1 江苏苏南重工机械科技有限公司成本（费用）管理办法（草案）一、总则1. 目的为加强公司各项成本（费用）的控制，建立健全有效的成本（费用）管理体系，有效降低公司各项成本（费用）支出，不断满足公司参与市场竞争的需要，提高企业经济效益，特制定本办法。2. 适用范围及基本任务2.1 本办法适用于公司所有生产分厂和各个管理部门。2.2 成本（费用）管理的基本任务是：开展成本预测，落实成本定额；制定成本计划，实施成本控制；开展成本核算，反映经营成果；分析盈亏原因，落实管理责任；挖掘降本潜力，提高经济效益。2.3 在不断更新成本管理观念的基础上，不断汲取和借鉴实用的成本（费用）控制管理经验，以人为本，激发全体员工降本增效的动力。二、管理责任1. 公司将逐级落实成本（费用）管理责任制。按照“逐级管理、归口管理、权责明确、责任到人”的原则，建立健全与组织体制相适应的成本费用管理责任制。具体职责如下：1.1 公司高管成本管理责任1.1.1总经理管理责任1）完善公司成本（费用）管理的组织功能，制定公司成本（费用）管理目标，明确成本（费用）的奖惩机制，对企业生产经营的经济效果负完全责任。2）组织各职能部门和生产分厂，实行逐级归口管理。3）组织和领导各职能部门和各生产分厂，努力增产节约，提高质量，降低成本，完成各自的成本（费用）计划。4）定期组织开展经营成果分析，检查成本（费用）计划执行情况，并针对薄弱环节，采取有效措施，改进管理方式。1.1.2财务总监成本（费用）管理责任1）协助总经理组织领导公司的成本（费用）管理工作，参与公司成本（费用）控制管理目标的制定。组织编制执行成本（费用）计划，控制成本（费用）支出，健全成本（费用）核算，开展成本（费用）预测和分析工作，并对公司的成本（费用）财务成果负责。2）组织协调、督促各职能部门建立健全公司成本（费用）控制管理规范，参与公司月度经济活动（成本）事项的分析与决策。3）定期检查各职能部门、各生产分厂成本计划执行情况，及时组织部门、分厂解决存在的各种问题。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 11 页 - - - - - - - - - 2 4）协调各职能部门、各生产分厂与财务部门的关系。1.1.3技术质量副总成本管理责任1）参与公司成本（费用）控制管理目标的制定工作，组织技术、质保、品质检验等部门制定完善产品物料消耗、质量鉴定、 质量保证等成本 （费用） 定额， 并落实相关成本 （费用） 管理责任。2）协助总经理在技术革新改造，采用新技术、新工艺、新材料和保证产品质量保证等方面积极探索降本增效的有效途径。做到技术上先进合理，经济上节约有效，并对各项技术措施项目的经济性负责。3）参与公司月度经济活动（成本）事项的分析与决策，协调各有关职能部门、分厂与技术、质量部门的成本管控关系。1.1.4生产副总成本管理责任1）参与公司成本（费用）控制管理目标的制定工作，组织生安、动力设备等部门制定完善相关成本（费用）定额，落实有关部门、分厂的成本管理责任。2）定期组织各有关职能部门、分厂开展物料消耗、动力能源消耗、工时消耗、产品质量成本等方面的成本活动分析，排查成本管理瓶颈，落实成本管理措施，压降生产成本。3）定期组织开展工艺（工装）技术、设备技术、操作技能、能源技术等方面的革新，下达相关攻关课题，组织举行劳动竞赛，努力下降生产成本，并对各项攻关课题和劳动竞赛的实效负责。4）参与公司月度经济活动（成本）事项的分析与决策，协调各有关职能部门与分厂的成本管控关系。1.1.5营销副总成本管理责任1）参与公司成本（费用）控制管理目标的制定工作，明确所属部门的成本（费用）控制要求与目标，包括订单技术条件、合同履约率、产销率、回款率、市场开发费用（广告费、推广费等）、业务费用、客服费用等。2）参与公司月度经济活动（成本）事项的分析与决策，协调各有关职能部门与营销部的成本管控关系。1.1.6行政副总（财务总监兼）成本管理责任1）参与公司成本（费用）控制管理目标的制定工作，明确所属部门的成本（费用）控制要求与管理目标。