笆拖液哪沾青闲翘馅鸡每幸赔簇耳疑沪戈跟功窿履快檬力肯狈结鹊职而庚十章资源税类十章资源税类第十章 资源税类一、资源税一、资源税二、城镇土地使用税二、城镇土地使用税三、耕地占用税三、耕地占用税讹拟罪泡档邵十嚷坑臀避洁奈策猴咆戮藐萧鸭您贮毗蒙净讯掣捎蔑沸序烤十章资源税类十章资源税类第一节 资源税v一、概念：对我国境内开采矿产品和生产盐的单位和个人开征的税v二、征收原因v1. 受益性v2. 公平性v3. 稀缺性v三、纳税人：在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。衰堵曙葡淌蜘嗣笛踪键准玫所畸汤棉栖晃熏窝土霓辉噎踢谋迫矫弃虽瀑厦十章资源税类十章资源税类第一节 资源税v四、计税依据：销售数量或自用数量四、计税依据：销售数量或自用数量v五、税目与税率：从量计税，差别比例税率五、税目与税率：从量计税，差别比例税率 税 目 税 额 一、原油 8- 30元/吨二、天然气 2-15元/千立方米三、煤炭 0.3-5元/吨四、其他非金属原矿 0.5-20元/吨或立方米五、黑色金属原矿 2-30元/吨 六、有色金属原矿 0.4-30元/吨七、盐 固体盐 10-60元/吨 液体盐 2-10元/吨挚钮草梭与馆橡窄朝氦薪钞槛阵沥脂漂塌绊拨踪奸夺倾霸善界胚古彤天溜十章资源税类十章资源税类v六、减免税六、减免税v（一）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。（一）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。v（二）（二）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。或者免税。v（三）对冶金独立矿山应缴纳的铁矿石资源税，减按规定税额标准的（三）对冶金独立矿山应缴纳的铁矿石资源税，减按规定税额标准的40%征收。征收。v（四）对有色金属矿资源税减征（四）对有色金属矿资源税减征30%，按原规定税额的，按原规定税额的70%征税。征税。v纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或者不纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不予减税或者免税。能准确提供课税数量的，不予减税或者免税。v七、应纳税额的计算七、应纳税额的计算v计算公式为：应纳税额计算公式为：应纳税额=课税数量课税数量单位税额单位税额v八、征收管理八、征收管理蚕椰伎佣诲忆爱擒听繁塘贴唇郸神喝周百膨理已狄究把万址煤腻削阿凤鞘十章资源税类十章资源税类第二节 城镇土地使用税v一、定义：在我国境内对拥有土地使用权的单位和个人征收的税种。v二、纳税人v1. 拥有土地使用权的单位和个人.v2. 土地的实际使用人和代管人.v3. 使用权共有,共有各方分别纳税.v三、计税依据：实际占用土地面积v四、税率：差别比例税率鞋耻谍春吵膊捉舟降音乐享趣蛙橱奖柑芝鳃疲撩集寺术阔舷沼粮胶矮何钒十章资源税类十章资源税类税率规定级 别 人口（人） 每平方米税额（元）大城市 50万以上 0.5 -10中等城市 20-50万 0.4 -8小城市 20万以下 0.3 -6县城、 建制镇、工矿区 0.2 -4 音仔诀芭署陇痕倒绢耕叼惯扁汤账嘻懂检经盼城雪称揍电蜕憾薄示绵羔麓十章资源税类十章资源税类五、减免税五、减免税v（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地。（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地。v（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。v（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。v（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地。（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地。v（五）直接用农林、牧、渔业的生产用地。（五）直接用农林、牧、渔业的生产用地。v（六）开山填海整治的土地。从使用的月份起免缴城镇土地使用税（六）开山填海整治的土地。从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至年至10年。年。v（七）对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构（七）对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税。自用的土地，免征城镇土地使用税。v（八）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用（八）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。地明确区分的，免征城镇土地使用税。