LOGO山东科技大学山东科技大学2011届学士论文届学士论文山东益兴实业有限公司应收账款山东益兴实业有限公司应收账款管理问题分析及对策管理问题分析及对策n指导老师：指导老师：n答辩人：答辩人：本文文本框架本文文本框架结束语结束语引言引言相关概念相关概念公司现状公司现状原因分析原因分析解决对策解决对策公司情况基本介绍公司情况基本介绍 公司应收账款管理情况公司应收账款管理情况公司应收账款管理存在的问题公司应收账款管理存在的问题 一、引言一、引言u 近些年来，由于我国市场经济的迅猛发展，近些年来，由于我国市场经济的迅猛发展，企业商业信用的过度扩展，导致大中小各种企业企业商业信用的过度扩展，导致大中小各种企业的应收账款比例不断增大。这些应收账款的沉淀，的应收账款比例不断增大。这些应收账款的沉淀，使企业资产实际质量降低，严重影响了企业资金使企业资产实际质量降低，严重影响了企业资金的流转和经济的正常运行。的流转和经济的正常运行。u 分析应收账款的产生原因及我国企业应收账分析应收账款的产生原因及我国企业应收账款的现状，并找出其中的问题所在和改善方法，款的现状，并找出其中的问题所在和改善方法，这些对于企业管理者和投资者，以及相关政府部这些对于企业管理者和投资者，以及相关政府部门都有借鉴和参考意义，对于我国企业管理质量门都有借鉴和参考意义，对于我国企业管理质量的提高以及经济的健康发展也有一定的帮助。的提高以及经济的健康发展也有一定的帮助。二、应收账款的基本概念二、应收账款的基本概念u1概念概念 指该账户核算企业因销售商指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。未能收到款的商业承兑汇票。u2功能功能促进销售促进销售 减少存货减少存货 u3成本成本机会成本机会成本管理成本管理成本坏账成本坏账成本 u4评价指标评价指标应收账款周转率应收账款周转率货款回收率货款回收率应收账款与日销售额比应收账款与日销售额比 u5评价方法评价方法应收账款周转率应收账款周转率应收账款占主营业务收入的应收账款占主营业务收入的比重比重账龄分析账龄分析 应收账款增幅与主营业务收应收账款增幅与主营业务收入增幅的比较入增幅的比较 三、益兴公司现状三、益兴公司现状1、益兴公司基本情况介绍、益兴公司基本情况介绍2、益兴公司应收账款管理情况、益兴公司应收账款管理情况3、益兴公司应收账款管理存在的问题、益兴公司应收账款管理存在的问题1、益兴公司基本情况介绍、益兴公司基本情况介绍u 山东益兴实业有限公司成立于山东益兴实业有限公司成立于20032003年，年，注册资本为人民币注册资本为人民币100100万元，总资产人民币万元，总资产人民币180180多万，年均销售收入多万，年均销售收入230230万左右，并以每万左右，并以每年年5%5%速度递增。速度递增。u 公司占地面积公司占地面积130130余亩，现有员工余亩，现有员工600600余余人，拥有各类科技人才人，拥有各类科技人才150150余名。是目前国内余名。是目前国内向健康水行业投资规模最大的公司之一。向健康水行业投资规模最大的公司之一。2、益兴公司应收账款管理情况、益兴公司应收账款管理情况（1 1）. .益兴公司应收账款财务指标分析益兴公司应收账款财务指标分析（2 2）. .益兴公司应收账款的客户情况益兴公司应收账款的客户情况（3 3）. .益兴公司应收账款账龄分析益兴公司应收账款账龄分析 （1 1）. .益兴公司应收账款财务指标分析益兴公司应收账款财务指标分析项目项目200820092010主营业务收入主营业务收入187.63246.88220.70净利润净利润27.6528.4529.96期末流动资产期末流动资产135.58148.43143.78期末总资产期末总资产172.14187.28182.13应收账款余额应收账款余额33.0439.0543.53应收账款周转率应收账款周转率5.686.325.07表表1 1 公司公司2008-20102008-2010年应收账款有关财务指标年应收账款有关财务指标 单位：万元单位：万元 u由表由表1 1看出，看出，20102010年年1212月月3131日，益兴公司应收账款日，益兴公司应收账款达到达到43.5343.53万元，占流动资产的万元，占流动资产的30%30%，占总资产的，占总资产的24%24%。u在在20102010年，益兴公司实现主营业务收入年，益兴公司实现主营业务收入220.70220.70万万元，与上年同期相比有所下降，但同时应收账款元，与上年同期相比有所下降，但同时应收账款却有所增加，并呈逐年递增的趋势。与此同时，却有所增加，并呈逐年递增的趋势。与此同时，应收账款周转率呈波动发展，影响公司的健康发应收账款周转率呈波动发展，影响公司的健康发展。展。