组织人事企管、办公室及其他服务部门制定完善各部门定员定编、人力成本预测、办公用品定额、交通通讯费用定额、经营活动费用定额等管理规范，落实各部门、分厂的管理责任。2）定期组织开展人工成本、办公用品消耗、交通通讯费用、经营活动费用、劳动效率等方面的管理活动分析，发现各种成本（费用）管理问题，及时制订纠正措施。3）参与公司月度经济活动（成本）事项的分析与决策，协调各职能部门、分厂与人事企管、办公室、后勤服务保障等部门管控关系。1.2 各职能部门成本（费用）管理责任1.2.1财务部成本（费用）管理责任1）制定公司的成本（费用）管理制度，明确各部门的管理责任。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 11 页 - - - - - - - - - 3 2）参与制定内部各项成本（费用）定额和工料消耗定额。3）参与制定各种物料、耗材、用品的内部计划价格。4）汇总编制公司的财务成本（费用）计划，并负责将成本（费用）指标分解落实到各职能部门和各生产分厂。5）检查、考核各部门、分厂的成本（费用）计划执行情况。6）组织公司成本（费用）核算，指导各部门、分厂实施各项成本（费用）管理、统计和核算。7）汇编各种成本（费用）报表，及时反映经营成果。8）进行成本（费用）预测、控制，开展成本分析。9）设置专门管理岗位，负责成本管理与分析工作。1.2.2质量部成本（费用）管理责任1）负责贯彻落实ISO9000 质量管理体系有关资源能源合理利用及成本节约方面的文件在全公司的实施，并切实指导各职能部门、分厂按程序文件规定落实执行，并定期检查运行效果和开展评定。2）做好产品过程质量、成品质量的检验工作，把好原辅材料的质量验收工作，及时提供质量管理数据，组织落实产品质量管理情况的定期分析，落实各项纠正与预防措施。3）归口负责公司产品质量管理成本的统计、汇总和分析工作，核算产品质量缺陷损失成本，制定质量缺陷成本控制计划，并督促考核有关部门、分厂落实执行。1.2.3工艺技术部成本（费用）管理责任1）开展先进的生产工艺、技术研究，合理制定产品生产的物料消耗计划，节省工时，节约原辅材料和能源消耗。2）定期指导现场作业，改进生产工装，明确相关技术作业标准，提升工作效率。3）建立工时定额、原辅材料耗用定额，深入生产现场对有关定额进行验证，并根据阶段性平均水平进行定期更新。4）优化技术设计方案，提高产品的可生产性和经济性；结合客户订单技术要求，组织原辅材料的选型与优化，努力降低采购成本。5）定期实施对冶铸、锻造、热处理、机加工各工序的工艺技术优化，降低生产成本，提高产品质量和工作效能。1.2.5营销部成本（费用）管理责任1）做准市场预测，对市场预测进行动态管理，并及时将市场信息反馈给相关部门，提高公司整体应急响应速度，生产适销对路和附加值高的产品。2）在满足市场供应的前提下，积极推销库存产品、呆滞产品，努力压降存货，提高产销率，降低资金成本。3）在公司有限资源保障下，组织营销机制创新，激发营销人员的潜在动力，提升产品订单的数量（批量） 、质量和附加值，以满足实际产能需求，降低单位固定成本。4）加强客户信用管理，加快应收款催收力度，加速货款的回笼，努力压降资金成本。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 11 页 - - - - - - - - - 4 5）强化与关键客户单位的战略合作，提升合作的深度与广度，降低销售费用率，提高销售利润率。1.2.6生安部成本（费用）管理责任1）负责组织编制和落实生产计划，通过生产组织的调整和再设计，不断提高生产效率。2）加强生产调度，确保均衡生产，消除生产瓶颈，减少停、窝工损失。3）负责制定生产分厂日常易耗物品、劳保用品的消耗定额，确保符合经济实用原则。4）负责制定统计核算细则，做好原始记录，建立健全各种统计台账，严格执行统计规定，及时准确提供生产统计资料，并对所提供的数据负责。5）按计划编号建立健全统计台账，正确记录当月每一计划编号分步分项的实物完成量和工作量，及时核对产品生产各项成本（费用）预算和增减情况。1.2.7采购部成本（费用）管理责任1）加强公司物料采购程序的控制，按货比三家、比质比价择优选择供应商，避免独家供应，从根本上降低各种物料的采购成本。