L o g o 服务贸易、收益、经常转移和服务贸易、收益、经常转移和 部分资本项目对外支付税务证明部分资本项目对外支付税务证明 2013.04 赵越赵越付汇环节出具税务证明业务辅导付汇环节出具税务证明业务辅导瓢亮问氮橇嚏蔬愿副刘淤婆贫栖栅占毋蛛僳波衫鸯较贿召琅倒利铅弦酉墩服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务L o g owww.themegallery.comwww.themegallery.comCompany LogoCompany Logo主要介绍以下内容：主要介绍以下内容：v一、业务背景及政策依据一、业务背景及政策依据v二、付汇业务流程二、付汇业务流程v三、付汇环节如何缴税？三、付汇环节如何缴税？ 营业税营业税 个人所得税个人所得税 v四、付汇环节相关附列资料的准备：四、付汇环节相关附列资料的准备：v五、付汇申请的撰写五、付汇申请的撰写廊柞双谱戳河伍波蒸塘稍敌弧奋岩樊坊亏美猪鳖弘绑割扳恰享择幌梳曾唾服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务一、业务背景及政策依据一、业务背景及政策依据 5-1境内机构和个人向境外单笔支付等值境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上万美元以上（不含等值（不含等值3万美元）下列服务贸易、收益、经常万美元）下列服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金，应当按国家有关规定向转移和资本项目外汇资金，应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理服务贸易、收益、经常转主管税务机关申请办理服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明移和部分资本项目对外支付税务证明 简称税务证明简称税务证明 国家外汇管理局国家外汇管理局 国家税务总局关于服务贸易等项目对外国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知支付提交税务证明有关问题的通知 （汇发200864号） 丢就凯琴怎混宦闷心僧詹久疽绳驶垣尺甚腻硫逮丑默区赘佑毁庶威瘩呢蛰服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务一、业务背景及政策依据一、业务背景及政策依据 5-2根据中华人民共和国营业税暂行条例实施细根据中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第二十四条规定，条例第十二条所称则第二十四条规定，条例第十二条所称收讫收讫营业收入款项营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。中或者完成后收取的款项。国家外汇管理局国家外汇管理局 国家税务总局关于服国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知关问题的通知 （汇发（汇发200864号）号） 内容：内容：什么类型的对外支付需要办付汇证明什么类型的对外支付需要办付汇证明 什么类型的支付不需办理付汇证明什么类型的支付不需办理付汇证明妆腾藤缨臻兵次逊浙扒磕邢稗兑茸疽彩涌傈钙宽且棋痈扼噪茄痕康圈谅侣服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务一、业务背景及政策依据一、业务背景及政策依据 5-3国家税务总局关于印发服务贸易等项国家税务总局关于印发服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法的目对外支付出具税务证明管理办法的通知通知 （国税发（国税发2008122号）号）内容：付汇证明管理办法内容：付汇证明管理办法 如何操作如何操作 附列资料附列资料 如何管理如何管理佬肄茄妖内爸匣蘸削挎酥赵泛殖井证痉郸业绍摈积冕雪涣灰奏祟凭驴栖嚷服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务一、业务背景及政策依据一、业务背景及政策依据 5-4大连市地方税务局关于印发服务贸易等项大连市地方税务局关于印发服务贸易等项目对外支付出具税务证明工作规程（试行）目对外支付出具税务证明工作规程（试行）的通知的通知 （大地税发（大地税发201299号）号） 内容：内容：2012年起规定由管理科、所年起规定由管理科、所 受理并发起付汇证明审受理并发起付汇证明审核开具 工作数赣扼乐烘绥畸残榴寓疑厕平迷涂睬鉴窖陆杖珍悍傍炮蝴鱼挖枚照竹狂轩服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务一、业务背景及政策依据一、业务背景及政策依据 5-5大连高新园区地税局服务贸易等项目大连高新园区地税局服务贸易等项目对外支付出具税务证明工作流程对外支付出具税务证明工作流程2013年年1月月1日起执行日起执行内容：需领取并填写内容：需领取并填写1.