u20102010年度公司产品主营业务收入比年度公司产品主营业务收入比20092009年减少年减少26.1826.18万元，但应收账款增加万元，但应收账款增加4.484.48万元，增长率为万元，增长率为11.5%11.5%。（2 2）. .益兴公司应收账款的客户单位情况益兴公司应收账款的客户单位情况项目项目应收款余应收款余额额比重比重客户户数客户户数比重比重应收款余应收款余额额43.53100210100.00余额余额1010万万 21.334994.35 5万万 余额余额1010万万 13.06302511.91 1万万 余额余额55万万 5.66136631.4余额余额11万万 3.48811052.4表表2 2 公司公司20102010年底应收账款客户情况年底应收账款客户情况 单位：万元单位：万元 （3 3）. .益兴公司应收账款账龄分析益兴公司应收账款账龄分析账龄账龄金额金额比例比例% %一个月以内一个月以内26.9962一个月以上两个月内一个月以上两个月内5.6613两个月以上三个月内两个月以上三个月内1.744三个月以上四个月内三个月以上四个月内1.313四个月以上一年以内四个月以上一年以内1.744一年以上一年以上6.0914合计合计43.53100表表表表3 3 公司公司20102010年应收账款的账龄分析年应收账款的账龄分析 单位：万元单位：万元u 从表从表2益兴公司应收账款的客户及客户占用余益兴公司应收账款的客户及客户占用余额可以看出，客户数量多而且分散，给公司应收额可以看出，客户数量多而且分散，给公司应收账款的管理带来了一定的难度。账款的管理带来了一定的难度。u 从表从表3公司账龄分析我们可以看出益兴公司的公司账龄分析我们可以看出益兴公司的应收账款质量不佳，公司的很大一部分应收账款应收账款质量不佳，公司的很大一部分应收账款都已经失去流动性了，变现能力很差，已经不能都已经失去流动性了，变现能力很差，已经不能称其为流动资产了，所以公司营运资金紧张，债称其为流动资产了，所以公司营运资金紧张，债务负担重。务负担重。3、益兴公司应收账款管理存在的问题、益兴公司应收账款管理存在的问题u应收账款的账龄没有及时分析，企业风险应收账款的账龄没有及时分析，企业风险增大增大u应收账款管理责任部门不明确应收账款管理责任部门不明确 u没有建立有效的信用管理制度没有建立有效的信用管理制度 u应收账款管理内部激励机制不健全应收账款管理内部激励机制不健全 u收款方法和程序不当，催收费用大量增加收款方法和程序不当，催收费用大量增加 三、益兴公司应收账款管理存在问题的原因分析三、益兴公司应收账款管理存在问题的原因分析u企业内部原因企业内部原因未对应收账款按风险程度进行信用管理未对应收账款按风险程度进行信用管理 没有明确应收账款管理的责任部门没有明确应收账款管理的责任部门 考核制度不合理，约束机制不健全考核制度不合理，约束机制不健全 u外部环境的影响外部环境的影响 经济环境的影响经济环境的影响 竞争机制不健全的影响竞争机制不健全的影响 法律不完善造成的影响法律不完善造成的影响 四、益兴公司应收账款管理方面的解决对策四、益兴公司应收账款管理方面的解决对策u事前控制事前控制 建立有效的信用政策，选择对企业有效的结算方式建立有效的信用政策，选择对企业有效的结算方式 建立专门的信用管理机构建立专门的信用管理机构 发挥内部审计的监督作用发挥内部审计的监督作用u事中控制事中控制 发货查询及货款追踪发货查询及货款追踪 建立应收账款监控体系建立应收账款监控体系u事后控制事后控制 确定合理的收账程序确定合理的收账程序 成立清收小组来催讨应收账款成立清收小组来催讨应收账款u建立赊销审批制度建立赊销审批制度u加大技术创新、产品创新和市场创新加大技术创新、产品创新和市场创新五、结束语五、结束语 本论文从山东益兴实业有限公司应收账款管理本论文从山东益兴实业有限公司应收账款管理现状入手，分析应收账款管理中存在的问题，进现状入手，分析应收账款管理中存在的问题，进而经过分析、总结，找出适合企业的解决方法，而经过分析、总结，找出适合企业的解决方法，以此来逐步提高应收账款管理水平，促进企业持以此来逐步提高应收账款管理水平，促进企业持续发展、壮大。续发展、壮大。 主要研究结论和分析的收获如下：应收账款的主要研究结论和分析的收获如下：应收账款的管理是企业内部管理的核心，一个企业若要管理管理是企业内部管理的核心，一个企业若要管理好应收账款，至少需要做好以下几个方面：一是好应收账款，至少需要做好以下几个方面：一是设立专门的信用管理部门，二是制定科学合理的设立专门的信用管理部门，二是制定科学合理的信用政策，三是制定严格规范的内部控制制度。信用政策，三是制定严格规范的内部控制制度。谢谢各位老师和同学谢谢各位老师和同学致谢致谢