2）注重采购质量，建立信息反馈机制，定期对供应商进行审核，确保所供物料的质量，不断提高采购物料的性价比。3）负责编制各种物料的计划采购价格手册，确保采购资金预算、公司产品成本预算的合理编制和方便相关考核工作。4）负责编制和落实设备、工量具、原辅材料、耐材、包装材料采购供应计划，合理组织采购、运输和储备工作，采取一切措施降低采购成本。5）落实物料采购货款定期支付制度，定期与供应商确认对公司有利的货款支付周期。6）采购部协同仓储部归口负责原辅材料（物料）成本降低计划的完成，控制原辅材料（物料）采购费用和仓库保管费用的开支，定期分析定额执行情况及降低原辅材料消耗的主要措施。1.2.8仓储部成本（费用）管理责任1）加强各种物料的领用管理，严格执行各种物料的消耗定额，减少在库损耗和不合理请购，严防物料的短缺和过剩。建立健全物料的验收、领退、盘点制度，做到来料有验收，发料有手续，耗料有定额，定期有盘点。2）建立健全单位产品主要原辅材料、贵重物品消耗台账，限额发料，加强物料耗用核算，计算和提供单位产品物料消耗数据。3）加强低值易耗品的管理核算，实施专人负责，统一管理，统一核算。4）加速存货周转，尽可能减少存货资金占用，提高存货周转率。5）编制库内常备物料的请购计划，落实常备物料的安全存量制度，切实在保障生产需求的情况下压降库存量。6）仓储部协同采购部归口负责原辅材料（物料）成本降低计划的完成，控制原辅材料（物料）采购费用和仓库保管费用的开支，定期分析定额执行情况及降低原辅材料消耗的主要措施。1.2.10动力设备部成本（费用）管理责任名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 11 页 - - - - - - - - - 5 1）负责公司机器设备的管理和维护保养，定期编制和执行设备修理计划，提高设备完好率，严格按照产品的工艺流程配备机器设备，降低设备的使用和修理成本。2）加强设备的调查和台账管理，依据相关设备性能要求制定完好标准，合理确定各分厂（部门）的机物料消耗定额，并落实机物料消耗的下达、统计、考核和调整等管理工作。3）负责新设备调研、定型和具体使用定额配置，确保设备性能和装备水平满足产品生产要求，确保设备使用的性价比，提高设备利用效率和生产效率。4）负责公司能源管理工作，组织制定合理的动力能源消耗定额，落实各用能部门（分厂）及所属部门的能源管理责任，指导相关能耗的统计管理工作，定期实施相关能耗的检查与考核。5）建立健全机器设备使用台账，按期提供机器设备运转记录和使用维修费用的核算资料。扎口管理公司所有部门工量具的定额领用、采购审查和日常管理工作。6）归口负责公司机器设备维护保养费用的成本控制计划，公司各主要能源消耗费用的成本控制计划的编制与落实工作。1.2.11办公室成本（费用）管理责任1）负责全公司办公用品的使用和定额消耗管理，负责制定相关管理规定并建立记录台账，结合公司环境管理目标，对公司办公区域、厂区道路的能源节约进行管理控制。2）负责员工食堂用餐成本的核算和费用控制，定时核定员工进餐人数，按需求组织食材采购，减少库存，严禁浪费。3）负责公司车辆油耗及修理费用的定额管理，制定相关的管理规定并予以实施。4）负责公司交通、通讯费用的定额管理工作，制定切实有效的管理规定予以控制费用。5）负责公司经营活动费用的定额管理工作，制定相应管理规定实施控制。6）每月将上述办公用品等消耗情况进行公布，并对超支和节约情况进行分析，归口负责公司资源能源消耗及行政管理费降低成本计划的完成。1.2.12人事企管部成本（费用）管理责任1）加强人力资源管理，落实各部门、各分厂的人员定岗定编，严格控制和压缩非生产性岗位用工、辅助岗位用工，定期清理冗员。2）加强劳动定额管理，严格执行劳动定额，正确计算劳动效率和发放绩效工资，不断提高出勤率和劳动生产率。3）经常性开展员工培训，不断提高员工业务技能素质，并建立健全员工绩效考评制度和激励机制，充分调动员工的工作积极性，积极鼓励员工自觉实践降本增效，体现个人价值。4）建立健全员工合理化建议（提案）制度与方法，完善相关管理机制，激发员工的建议热情。