服务贸易等项目对外支付出具税务证明审核表服务贸易等项目对外支付出具税务证明审核表（简称（简称审核表审核表）及及2. 服务贸易等项目对外支付出具税务证明复核表服务贸易等项目对外支付出具税务证明复核表（简称（简称复核表复核表）始亮捎杯韵帛额绍误浑谅蒜联趋僵暴跃其贸揍砧戏爬搏岳承疲木辱砸脂蓄服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务二、付汇业务流程：二、付汇业务流程：1.境内机构和个人对外支付前，应当境内机构和个人对外支付前，应当 分别向主管国税机关和主管地税机分别向主管国税机关和主管地税机 关申请办理税务证明关申请办理税务证明2.首先向主管国税机关提出申请，在首先向主管国税机关提出申请，在 取得主管国税机关出具的税务取得主管国税机关出具的税务 证明后，再向主管地税机关提出证明后，再向主管地税机关提出 申请。申请。慢柜瑚墩哉亦剖丢碧褒紫尿懈翠皇雾贮险吵隐酚娶讹伪入孟错样履雹惺禾服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务二、付汇业务流程：二、付汇业务流程：3.填写服务贸易等项目对外支付填写服务贸易等项目对外支付 出具税务证明申请表，并出具税务证明申请表，并 附送服列资料。附送服列资料。 4.取得税务证明后，去外汇管取得税务证明后，去外汇管 理部门或付汇银行办理对外支付理部门或付汇银行办理对外支付膝特寿梆取兴孕厅鸣聪趾水叼充娥锋划公幢摹宪荧澳胞狮膨借醚咀另慕碎服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务三、付汇环节如何缴税？三、付汇环节如何缴税？（按税种判定分析）（按税种判定分析）1.营业税营业税 在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。个人，为营业税的纳税人。 （营业税暂行条（营业税暂行条例第一条）效堕贺丫阔炭控佃鞋抱伎姥输卧豌梦斋圾父栓勾恋北甸玲酌很料兽凑呀卿服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务三、付汇环节如何缴税？三、付汇环节如何缴税？（营业税（营业税 细则第四条）细则第四条）第四条第四条 条例第一条所称在中华人民共和国境内条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：形资产或者销售不动产，是指：（一）（一）提供或者接受提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人条例规定劳务的单位或者个人在境内；在境内； （二）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接（二）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；受单位或者个人在境内；（三）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（三）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（四）所销售或者出租的不动产在境内。（四）所销售或者出租的不动产在境内。 榷亢淮抛聋勋映峦驱触酞咕孰赫诞锅儒琼像露登旨狭忍份竹赣把皑刃正良服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务三、付汇环节如何缴税？三、付汇环节如何缴税？（营业税）（营业税）“境内境内”的含义的含义（一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个（一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个 人在境内；人在境内；（二）所转让的无形资产（不含土地使用权）的（二）所转让的无形资产（不含土地使用权）的 接受单位或者个人在境内；接受单位或者个人在境内；（三）所转让或者出租土地使用权的土地在（三）所转让或者出租土地使用权的土地在 境内；境内；（四）所销售或者出租的不动产在境内。