根据证券购入，根据证券购入 通知单开支票通知单开支票 B，填支票登记簿，填支票登记簿C，编付款凭证，编付款凭证 D，登银行存款，登银行存款日记账日记账证券公司证券公司证券证券购入购入通知单通知单证券购入通知单证券购入通知单付款凭证付款凭证支票支票有价有价证券证券12有价证券处置业务处理程序（图示）投资部门投资部门A，提出证券出售申请，提出证券出售申请B，审批后编制，审批后编制 “证券出售通知单证券出售通知单”C，办理证券出售手续，办理证券出售手续证券公司证券公司会计部门会计部门A，审核，审核“证券出售通知单证券出售通知单”B，登有关账簿及，登有关账簿及 证券投资登记簿证券投资登记簿出纳部门出纳部门A，编收款凭证，编收款凭证 B，登银行存款日记账，登银行存款日记账证券出售证券出售通知单通知单证券出售证券出售通知单通知单证券出售证券出售通知单通知单收款凭证收款凭证13投资股票的股利收益业务处理程序（图示）上市公司上市公司证券公司证券公司银行银行会计部门会计部门 A，编制股利收益表，编制股利收益表B，编制转帐凭证，编制转帐凭证 C，登记投资收益账簿，登记投资收益账簿出纳部门出纳部门编制收款凭证编制收款凭证股利收入收账单股利收入收账单股利收入划账单股利收入划账单股利分配报告股利分配报告14投资债券的利息收益业务处理程序（图示）15筹资业务监控制度设计o筹资业务内部控制设计建立筹资业务审核制度：计划书审核策划执行。 建立筹资业务人员分离制度，如计划编制与审批人员，业务处理与会计记录人员。 加强利息、股利支付控制：计算复核审批。 会计记录控制，如股东明细账和应付债券明细账。o筹资业务凭证设计 如：股本明细表，股东名册，应付债券明细表，短期借款明细表，长期借款明细表等。 16筹资业务监控制度设计o筹资业务处理程序设计内部：证券部门，会计部门，出纳部门外部：证券公司，银行等o股票发行业务程序承销协议股东交款单及名册银行收款通知o股利分配业务程序分配簿及清单应付股利明细账支票及付款凭证o债券发行业务程序承销协议交款单及应付债券明细表银行收款通知o银行借款业务程序：申请书审批收款通知 17财务职权制度设计o股东会、董事会的财务管理权责o经理会、财务负责人的财务管理权责o财务、各职能部门的财务管理权责18案例：投资管理制度o投资管理制度，旨在通过规范企业的投资行为，建立有效的投资风险约束机制，强化投资活动的监管，将投资决策建立在科学的可行性研究基础之上，从而实现投资结构最优化和效益最佳化。o它是企业的一项重要的管理制度。其管理的主要内容是：论证审议监控。o需要在制度中对下列问题进行规范：o（1）由谁负责投资方案的可行性研究？o（2）由谁提出投资意向？o（3）由谁负责对投资方案可行性的预审？19案例：投资管理制度o（4）由谁负责项目的最后审批？o（5）由谁负责项目的具体实施？o（6）由谁负责投资项目的监控？o（7）由谁考核投资业绩？o（8）由谁对投资结果负最终责任？o（9）由谁决定投资的转让和收回？o在进行投资制度设计时，应通过股东、董事会、经营者、财务经理等的协调，以将财权安排和管理权限划分体现在投资的程序、投资权限及投资参与人的岗位职责之上。20股东会的财务管理权责o审议批准董事会报告o审议批准公司年度财务预算、决算方案o审议批准公司的利润分配和弥补亏损方案o对公司增加或减少注册资本作出决议o对发行公司债券作出决议o对公司的合并、分设、解散和清算作出决议21董事会的财务管理权责o执行股东大会的决议o决定公司的经营计划和投资方案o制订公司年度财务预算、决算方案o制订公司的利润分配和弥补亏损方案o制订增加或减少注册资本以及发行公司债券的方案o拟定公司的合并、分设、解散的方案o根据总经理提名，聘任或解聘副经理、财务负责人22经理会的财务管理权责o主持公司的日常经营管理工作，组织实施董事会决议o组织实施公司的经营计划和投资方案o决定企业财务管理机构的设置与制订财务管理制度o提请聘任或解聘公司副经理、财务负责人o审判或授权审批各项财务收支23财务负责人的财务管理权责o负责具体组织、领导公司的经济核算和财务工作，对公司经理和董事会负责。o负责宣传、贯彻执行国家财务政策法规；对财会机构设置、人员配备提出方案；支持财会人员依法行使职权。o参加重要生产经营会议，参与投资、筹资等重要财务方案制订。o组织编制和执行公司财务预算和投资、筹资等重要方案o负责审批其职权范围内的财务收支。o协调各职能部门、各基层单位与财务部门的关系，定期检查各部门、各单位执行财务预算、成本费用计划情况，研究解决执行中存在的问题。24财务部门的财务管理权责o与会计部门同在财务主管领导下，分别执行财务管理、会计核算职能，既明确分工，又相互合作。o根据法规，结合公司自身特点，具体制订内部财务管理办法，并负责组织、指导、监督基层单位实施o运用财务预测与决策方法，根据生产经营方案编制公司财务预算，并组织执行、检查、分析。o参与公司经营管理，加强资金管理，预警财务风险，遵守国家财税法规。o清收应收债权，偿付应付债务，保证公司良好的偿债能力与维护公司的财务信用。25各职能部门的财务管理权责o负责各项财务指标的归口管理，承担相应的经营责任，开展自身财务活动，进行具体的责任会计核算。