1.辅助生产 指主要为基本生产车间、企业行政管理部门等单位提供服务而进行的产品生产和劳务供应。辅助生产费用的核算课件2.辅助生产车间 从事辅助生产的部门称为辅助生产车间.辅助生产费用的核算课件3.辅助生产费用 辅助生产车间为生产产品或提供劳务而发生的原材料费用、动力费用、工资及福利费用以及辅助生产车间的制造费用等。辅助生产费用的核算课件二、辅助生产费用核算的特点归集 按受益对象 分配 （一定比例）特点：先归集再按受益对象分配生产 基本生产 辅助生产单品种生产 多品种生产辅助生产费用的核算课件第二节 辅助生产费用归集的核算一、帐户设置 “辅助生产成本”一车间A产品 二车间B产品二、辅助生产车间的归集程序及帐务处理（主要是制造费用的归集程序不同）1.“制造费用(辅助生产车间)” “辅助生产成本”2.制造费用直接记入“辅助生产成本”.辅助生产费用的核算课件第三节 辅助生产费用分配的核算一、分配原则二、分配方法 1.直接分配法 2.交互分配法 3.代数分配法 4.计划成本分配法辅助生产费用的核算课件1.直接分配法概念:指不考虑生产车间之间相互提供劳务的情况,将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产车间以外的各受益单位的一种分配方法.计算方法：（1）计算费用分配率费用分配率= 待分配生产费用 辅助生产劳务总量-其他辅助车间劳务总量（2）把所有的费用分配到辅助生产车间以外的受益单位。适用范围:辅助生产交互服务较少的企业单位.特点:方法简便,分配结果不准确.辅助生产费用的核算课件 某企业有供水、供电两个辅助生产车间，供水车间本月发生费用4085元，供电车间本月发生费用9020元，为各受益单位提供的劳务数量如下：受益单位 用水 用电度数供电车间 20000(m3)供水车间 6000(度)基本生产甲产品 20600 基本生产车间 41000 16000行政管理部门 16000 2400专设销售机构 5600 1000合计 82600 46000辅助生产费用的核算课件（1）计算分配率水单位成本=4085/（82600-20000)=0.0653电单位成本=9020/(46000-6000)=0.2255（2）分配费用甲产品电费=206000.2255=4645.3基本生产车间水费=41000 0.0653=2677.3 电费=16000 0.2255=3608行政管理部门水费=16000 0.0653=1044.8 电费=2400 0.2255=541.2专设销售机构水费=4085 -2677.3- 1044.8 =362.9 电费=9020-4645.3-3608- 541.2=225.5辅助生产费用的核算课件借:基本生产成本-甲产品 4645.3 制造费用 6285.3 管理费用 1586 营业费用 588.4 贷: 辅助生产成本-供水车间4085 -供电车间9020辅助生产费用的核算课件2.交互分配法(一次交互分配法)计算方法:(1)按费用分配前的费用分配率,在辅 助生产车间内部交互分配费用. (2)按交互分配后的实际费用计算对 外分配费用的单位成本后,在辅助生产车间以外的各个受益单位分配费用. 辅助车间 其他受益车间第一次分配 第二次分配 辅助生产费用的核算课件对外分配的单位成本=交互分配后的实际费用 对外供应劳务数量特点:提高了计算的准确性,但核算工作量大.辅助生产费用的核算课件(1)交互分配的单位成本水单位成本=4085/82600=0.0495电单位成本=9020/46000=0.1961(2)交互分配供水车间分得电费=60000.1961=1176.52(元)供电车间分得水费=20000 0.0495=990 (元借:辅助生产成本-供水车间 1176.52 -供电车间 990 贷:辅助生产成本-供电车间 1176.52 -供水车间 990辅助生产费用的核算课件(3)交互分配后的实际费用供水车间:4085+1176.52-990=4271.52(元)供电车间:9020+990-1176.52=8833.48(4)对外分配的单位成本水单位成本=4271.52/62600=0.0682电单位成本=8833.48/40000=0.2208(5)对外分配费用甲产品电费=206000.2208=4548.48基本生产车间水费=41000 0.0682=2796.2 电费=16000 0.2208=3532.8辅助生产费用的核算课件行政管理部门水费=16000 0.0682= 1091.2 电费=2400 0.2208=529.92专设销售机构水费= 4271.52- 2796.2- 1091.2=384.12 电费=8833.48-4548.48-3532.8- 529.92=222.28辅助生产费用的核算课件借:基本生产成本 -甲产品 4548.48 制造费用 6329 (3532.8+2796.2) 管理费用 1621.12 (529.92+1091.2) 营业费用 606.4 (222.28+384.12) 贷:辅助生产成本 -供水车间4271.52 -供电车间8833.48辅助生产费用的核算课件辅助生产成本-供电车间辅助生产成本-供水车间1176.5240859904271.525261.525261.5299090201176.528833.481001010010辅助生产费用的核算课件3.