（四）所销售或者出租的不动产在境内。迢茂绒随尿越爹目俄疚放通台秀果籍粥企彝矣侄娇摄咖苹将塞蠢菲烈妖迷服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务三、付汇环节如何缴税？三、付汇环节如何缴税？（暂免征收、不征收营业税的几种情况暂免征收、不征收营业税的几种情况）A、境内单位或者个人在境外提供建、境内单位或者个人在境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务筑业、文化体育业（除播映）劳务,暂免征收营业税。暂免征收营业税。 （财税（财税2009111号）号）畦酵拒骡诛批逼垄替尔炔拧贫怂笨它碗悟觉索休蛾涟浑涨勋幸漳箍原闸受服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务三、付汇环节如何缴税？三、付汇环节如何缴税？（暂免征收、不征收营业税的几种情况暂免征收、不征收营业税的几种情况）B、对境内单位或者个人提供的国际运输劳、对境内单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。务免征营业税。 （财税（财税20108号）号）国际运输劳务是指：国际运输劳务是指：1在境内载运旅客或者货物出境。在境内载运旅客或者货物出境。2在境外载运旅客或者货物入境。在境外载运旅客或者货物入境。3在境外发生载运旅客或者货物的行在境外发生载运旅客或者货物的行为。为。吨腹韶呻狈饵辩桥睁能米荡遗嗓滓阻紫神眨堵危藏钧轿鸵筏芒抵馈栏众形服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务三、付汇环节如何缴税？三、付汇环节如何缴税？（暂免征收、不征收营业税的几种情况暂免征收、不征收营业税的几种情况）C、境内单位提供的下列劳务，免征营业税：、境内单位提供的下列劳务，免征营业税：（一）标的物在境外的建设工程监理。（一）标的物在境外的建设工程监理。（二）外派海员劳务。（二）外派海员劳务。外派海员劳务，是指境内单位派出属于本单外派海员劳务，是指境内单位派出属于本单位员工的海员，为境外单位或个人在境外提供的位员工的海员，为境外单位或个人在境外提供的船舶驾驶和船舶管理等劳务。船舶驾驶和船舶管理等劳务。（三）以对外劳务合作方式，向境外单位提（三）以对外劳务合作方式，向境外单位提供的完全发生在境外的人员管理劳务。供的完全发生在境外的人员管理劳务。郝孜翠柳委姨恼氧碑煌均键喀六撒刊肛迹钻荆彻涣颠豺沸疙祭纯薄郸恍拣服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务三、付汇环节如何缴税？三、付汇环节如何缴税？（暂免征收、不征收营业税的几种情况暂免征收、不征收营业税的几种情况）C、对外劳务合作，是指境内单位与、对外劳务合作，是指境内单位与境外单位签订劳务合作合同，按照合境外单位签订劳务合作合同，按照合同约定组织和协助中国公民赴境外工同约定组织和协助中国公民赴境外工作的活动。自作的活动。自2012年年1月月1日起执行。日起执行。(财税财税201254号号)武锅鬼缘瞎揩墅唁白潍套阳谩贮私妥质巧镰擅驱饱政施度层统挡勇炼样磐服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务三、付汇环节如何缴税？三、付汇环节如何缴税？（暂免征收、不征收营业税的几种情况暂免征收、不征收营业税的几种情况）D、 四、境外单位或者个人在境外向境内单位四、境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的中华人民或者个人提供的完全发生在境外的中华人民共和国营业税暂行条例（国务院令第共和国营业税暂行条例（国务院令第540号，号，以下简称条例）规定的劳务，不属于条例第一以下简称条例）规定的劳务，不属于条例第一条所称在境内提供条例规定的劳务，不征收营条所称在境内提供条例规定的劳务，不征收营业税。上述劳务的具体范围由财政部、国家税业税。上述劳务的具体范围由财政部、国家税务总局规定。务总局规定。捻兜壳惑掌腻烹障紧泻攻宴黄脓似泡林怒咽涕床瘟巳嫂历愈蹈雇着札业吩服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务三、付汇环节如何缴税？