5）完善各部门、分厂成本（费用）控制管理目标，制订各级成本（费用）责任制考核办法，落实各级和各岗位成本（费用）管理责任考核。1.2.9生产分厂成本（费用）管理责任1）严格按照计划工艺下料，降低原辅材料的消耗，杜绝一切浪费原辅材料的现象，切实降低原辅材料成本支出。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5 页，共 11 页 - - - - - - - - - 6 2）经常性组织员工培训，不断提高操作技能，开展各种劳动竞赛，提高劳动生产率，切实降低人工成本支出。3）建立健全工量具、刀具、电器元件、齿条、配件等低值易耗品领用、报废管理制度，切实降低低值易耗品成本支出。4）督促员工严格按照操作规程（安全、工艺、设备）进行生产加工，提高产品的一次性合格率，减少产品返工返修及报废等质量缺陷成本。5）鼓励员工开展技术革新和改善活动，围绕节能降耗、质量提高、效率提升全面落实员工合理化建议，以及员工自主管理的机制。6）各分厂每月对原辅材料消耗、能源消耗、人工消耗以及产品的返工返修及报废产品、完工产品及在制品数量进行统计，定期组织检讨和分析。并按公司职能归口管理要求及时上报各种统计数据。三、成本管理的具体要求公司各分厂、各部门应严格落实成本管理的基础管理工作。1. 加强定额管理各职能部门应依据成本管理职责，对各项物资的储备和消耗、能源消耗、 工时利用、 设备利用、资金占用以及费用开支等，制定出先进合理的内部定额，并随着生产技术管理水平的提高，定期进行修订，定额的制定和修订须建立在实事求是和科学测定的基础上。1.1 建立健全各产品生产的物料（包括原材料、辅助材料、耐材、包装材料、工装辅具）消耗计划（ BOM ） ，并定期进行完善和修订，具体工作由技术部统筹管理。1.2 建立健全产品生产的动力能源消耗定额（包括电耗、天燃气消耗、水耗、蒸气消耗、氧氩气消耗等），并定期进行完善和修订，具体工作由动力设备部统筹管理。1.3 建立健全设备维修的机物料消耗定额（包括设备的大小周期维修、日常点检和维修、设备的更新改造费用等） ，并定期进行完善和修订，具体工作由动力设备部统筹管理。1.5建立健全工具、量具消耗定额（针对特定使用人员），并定期进行检讨和完善，具体工作由动力设备部统筹管理。1.6 建立健全各分厂、各部门日常领用物品的消耗定额（包括劳保用品、生产用易耗物品、应急用品等），并定期进行完善和修订，具体工作由生安部统筹管理。1.7 建立健全各分厂、各部门办公用品消耗定额，并根据具体情况定期进行调整完善，具体工作由办公室统筹管理。1.8 建立健全各分厂、各部门人员的定岗定编和劳动定额，并根据产能、作息时间、设备自动化程度、产品结构的调整定期进行完善，具体工作由人事企管部统筹管理。2. 健全物资的计量、收发领退和盘点制度定期对各种计量设备、工具和仪表的配备情况和完好程度进行检查，具体由动力设备部落实指定专职机构或专人经常进行校正和维修，保证准确无误。3. 健全企业内部计划价格制度名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 6 页，共 11 页 - - - - - - - - - 7 由财务部统筹协调对各种主要原材料、辅料、低值易耗品、能源动力等，制定统一的内部计划价格，便于内部统一核算和考核。4. 健全原始记录全面落实在生产过程中，对工时利用、 材料消耗、 动力能源消耗、 物资收发和领退、设备利用、完工产品和在产品盘点、产量、质量等数据进行定期记录和汇总，并确保原始记录的完整、连续、准确和及时归口上报。5. 规范管理流程在各种物料消耗规划、定额核算、 物资领用审核和收发确认、职能部门检查与监督等方面完善、优化、细化相关管理流程，确保在成本控制和管理上各负其责，相互协同与制约。四、成本（费用）的预测、计划与控制1. 成本（费用）预测成本（费用）预测是进行成本（费用）决策和编制成本（费用）计划的基础，是公司成本（费用）管理的首要环节，更是各部门、分厂加强成本（费用）管理和降低各种物料消耗的重要措施。