o积极配合财务部门工作，落实财务预算任务，负责下达指标的完成，做好基础工作，填报各种原始记录，按规定编报报表，并保证数据的真实性、准确性、完整性、及时性。o接受财务主管和财务部门的指导与监督，分工负责有关工作，保证财务指标任务的完成。26案例分析：投资管理制度o在进行投资制度设计时，应通过股东、董事会、经营者、财务经理等的协调，以将财权安排和管理权限划分体现在投资的程序、投资权限及投资参与人的岗位职责之上。o需要在制度中对下列问题进行规范：o（1）由谁负责投资方案的可行性研究？总经理，其下属财务部门会同投资部门，或者聘请外部调研机构 ；27案例分析：投资管理制度o（2）由谁提出投资意向？总经理或公司董事会；o（3）由谁负责对投资方案可行性的预审？总经理，董事会（投资决策委员会）或由外部相关机构进行预审；o（4）由谁负责项目的最后审批？董事会（投资决策委员会）或是股东会；o（5）由谁负责项目的具体实施？总经 理或是其下属的投资部；28案例分析：投资管理制度o（6）由谁负责投资项目的监控？内部 审计（委员会），财务部，或外部审计人员o（7）由谁考核投资业绩？财务部，总经理或人力资源部；o（8）由谁对投资结果负最终责任？总 经理，投资部经理，或是董事会；o（9）由谁决定投资的转让和收回？董事会，或是股东大会，等等。29财务组织制度设计o财务机构与会计机构设计o单一企业财务机构设计o集团企业财务机构设计30财务机构与会计机构设计设置办法 分设 合设机构名称 会计科 财务科（部、中心）（部、中心） 财会科 （部、中心）机构负责人 科长 科长（部、主任）（部、主任） 科长 （部、主任）组织人员记账、核算 出纳、资金稽核、报表 利润管理会计、财务部门全体工作人员工作内容确认、计量 筹集、使用记录、报告 分配资金资金运动会计、财务全部工作31财务机构与会计机构设计设置办法分设合设优点分工明确、各司其职；防止重核算、轻管理；便于加强内部控制密切联系，便于协调；会计记录及时、直接；减少信息传递、提高工作效率缺点信息传递慢；工作手续增多；协调相对困难；费用加大难免职责不清；内控减弱；忙于核算，忽视管理适应范围集团型、大型企业事业单位中小企业32单一企业财务机构设计（组织图）财务主管财务主管财务管理处财务管理处财务监控科财务监控科日常管理科日常管理科财务筹划科财务筹划科财务人员财务人员财务人员财务人员财务人员财务人员33单一企业财务机构设计o第一层次：财务主管统管公司财务，负责重大决策和全面财务事项安排。o第二层次：财务管理处负责财务信息收集、分析、筹划和输出各项任务指标o第三层次：各职能科室1，财务筹划科：筹资选择、投资决策等2，日常管理科：流动资金运营管理3，财务监控科：资金投放、回收全过程的考核控制o第四层次：财务人员根据不同岗位分工，进行具体财务管理工作34集团企业财务机构设计集团公司集团公司集团财务总监集团财务总监分公司分公司子公司子公司直属分厂直属分厂资金组资金组成本组成本组综合组综合组筹资部筹资部投资部投资部综合部综合部审计部审计部筹资部筹资部投资部投资部综合部综合部财务主管财务主管35集团企业财务机构设计o第一层次集团总公司，具有母公司性质的主体（权力中心）o第二层次由集团公司独资或控股的子公司（独立法人）1，决策权限限于母公司规定的可独立决策范围2，要汇报、上报本公司的财务预算、决算报告o第三层次分公司、直属分厂（非法人）1，只需负责本单位的资金运用管理和预、决算管理2，可单设财务部，下设资金、成本、综合组。36财务管理制度的设计o财务管理制度的内容o企业资金控制设计的五种模式o企业内部税务控制制度设计37财务管理制度的内容o资金管理制度筹资、投资、利润分配制度。o预算管理制度将预算编制与执行制度化，形成风险预控机制o财务分析制度1，确定财务分析主体和责任者（专业分析）2，要有明确的分析目的和关键视角3，确定分析内容、程序、方法、报告38企业资金控制设计的五种模式o统收统支模式o拨付备用金模式o结算中心模式o内部银行模式o财务公司模式统收统支统收统支财务公司财务公司内部银行内部银行结算中心结算中心拨付备用金拨付备用金资金集中资金集中39企业资金控制设计的五种模式40企业内部税务控制制度设计o发票的申请、购买、保管、使用与退还制度开出发票，意味着税收责任确立，企业应避免发票管理混乱导致额外税收负担，或被税务机关予以罚款o税收计算与复核制度税种与征收标准复杂多样，计算难免差错，企业应避免多交或少交税款导致直接或间接损失。o税收申报制度必须在申报期限内书面申报，企业应依法定手续健全相关制度，并由专人负责。o税款交纳制度企业应按税务机关核定方式及时足额交纳。41企业内部税务控制制度设计o税收筹划制度o避税筹划在税法许可范围内，或非明确反对范围内，达到规避或减轻税收负担目的的精心安排的手段。如利用条款的不明晰，选择利己的纳税期、折旧方法o节税筹划采用合法手段达到不交税或少交税目的的经济行为。如外资企业选择在低税负区投资办厂和经商。o税负转嫁指通过提高商品销价或压低商品进价，将税负转嫁给消费者或供应方。让毛利增长额高于税负增长额。42