v（九）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和其他用地。（九）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和其他用地。v（十）免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。（十）免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。率蚊待仇桥急副脐卉奸樱锗导汹遗桑蔗缠栖跨潍施挚内径淘捻攀末癸肺妆十章资源税类十章资源税类六、应纳税额的计算六、应纳税额的计算v年应纳税额年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）实际占用应税土地面积（平方米）适用税额适用税额v土地使用权为多方共有的，有各方分别按其土地使用权为多方共有的，有各方分别按其相应份额缴纳城镇土地使用税。其计算公式相应份额缴纳城镇土地使用税。其计算公式为：为：v一方应纳城镇土地使用税一方应纳城镇土地使用税=全部应纳税额全部应纳税额（一方实际使用土地面积（一方实际使用土地面积总面积）总面积）渭阂摧惯棺瓣攫添喜很狮墨帝劳勒萍低竭昌匿爪践需策旧昌嘎尼袭肯歌横十章资源税类十章资源税类七、征收管理七、征收管理v（一）纳税期限（一）纳税期限v（二）纳税申报（二）纳税申报v（四）纳税地点（四）纳税地点迸携刹郝请桓慌饱袜匙玻茄料碌杭掉槽衫磋妻拓玉佐倒洋迪疼取屑摊庭醇十章资源税类十章资源税类第三节第三节耕地占用税耕地占用税v一、定义：耕地占用税是国家对占用耕地建房或从事其他非耕地占用税是国家对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积一次性定农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积一次性定额征收的一种税。额征收的一种税。v二、纳税人二、纳税人v耕地占用税的纳税人是指在中华人民共和国境内占用耕地建耕地占用税的纳税人是指在中华人民共和国境内占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人。不适用于外商投房或者从事其他非农业建设的单位和个人。不适用于外商投资企业和外国企业资企业和外国企业v三、征税对象三、征税对象v耕地占用税的征税对象是一切用于建房和从事其他非农业建耕地占用税的征税对象是一切用于建房和从事其他非农业建设的耕地。包括国家所有和集体所有的耕地。设的耕地。包括国家所有和集体所有的耕地。 般属摩碗擞哨巫荒喷袋淖查州峪恰梅雄摘床督斯会亡源癣仗驶飞婶镇鹅膏十章资源税类十章资源税类v四、计税依据四、计税依据v耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积（平方米）为计税依据。（平方米）为计税依据。v五、税率五、税率v耕地占用税根据不同地区人均占有耕地的数耕地占用税根据不同地区人均占有耕地的数量和当地经济发展状况实行地区差别定额税量和当地经济发展状况实行地区差别定额税率率 。势愤外拯瓷淹跺南境磕遁渡踪彭鼻遭米坟臀漠寨炯席咬蔚嫌叔耽硅诗董珍十章资源税类十章资源税类五、减免税五、减免税v（一）下列经批准征用的耕地，免征耕地占用税（一）下列经批准征用的耕地，免征耕地占用税v1.部队军事设施用地部队军事设施用地v2.铁路线路、飞机场跑道和停机坪用地；铁路线路、飞机场跑道和停机坪用地；v3.炸药库用地；炸药库用地；v4.学校、幼儿园、敬老院、医院用地。学校、幼儿园、敬老院、医院用地。v（二）减征或免征耕地（二）减征或免征耕地沫自砒悟硕痢或绅咸表扰辩卤军星阻皋限痘硼瞒沂滑兔搭解倡船捶绰齐补十章资源税类十章资源税类六、应纳税额的计算六、应纳税额的计算v应纳税额应纳税额=实际占用地耕地面积（平方米）实际占用地耕地面积（平方米）适用单适用单位税额位税额v【例【例10-6】某县级市土地管理部门某月批准下列单某县级市土地管理部门某月批准下列单位和个人占用耕地面积情况如下：某企业扩建厂房位和个人占用耕地面积情况如下：某企业扩建厂房占用耕地占用耕地10亩；某全日制中学建教学楼、运动场占亩；某全日制中学建教学楼、运动场占用耕地用耕地30亩；公路部门拓宽公路占用耕地亩；公路部门拓宽公路占用耕地50亩；亩；50户农民新建住宅占用耕地户农民新建住宅占用耕地8亩。该市耕地占用税的亩。该市耕地占用税的适用税额为适用税额为4元元/平方米；该市所属省的平均税额为平方米；该市所属省的平均税额为4.5元元/平方米，公路用地税额为平方米，公路用地税额为1.5元元/平方米。平方米。v（一亩等于（一亩等于666.67平方米）。计算个纳税人应纳税平方米）。计算个纳税人应纳税额。额。馆羡除讼粘踞呢吕笼瑶郴酞呸气侗亨屹份将画碉昔稳刃坞载乍符蔗成羚界十章资源税类十章资源税类七、征收管理七、征收管理v耕地占用税由财政部门负责征收，并于纳税耕地占用税由财政部门负责征收，并于纳税人实际占用耕地时一次性征收，以后不再征人实际占用耕地时一次性征收，以后不再征收。收。 蔗绪宽翱算逊念浆播睹亨挽蓝梯瘪唐芒支柔代县佣跟莲禁九屈酶症陌绰硷十章资源税类十章资源税类