1.1 成本（费用）预测要以增加产出、提高效率、降低物料消耗、提高经济效益为中心。与改进生产工艺、促进现场改善和落实各项管理措施相结合。1.2 成本（费用）预测的基本程序是：确定预测目标；收集、整理和分析有关成本（费用）历史资料和数据，掌握市场信息；确定预测模型，进行科学的推理计算，得出预测结果；对预测结果进行分析评价，考虑各种变化因素，找出预测误差；对预测结果进行修正，确认最佳可控目标，作为成本（费用）决策和编制成本（费用）计划的依据。1.3 成本（费用）预测的基本内容包括：新产品开发项目预测；公司报告期保本点的预测；各产品盈利能力预测；降低成本（费用）目标水平以及完成利润目标的预测等。1.4 成本（费用）预测的方法包括：根据预测的对象、期限不同，分为采用历史资料预测未来成本；按影响成本变化的因素和内在原因，找出原因与结果之间的联系，据以预测未来的成本；依靠专业人员的经验和综合分析能力来预测未来成本。2. 成本（费用）计划成本（费用）计划是公司开展经济核算，控制生产费用，建立成本管理目标责任制，实行成本（费用）目标管理的基础。公司各部门、各分厂需在成本预测的基础上，按控制目标定期编制成本（费用）控制计划。2.1 成本（费用）控制计划。公司按年、各部门按季（或月）编制各类成本（费用）的控制计划。编制完成的成本 （费用） 控制计划作为定期成本分析和落实管理考核的重要依据，成本（费用）控制计划要按时逐级上报、逐级评估，一旦确认各部门、各分厂要坚决贯彻执行，严格落实考核，防止流于形式。2.2 成本（费用）控制计划的编制依据。根据公司的生产任务和物料消耗水平、定额水平，在确保完成公司下达的利润指标和成本（费用）控制指标的前提下进行编制。2.3 成本（费用）控制计划的编制内容。主要包括成本（费用）控制计划汇总表，物料采购成名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 7 页，共 11 页 - - - - - - - - - 8 本控制计划表和期间费用控制计划等。2.4 成本（费用）控制计划的编制分工。按照成本（费用）管理责任制的规定，实施逐级归口进行编制。 各生产部门协同编制产品成本控制计划；工艺技术部门协同编制成本控制技术组织措施计划；采购部门编制物料采购成本控制计划；财务部门协同办公室、营销、人事企管部门编制期间费用控制计划；财务部门负责汇总编制公司成本（费用）控制计划。2.5 成本（费用）控制计划的要求：各部门、各分厂要严格落实“先进合理、真实可靠、切实可行、开源节流” 的原则， 在确保经济效益的基础上，与达成部门其他管理目标计划保持高度衔接。3. 成本（费用）控制的管理3.1 公司成本（费用）控制计划中确定的各项具体目标任务能否实现，取决于各部门、分厂能否有效落实各自的成本费用控制计划。在生产经营活动过程中，各部门、各分厂应对成本形成的每个管理环节严格管控，并根据实际经营活动的需要落实监督和调整，确保各项成本（费用）实际支出限制在计划可控的范围内。3.2 公司各项生产经营成本（费用） 控制管理包括： 事前的工艺组织措施计划，物料供应计划、人员定岗定编计划、机物料消耗计划，能源动力消耗计划，其他间接制造费用开支计划等全过程、全方位的控制管理。具体包括：3.2.1工艺组织措施（流程）计划必须以落实成本控制计划为目标，制定出具体的成本控制实施细则，在生产过程中，严格落实工艺操作规程和岗位安全操作规程，确保成本目标的实现。3.2.2物料采购供应过程中的成本控制。要进行比质、比价、比运距的“三比较”活动，在时间、交期、质量、付款方式等多方面控制采购成本。加强物料采购计划管理，实行定额储备；采用限额领料，把好领料关和投料关，控制原辅材料消耗量，要积极回收和利用废料，边角余料、下脚料等，做到变废为宝，物尽其用。3.2.3人工成本的控制。根据人工成本控制目标，探索积极的薪酬分配方式，在分厂逐步推广计件工资制，完善各分厂生产现场的工时定额、出勤率、工时利用率、奖金、津贴等项目的统计、分析和监督。各生产部门应合理安排内部生产作业计划，合理组织调配人员，控制窝工、停工、加班加点等情况。3.2.4对机物料消耗的控制。