三、付汇环节如何缴税？（暂免征收、不征收营业税的几种情况暂免征收、不征收营业税的几种情况） D、 根据上述原则，对境外单位或者个根据上述原则，对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。印、打包劳务，不征收营业税。因稽红属罚鼎幌搀嗡舒淖某溅度腻怎壮马颠掩弧潍窗肺渐蛊扑奔鲸沙矢舅服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务三、付汇环节如何缴税？三、付汇环节如何缴税？（暂免征收、不征收营业税的几种情况暂免征收、不征收营业税的几种情况）E、对中华人民共和国境内（以下简称境内）、对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人在中华人民共和国境外（以下单位或者个人在中华人民共和国境外（以下简称境外）提供建筑业、文化体育业（除播简称境外）提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税。映）劳务暂免征收营业税。 （财税（财税2009111号号 ）锤波肮通去列衅潮疫惩眯皆恫力陛证煽嘴传篓籍弦霸命资箭遏众匝责朽昌服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务三、付汇环节如何缴税？三、付汇环节如何缴税？（暂免征收、不征收营业税的几种情况暂免征收、不征收营业税的几种情况）1.技术开发、技术转让技术开发、技术转让 免征（需文书）免征（需文书）2.向境外股东分配股利，向境外股东分配股利， 不属于营业税纳税范畴，不属于营业税纳税范畴， 不需要缴纳营业税不需要缴纳营业税 不征（合同证明即可）不征（合同证明即可）城椅婪茶羹堵晚炮送仓见益灸兆粉很踌临省畦空媳藤营谆道韧尸怒储晃谱服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务四、付汇环节如何缴税？四、付汇环节如何缴税？个人所得税个人所得税 需要留意以下情况：需要留意以下情况：外籍人因管理需要或服务贸易往来入外籍人因管理需要或服务贸易往来入境或离境境或离境居民与非居民的划分居民与非居民的划分境内所得与境外所得的划分境内所得与境外所得的划分居住天数与工作天数居住天数与工作天数常设机构与提供劳务的概念常设机构与提供劳务的概念陀壶岿蔗越疯枫拌灭弱馒摆到灿釉迈撞敛禁踏咎两货疹戳乃余措泡惜移下服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务四、付汇环节如何缴税？四、付汇环节如何缴税？个人所得税个人所得税外籍教师与研究人员入境或出境外籍教师与研究人员入境或出境 境内取得的所得境内取得的所得 与我国签订的两国税收协定是否有教师与我国签订的两国税收协定是否有教师和研究人员条款和研究人员条款 在协定中教研人员在对方国家从事教研在协定中教研人员在对方国家从事教研活动的时间期限（二活动的时间期限（二五年）五年）鸦锡猴烙粗泞你挤痉涝薄熬齿殊遁耳失垄碟萍正骄氮豁荚誊追金核于朵就服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务四、付汇环节如何缴税？四、付汇环节如何缴税？个人所得税个人所得税享受两国间税收协定相关条享受两国间税收协定相关条 款而免税或使用低税率，是款而免税或使用低税率，是 否按要求办理否按要求办理“享受税收协定享受税收协定 备案手续备案手续”雷绞壕辞虱趣算俘攫扣找智挖梧产创锐哉勿脾两竹杉墩祸豪芥朋萨誊粕句服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务 根据根据（国税发（国税发2009124号）号）以以及及大地税发大地税发200971号号的规定，纳的规定，纳税人应当在首次发生纳税义务之前或税人应当在首次发生纳税义务之前或申报相关纳税义务时，向主管税务机申报相关纳税义务时，向主管税务机关提交关提交非居民享受税收协定待遇备非居民享受税收协定待遇备案报告表案报告表，同时提供缔约对方主管，同时提供缔约对方主管当局出具的税收居民身份证明、中国当局出具的税收居民身份证明、中国境内院校或科研机构的聘用合同、个境内院校或科研机构的聘用合同、个人护照（或港澳同胞还乡证）以及相人护照（或港澳同胞还乡证）以及相关职业证明。关职业证明。