代数分配法(1)概念:根据应用代数中解联立方程的原理,计算辅助生产劳务的单位成本,再根据各受益单位耗用的数量和单位成本分配辅助生产费用.(2)计算方法:A.根据辅助生产车间的交互关系建立联立方程,求出各种劳务的单位成本B. 在辅助车间和其他受益部门分配费用. *例辅助生产费用的核算课件(3)特点:计算最准确.在辅助车间多时,计算复杂.(4)适用范围:电算化企业辅助生产费用的核算课件(1)建立联立方程设x为水的单位成本,y为电的单位成本,则有 4085+6000y=82600x(供电车间费用) 9020+20000x=46000y(供水车间费用) 解得 x=0.0658 y=0.225(2)分配费用供电车间水费=200000.0658=1316(元)供水车间电费=6000 0.225=1350(元)辅助生产费用的核算课件甲产品电费=206000.225=4635(元)基本生产车间水费=41000 0.0658=2697.8(元 电费=16000 0.225=3600 (元)行政管理部门水费=16000 0.0658=1052.8(元 电费=2400 0.225=540 (元)专设销售机构水费=5435-1316- 2697.8- 1052.8=368.4 (元) 电费=10336-1350- 4635- 3600-540=211 (元)（供水车间费用总额=4085+60000.225=5435 (元) 供电车间费用总额=9020+200000.0658=10336 (元)辅助生产费用的核算课件借:辅助生产成本-供电车间 1316 -供水车间 1350 基本生产成本-甲产品 4635 制造费用 6297.8 (2697.8+3600) 管理费用 1592.8 (1052.8+540) 营业费用 579.46 (368.4+211) 贷:辅助生产成本-供水车间 5435 -供电车间 10336辅助生产费用的核算课件辅助生产成本-供水车间辅助生产成本-供电车间4085135054355435543590201316103361033610336辅助生产费用的核算课件4.计划成本分配法*程序(1)按计划单位成本在所有受益部门中分配 辅助生产费用(通过“辅助生产费用分配表”) (2)求出计划成本分配的费用与实际费用之 间的差额.将差额全部计入管理费用.*例P54*前提:必须具有较正确的计划成本资料.*特点(1)计算较简便 (2)能反映计划执行情况,便于考核业绩. (3)计算不完全准确辅助生产费用的核算课件例：以前例为例，假设每吨水的计划成本为0.06元,每度电的计划成本为0.24元.(1)按计划单位成本分配费用供电车间水费=200000.06=1200(元)供水车间电费=60000.24=1440(元)甲产品电费=206000.24=4944(元)基本生产车间水费=410000.06=2460(元) 电费=160000.24=3840(元)行政管理部门水费=16000 0.06=960(元) 电费=2400 0.24=576(元)辅助生产费用的核算课件专设销售机构水费=5600 0.06= 336(元) 电费=1000 0.24=240(元)耗水费用分配合计=1200+2460+960+336=4956(元)耗电费用分配合计=1440+4944+3840+576+240=11040(元)供水车间实际费用=4085+1440=5525(元)供电车间实际费用=9020+1200=10220(元)供水车间超支=5525-4956=569 (元)供电车间节约=10220-11040=-820 (元)辅助生产费用的核算课件(1)按计划成本分配借:辅助生产成本-供电车间 1200 -供水车间 1440基本生产成本-甲产品 4944制造费用 6300 (2460+3480)管理费用 1536 (960+576)营业费用 576 (336+240) 贷:辅助生产成本-供水车间 4956 -供电车间11040辅助生产费用的核算课件(2)结转差异借:管理费用 251 贷辅助生产成本-供电车间 820 -供水车间 569 辅助生产费用的核算课件辅助生产费用供水车间辅助生产费用供电车间1440 408555254956569495655255525120090201104010220110408201022010220辅助生产费用的核算课件