设备部门要完善设备的选型、定型、 设备操作法、 设备完好标准、设备周期维修、 设备维修消耗定额、设备效率等方面的管理规范，协同设备使用部门通过实施能力、关键设备的生命周期管理，提高设备完好率和利用率；通过设备的合理配置，防止功能过剩或产能不足造成的潜在损失。3.2.5生产过程中能源消耗控制。清晰区分生产用和非生产用能源的统计核算，逐步完善三级用能计量的设施，合理确定主要能耗设备和产品生产的能耗标准，落实谁生产、谁使用，谁浪费、谁负责的要求，规范能源使用的操作行为、生产节点、工艺技术等管理要求，确保能源消耗控制在规定的标准范围内。3.2.6易耗物资的消耗控制。强化对工具、量具、用具的管理，由设备管理部门落实相关使用定额、使用年限、以旧换新等要求；仓储部门应明确相关贵重工具、贵重元器件、贵重量具的领用名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 8 页，共 11 页 - - - - - - - - - 9 规范，严格落实以旧换新制度。3.2.7期间费用的控制管理。财务、营销、办公室等部门应按职能归属强化公司期间费用的控制管理，严格执行各项期间费用支出的控制计划，在控制融资成本、提高资金使用效率、加速资金回笼、压缩库存资金、提高营销费用使用效率、降低办公费用等方面强化管理，严格控制开支范围和开支标准，定期分析计划执行情况。3.2.8物料采购入库质量的控制管理。采购、储运、质量、各使用管理部门分别按职能归口落实对采购原辅材料、领用物料的数量、质量检验检查，完善相关质量检验规范和管理流程，对不符合质量要求的原辅材料、领用物料及时退货，减少附加耗用。3.2.9建立健全成本（费用）控制检查制度。财务部应组织协调各部门、分厂按季或半年定期进行检查，每年十二月底以前组织进行全面的成本核查工作，对公司的存货及财务账面的债权债务、待摊费用、预提费用等进行全面的核实盘点，以确保本年度内成本的真实性。五、成本费用的考核与分析1. 成本（费用）考核1.1 成本（费用）的考核就是在每个报告期终了，把成本（费用）指标的完成结果与计划、定额、预算进行对比，对报告期成本（费用）目标值的实现情况全面进行评价，落实对各部门的定期考核。1.2 成本（费用）考核内容包括：年、季、月计划完成情况，万元产值成本率、万元产值管理费用率，完工产品成本降低额及降低率等。1.3 成本（费用）考核方法：成本（费用）的考核，根据公司逐级归口下达的成本（费用）控制指标，对各职能部门及分厂分别进行核算考核。2. 成本（费用）的分析2.1 成本（费用）分析是在成本（费用）形成过程中，按产品成本（费用）进行归集，然后开展对比评价和分析，成本（费用）分析应贯穿于成本管理的全过程。2.2 各职能部门、分厂必须定期组织开展成本（费用）分析工作。原则上公司层面的成本费用分析每季进行一次；各职能部门、各分厂每月进行一次；特殊情况下可根据需要随时召开。成本分析的形式、 分析的内容和分析的规模，依据实际需要进行确定，重在对前期生产经营活动成果进行全面检讨和评估，找出差距和改进对策。成本分析也可召开专题分析会，一事一议，对重要职能部门、典型产品或某项费用展开分析。2.3 成本（费用）分析是一项涉及公司各方面和各环节的综合性管理工作，各职能部门、分厂应依据自己在成本管理中的分工，向财务部门提供真实可靠的分析资料，由财务部门综合汇总和整理，为公司领导在经营决策过程中提供及时的分析依据。2.4 成本（费用）分析的内容：主要包括分析降低成本（费用）的途径，各项消耗定额的执行情况，成本（费用）控制计划的执行情况，成本（费用）升降或盈亏的主客观原因，通过分析找出公司存在的各种显在和潜在的问题及矛盾，提出解决这些矛盾和问题的具体措施和方法。2.5 成本（费用）分析的方法和步骤：名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 9 页，共 11 页 - - - - - - - - - 10 2.5.1首先落实成本（费用）的综合分析。主要采用比较分析法，按总成本进行分析对比或按成本（费用）项目进行分析对比。