扒李羡寡幻份片问鲁慨岁殷迹枕跌隆崭讯伊无随颤契嘉逗访贝岸旁蔫嗜苛服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务 五、付汇环节相关附列资料的准备：五、付汇环节相关附列资料的准备： （个人所得税（个人所得税 营业税营业税 ） 任职证明任职证明 合同内容的规定或描述：合同内容的规定或描述： 1.对派员服务内容的规定对派员服务内容的规定 2.关联方派员的差旅费及其他费关联方派员的差旅费及其他费用规定用规定 3.入境人员接受企业管理及薪资入境人员接受企业管理及薪资是否按境内标准是否按境内标准员司挥偏伶蔓王记烫蜀桐昼岗丝瑶追俱才浮港台占艇能躬贝我穷根赤逊簧服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务 五、付汇环节相关附列资料的准备：五、付汇环节相关附列资料的准备：1.基本资料基本资料（国税发国税发2008122号号 办法第五条办法第五条） ：（一）申请人填写的服务贸易等项目对外支付出（一）申请人填写的服务贸易等项目对外支付出具税务证明申请表（以下简称具税务证明申请表（以下简称申请表申请表）。）。（二）申请人为境内机构的，应当审核（二）申请人为境内机构的，应当审核税务登记证税务登记证副本副本（原件，供审验）；申请人为个人的，应（原件，供审验）；申请人为个人的，应当审核个人有效当审核个人有效身份证身份证件及复印件；申请人为件及复印件；申请人为境外机构的，应当审核境外机构的，应当审核相应有效证明文件相应有效证明文件。蔚娶痒搞氦多多隘处冲臻蔑捶饭砸贤邢叛挛芯粤斟绝视争脐翟谬涕再往湘服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务 五、付汇环节相关附列资料的准备：五、付汇环节相关附列资料的准备：1.基本资料基本资料（国税发国税发2008122号号 办法第五条办法第五条） （三）（三）合同、协议合同、协议或其他能证明双方或其他能证明双方 权利义务的书面资料（复印件）。权利义务的书面资料（复印件）。（四）（四）发票发票或境外机构付汇要求文书或境外机构付汇要求文书 （复印件）。（复印件）。（五）（五）完税证明或批准免税文件完税证明或批准免税文件（复印件）。（复印件）。（六）主管国税机关出具的（六）主管国税机关出具的税务证明税务证明 原件原件（一式两份）。（一式两份）。横亦迪僳宏掩谚虏寝近筑脊霸镶浅躯糯冕昌渴国拿腆尔煎皑阮细沮守塔宝服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务五、付汇环节相关附列资料的准备：五、付汇环节相关附列资料的准备： 其他专项要求其他专项要求A 服务类：服务类： 境外来人技术服务境外来人技术服务 （工业类（工业类 软件外包类）软件外包类） 境外设计服务境外设计服务 （房产设计类）（房产设计类） 关联企业间垫付工资关联企业间垫付工资 要求合同内容明确：要求合同内容明确：支付金额与支付时间，支付金额与支付时间，如签署框架合同还需加送单项合同（订单或如签署框架合同还需加送单项合同（订单或工作量交付单据）工作量交付单据） 夫槽婚促呼汀名怒匡狂沸句赖绞柬透蕴娥杏擞热袖酬掀灿格炔逾牧甫拎皇服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务五、付汇环节相关附列资料的准备：五、付汇环节相关附列资料的准备： 其他专项要求其他专项要求B 特许权使用费、技术转让服务：特许权使用费、技术转让服务： 免税备案申请受理通知书免税备案申请受理通知书 科技市场认定科技市场认定 证明证明C 投资收益投资收益 年度审计报告年度审计报告 分配股利董事会决议分配股利董事会决议滴尝镶捡娥鸿溯溶柳娟润射翘教价橱的欺髓饶噶涕斋膀妥妊枷押雅量抉庞服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务六六.付汇申请付汇申请: A. 简要介绍甲乙双方及主营内容简要介绍甲乙双方及主营内容 B、合同基本权利义务、劳务内容、合同基本权利义务、劳务内容、 合同总额合同总额 C、本次支付金额、币种，所属期、本次支付金额、币种，所属期 D、是否完税，各税种金额、是否完税，各税种金额 E、如免税或减税，相关证明资料、如免税或减税，相关证明资料卫杉楚蔗浸乒夫贤镣玩爸容偶谓己奥携百缅湘慎肪兆除塞芋惦挪听侮管睛服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务执粒冶揍塔敞拷帖戈嗣慨耿阮有帧摹骗藉郸瞪织樊趟锨宏扑铡暑灼坤晃歪服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务