具体包括：预算成本（费用）与实际成本（费用）进行比较，各部门之间进行比较，与上年同期进行比较，与本公司历史最好水平进行比较，与同行业先进水平进行比较。2.5.2完成综合分析后，再按产品成本项目作进一步深入的分析，分析导致成本（费用）项目升降或盈亏的原因，再制定相关纠正预防措施。七、成本（费用）报表公司成本（费用）报表是分析研究成本（费用）升降原因，检查成本（费用）控制计划执行结果，加强成本费用管理工作的主要资料。主要包括：1. 各分厂。在制品、产成品报表，各种原辅材料、物料领用报表，各工序能源消耗报表，员工出勤报表，自制工装、工具消耗报表。2. 动力设备部门。公司能源消耗汇总报表，设备固定资产添置、转移、报废报表，各种计量器具维修费用报表，设备配备配件自制或委外加工费用报表，设备大小修理费用报表。3. 采购部门。各种原辅材料、物资采购费用结算报表，各种不合格原辅材料、物品清退报表，各种原辅材料、物品采购预付款、应付款报表。4、仓储部门。各种原辅材料、物品的收付存分类报表，各种利用品料的库存报表，各种库存呆滞物料报表，各种在制品、发出产品、委外加工产品报废入库报表，各种委外加工产品的收付存报表，各种内部转移物品报表。5、外协部门。各种委外协作加工产品的加工费用明细报表，各种委外协作加工产品质量缺陷索赔报表，各种委外协作加工产品报废报表，各协作单位加工费支付明细报表。6、营销部门。业务员出差费用报表，业务招待费用报表，产品广告宣传费用报表，发生产品质量异议退回、折价、让步接收确认报表，货款回笼情况报表，应收款呆账催收报表，定期对账报表。7、办公室。办公用品收付存及费用报表，通讯费用报表，经营活动费报表，食堂食材收付存及收支情况报表，劳保用品发放及收付存情况报表，车辆使用交通费用报表，生活后勤（食堂、浴室、宿舍、门卫）能耗及相关管理费用报表、宣传费用报表等。8、人事企管部门。员工培训费用报表，人工成本报表，员工出勤报表，员工招聘费用报表等。八、监督考核1. 公司财务部协同人事企管部门对公司各职能部门及各分厂的成本核算与管理进行下列监督：1.1 进行经常性的成本（费用）项目检查和督促，促进改善生产经营管理，努力降低成本。1.2 按期汇审公司各类报表，提出审核意见。1.3 对检查过程中发现的违法行为及时制止，并进行相应的考核和处理。1.4 对公司年度成本控制计划、费用控制计划进行审查，并提出具体的审查意见和建议。对公司的成本（费用）预测、成本费用计划、成本费用控制、成本费用核算等成本管理的各个环节进行监督。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 10 页，共 11 页 - - - - - - - - - 11 1.5 组织或参与企业成本（费用）分析，并对企业成本（费用）计划的完成结果进行考核。2. 公司总经理、财务总监对公司成本（费用）管理落实如下监督：2.1 审查成本（费用）控制计划。2.2 定期组织召开成本（费用）分析会议，及时解决存在的管理问题。2.3 监督执行成本（费用）开支范围和成本（费用）核算规定。2.4 审查成本（费用）报表，并签署相关意见上报董事会。3. 考核3.1 对违反成本管理制度的责任部门，按成本（费用）控制指标和公司相关考核规定，落实责任制考核。3.2 对违反成本（费用）控制要求，造成经济损失的直接责任人，可根据情节轻重，进行批评教育和经济考核。3.3 对违反职业道德，严重失责或明知故犯造成成本浪费的直接责任人，视性质按公司奖惩规定或者国家法律法规规定，实施考核处罚，情节严重触犯刑律的，移送司法机关追究刑事责任。3.3 对坚持原则，积极维护公司成本（费用）管理制度，严格履行岗位职责，适时提出合理化建议，举报他人违法违纪行为和人员，依据公司奖惩规定给予奖励。九、附则1. 本办法经总经理批准后实施。1. 本办法由公司财务部负责解释。2. 本办法自2014 年 3 月 日起施行。江苏苏南重工机械科技有限公司2014 年 1 月名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 11 页，共 11 页 - - - - - - - - -